资源综合利用增值税即征即退政策条件 - 纳税人从事《目录》所列资源综合利用项目需同时符合7项条件 包括按规定取得增值税发票或符合规定的凭证 销售方为无法申领发票的单位或自然人时需取得收款凭证及内部凭证或税务机关代开发票 境外收购需取得海关进口增值税专用缴款书或具有发票性质的收款凭证[3] - 未取得合规发票或凭证部分对应的销售收入不得适用即征即退政策 计算公式为：不得适用销售收入=当期销售综合利用产品和劳务销售收入×(应取得未取得的购入再生资源成本÷当期购进再生资源全部成本)[4] - 可申请退税额计算公式：[（当期销售收入-不得适用销售收入）×适用税率-当期即征即退项目进项税额]×退税比例[4] - 需建立再生资源收购台账 内容包括供货方信息、资源名称、数量、价格、结算方式及发票取得情况 现有账册包含这些内容则无需单独建台账[4] - 销售产品和劳务不属于《产业结构调整指导目录》淘汰类、限制类项目[4] 且不属于《环境保护综合名录》"高污染、高环境风险"产品（标注"GHW/GHF"特性） 除非满足例外条款技术和条件[5] - 综合利用资源属于《国家危险废物名录》危险废物时 需取得省级或市级生态环境部门颁发的《危险废物经营许可证》且许可范围包含该危险废物利用[5] - 纳税信用级别不得为C级或D级[6] - 申请退税税款所属期前6个月内不得因违反环保法律法规受行政处罚（警告、通报批评或单次10万元以下罚款等除外）或因违反税收法律法规被税务机关处罚（单次10万元以下罚款除外）或发生骗取出口退税、虚开发票情形[6] 小型微利企业所得税优惠政策 - 对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额并按20%税率缴纳企业所得税 政策延续至2027年12月31日[13] - 小型微利企业需同时符合三个条件：从事国家非限制和禁止行业 年度应纳税所得额不超过300万元 从业人数不超过300人 资产总额不超过5000万元[14] - 从业人数包括企业职工和劳务派遣用工人数 从业人数和资产总额指标按企业全年季度平均值确定 季度平均值=(季初值+季末值)÷2 全年季度平均值=各季度平均值之和÷4[14] - 小型微利企业判定以企业所得税年度汇算清缴结果为准[15] 灵活就业人员参保资格 - 无雇工的个体工商户、未在用人单位参加基本养老保险和职工基本医疗保险的非全日制从业人员及其他灵活就业人员可以灵活就业身份参保[17][18] - 符合参保资格需进行参保登记[20]