资源综合利用增值税即征即退政策 - 增值税一般纳税人销售自产的资源综合利用产品和劳务可享受增值税即征即退政策 [2] - 政策自2022年3月1日起执行 [2] - 享受政策需符合《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录（2022年版）》规定的技术标准和相关条件 [2] - 纳税人申请享受政策时 在境内收购再生资源需按规定从销售方取得增值税发票或普通发票 或符合规定的收款凭证及内部凭证 [2] - 自然人销售方从事小额零星经营业务 即销售额不超过增值税按次起征点 可凭收款凭证及收购方内部凭证或税务机关代开发票作为凭证 [2] - 在境外收购再生资源需按规定取得海关进口增值税专用缴款书或具有发票性质的收款凭证及相关税费缴纳凭证 [2] - 纳税人应建立再生资源收购台账 内容包括供货方信息 再生资源名称 数量 价格 结算方式及凭证取得情况等 并留存备查 [2] 口岸进境免税店税收政策 - 口岸进境免税店商品的免税税种包括关税 进口环节增值税和消费税 [18] - 关税是国家对进出关境货物和物品征收的流转税 通常由进口商或出口商向海关缴纳 [18] - 进口环节增值税是对进口商品在进入国内市场时征收的增值税 [18] - 消费税是对特定消费品和消费行为征收的税 如烟酒 珠宝首饰 高档化妆品等商品会涉及 [16][18]

资源综合利用增值税即征即退政策 - 享受政策的主体必须是增值税一般纳税人，小规模纳税人无法申请[2] - 政策适用于销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务，退税比例严格依据目录分为五档：90%、70%、50%、30%及全额退税[2] - 纳税人需建立再生资源收购台账并留存备查[5] - 销售的综合利用产品和劳务不得属于产业结构调整指导目录中的淘汰类、限制类项目[4][5] - 产品和劳务不得属于环境保护综合名录中的"高污染、高环境风险"产品或重污染工艺[4][5] - 利用危险废物作为资源的，需取得省级或市级生态环境部门颁发的危险废物经营许可证且许可范围包括该危险废物利用[5] - 纳税信用等级不得为C级或D级[4][5] - 申请退税前6个月内不得发生特定违法违规情形[5] - 境内收购再生资源需按规定取得增值税发票或凭证，未取得凭证部分销售收入不得享受退税[4] - 境外收购再生资源需取得海关进口增值税专用缴款书或具有发票性质的收款凭证[4] - 需单独核算享受政策的产品销售额与对应应纳税额[4] 新型墙体材料增值税即征即退政策 - 纳税人销售自产的列入新型墙体材料目录的产品实行增值税即征即退50%的政策[3] - 产品不得属于产业结构调整指导目录中的淘汰类、限制类项目[4] - 产品不得属于环境保护综合名录中的"高污染、高环境风险"产品或重污染工艺[4] - 纳税信用等级不得为C级或D级[4] - 需单独核算享受政策的产品销售额[4] - 企业需向税务机关提供符合条件的书面声明材料[5] - 因违反税收、环保法律法规受处罚（警告或单次1万元以下罚款除外）的，自处罚次月起36个月内不得享受政策[5] 铁路电子发票管理 - 旅客可通过12306网站、APP或车站售票窗口、自动售票机申请开具电子发票[13] - 购票后可在行程结束之日起180日内办理开票，退票改签业务可在办理之日起180日内开票[13] - 电子发票与纸质发票具有同等效力[10] - 企业如需将发票用于抵扣税款、税前扣除和财务报销，需填写购买方名称和统一社会信用代码[16] - 发票信息填写错误可在原开具时限内申请换开，最多可换开3次[16] - 可通过个人所得税APP查询下载铁路电子发票[18] - 企业可通过税务数字账户或全国增值税发票查验平台进行发票查询、查验和用途确认[20]

新型墙体材料增值税优惠政策 - 对销售自产且符合目录要求的新型墙体材料实行增值税即征即退50%的政策 [2] - 政策享受主体为符合条件的销售自产新型墙体材料的增值税纳税人 [1] - 政策自2015年7月1日起持续生效 [3] - 享受优惠需同时满足三个条件：产品不属于淘汰类或限制类项目、不属于高污染高环境风险产品或工艺、纳税信用级别不为C级或D级 [4][5] - 纳税人根据增值税纳税义务发生时间在对应税款所属期申报 [6] - 首次申请退税需提供申请材料和证明材料，后续申请若证明材料无变化则仅需提供退税申请材料 [7] - 可通过电子税务局或办税服务厅等线上线下方式办理 [8] 小规模纳税人增值税免征政策 - 自2023年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人免征增值税 [14][17] - 以1个月为纳税期的，月销售额不超过10万元可享受免征；以1个季度为纳税期的，季度销售额不超过30万元可享受免征 [17][18] - 月销售额超过10万元但扣除销售不动产销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税 [18] - 适用增值税差额征税的小规模纳税人以差额后的销售额确定是否享受免征 [18] - 其他个人出租不动产一次性收取的租金，分摊后月租金收入未超过10万元的免征增值税 [18] - 小规模纳税人取得应税销售收入可选择放弃免税并开具增值税专用发票 [18] - 适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税，适用3%预征率的预缴项目减按1%预征率预缴 [19]

增值税申报表填写指南 - 建材销售企业作为一般纳税人，2025年5月销售建材取得不含税销售额66万元，其中增值税专用发票部分不含税销售额46万元，增值税普通发票部分不含税销售额20万元[13][14] - 销售建材适用13%税率，专用发票对应销项税额为59,800元（460,000元×13%），普通发票对应销项税额为26,000元（200,000元×13%）[17] - 申报表填写时，专用发票销售额填入"一般计税方法-13%税率-开具增值税专用发票"栏次，普通发票销售额填入"开具其他发票"栏次，总销项税额为85,800元[18][19] 软件产品增值税即征即退政策 - 软件产品需取得《软件产品登记证书》或《计算机软件著作权登记证书》，并经税务机关批准方可享受即征即退政策[30] - 政策仅适用于增值税一般纳税人，小规模纳税人不适用，一般纳税人销售自行开发生产的软件产品按13%税率征税后，对实际税负超过3%的部分实行即征即退[32][33] - 进口软件产品需进行本地化改造（如重新设计、改进）方可享受政策，单纯汉字化处理不符合条件，随同硬件销售的嵌入式软件需分别核算成本才可享受优惠[36][39] 发票开具操作流程 - 电子发票开具需通过"票根"平台操作，包括扫描二维码、注册登录、核对通行信息等步骤，开具完成后通常在7个自然日内生成[4] - 开票时可选择合并开票方式，将相同车牌、税率行程合并为一张发票，系统会生成行程单标明对应关系[3] - 开票流程涉及选择抬头信息、确认税号及接收方式等步骤，需核对无误后提交[3][4]

企业竞业限制合规指引 - 人力资源社会保障部办公厅印发《企业实施竞业限制合规指引》，旨在引导企业合规实施竞业限制 [2][3] - 明确实施竞业限制的前提条件是企业需先确认拥有商业秘密的内容和范畴，行业内一般常识、公开渠道信息不属于商业秘密，不得将未知悉商业秘密的劳动者纳入限制范围 [4][5] - 引导企业优先采取管控知悉权限、加密数据、设置脱密期等措施，实施竞业限制应开展必要性评估，遵循必要、合理原则 [7][8] - 明确竞业限制人员限于高级管理人员、高级技术人员和其他负有保密义务的人员，仅掌握通用知识技能或一般经营信息的劳动者不属于此范围 [9][10] - 要求企业公平合理约定权利义务，不得利用强势地位订立显失公平的协议，需合理约定从业范围、地域和期限，并支付经济补偿 [11][12] 竞业限制经济补偿与违约金 - 经济补偿是企业对劳动者履行竞业限制义务的补偿，违约金是劳动者违约时需支付的金额 [14][15] - 确定经济补偿需参考商业秘密研发成本、商业价值、限制范围、劳动者工资水平及对就业影响等因素 [16][17] - 月经济补偿一般不低于劳动者离职前十二个月平均工资的30%，且不低于当地最低工资标准；限制期限超1年时，月补偿不宜低于平均工资的50% [18][19] - 经济补偿应以货币形式按月及时支付，不得以工资、奖金中已包含为由拒绝支付 [20][21] - 违约金数额应根据可能造成的经济损失和经济补偿额合理确定，一般不宜超过约定经济补偿总额的5倍 [22][23] 竞业限制争议解决 - 企业与劳动者因竞业限制发生争议可先协商解决，不愿协商或协商不成可通过调解、仲裁、诉讼等程序解决 [25] - 企业未按约定支付经济补偿的，劳动者可向人力资源社会保障行政部门投诉 [25] - 企业工会可收集劳动者对竞业限制制度的意见并向企业反映，对企业不当实施可提出意见或要求纠正 [26] 增值税纳税申报表示例 - 某建材销售企业（一般纳税人）2025年5月销售建材取得不含税销售额66万元，其中开具增值税专用发票部分46万元，普通发票部分20万元 [33][34] - 销售建材适用13%税率，专用发票部分销项税额为460000×13%=59800元，普通发票部分销项税额为200000×13%=26000元 [36] - 在增值税申报表附列资料（一）中，专用发票销售额460000元及销项税额59800元填入“开具增值税专用发票”栏次，普通发票销售额200000元及销项税额26000元填入“开具其他发票”栏次 [37][38] 软件产品增值税即征即退政策 - 软件产品需取得《软件产品登记证书》或《计算机软件著作权登记证书》，并经税务机关批准方可享受增值税即征即退政策 [44][46] - 该政策仅适用于增值税一般纳税人销售自行开发的软件产品（包括本地化改造后的进口软件），小规模纳税人不适用 [47][48][50] - 单纯对进口软件进行汉字化处理不可享受即征即退政策，需进行本地化改造（如设计、改进、转换等）后方可享受 [51][53][54] - 随同计算机硬件、机器设备一并销售的嵌入式软件，若未分别核算或核算不清成本，不得享受即征即退政策 [55][56][57] - 销售软件产品时向购买方收取的培训费、维护费等费用，可按现行规定征收增值税并享受即征即退政策 [59][60][61]

A级纳税人评定标准 - 年度评价指标得分需达到90分以上[2] - 上一评价年度结果不得为D级[2] - 评价年度内不得因非正常原因导致增值税连续3个月或累计6个月应纳税额为0[2] - 必须按照国家统一会计制度设置账簿并进行合规核算[2] 严重税收违法行为界定 - 提供虚假材料骗取税收优惠属于严重税收违法行为[2] - 涉及逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票、骗取留抵退税等行为[2] - 偷税金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上构成严重违法[2] - 存在逃避缴纳税款、虚开发票等行为被移送或由公安机关立案查处[2] 拒不履行税务义务行为 - 未按规定期限足额缴纳税款、利息、滞纳金和罚款[2] - 以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或阻挠税务稽查执法[2] - 违反发票管理法规导致其他单位或个人未缴、少缴或骗取税款[2] 失信及关联责任认定 - 被认定为非正常户或走逃（失联）户[2] - 由非正常户或走逃户直接责任人员之后注册登记负责经营[2] - 由D级经营主体直接责任人员在评为D级之后注册登记负责经营[2] - 被确定为重大税收违法失信主体[3] 纳税信用复评机制 - 对评价指标扣分或判级有异议可在评价年度次年3月申请复核[3] - 对纳税信用评价结果有异议可在次年年度评价前申请复评[3] - 因办理税费时间不满未参评可在纳入管理满12个月后申请复评[3] 纳税信用修复程序 - 失信行为已记入评价结果可在次年年度评价前申请信用修复[4] - 失信行为未记入评价结果时税务机关在年度评价时统一更新[4] - 信用修复需对申请内容真实性作出承诺虚假承诺将撤销修复结果并扣分[4] 增值税申报表示例 - 一般纳税人销售建材取得不含税销售额66万元其中专用发票46万元普通发票20万元[12] - 13%税率货物专用发票部分销项税额为59800元普通发票部分销项税额为26000元[14] - 申报表需分别填写开具增值税专用发票销售额460000元和其他发票销售额200000元[16] 软件产品增值税政策常见误区 - 享受即征即退政策需取得软件产品登记证书或计算机软件著作权登记证书[26] - 仅增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品可享受该政策小规模纳税人不适用[29] - 对进口软件产品进行本地化改造后可享受政策但单纯汉字化处理不符合条件[33] - 随同计算机硬件、机器设备销售嵌入式软件产品需分别核算成本否则不得享受政策[36] - 销售软件产品时收取的培训费、维护费等费用可按规定征收增值税并享受即征即退政策[39]

资源综合利用增值税即征即退政策条件 - 纳税人从事《目录》所列资源综合利用项目需同时符合7项条件 包括按规定取得增值税发票或符合规定的凭证 销售方为无法申领发票的单位或自然人时需取得收款凭证及内部凭证或税务机关代开发票 境外收购需取得海关进口增值税专用缴款书或具有发票性质的收款凭证[3] - 未取得合规发票或凭证部分对应的销售收入不得适用即征即退政策 计算公式为：不得适用销售收入=当期销售综合利用产品和劳务销售收入×(应取得未取得的购入再生资源成本÷当期购进再生资源全部成本)[4] - 可申请退税额计算公式：[（当期销售收入-不得适用销售收入）×适用税率-当期即征即退项目进项税额]×退税比例[4] - 需建立再生资源收购台账 内容包括供货方信息、资源名称、数量、价格、结算方式及发票取得情况 现有账册包含这些内容则无需单独建台账[4] - 销售产品和劳务不属于《产业结构调整指导目录》淘汰类、限制类项目[4] 且不属于《环境保护综合名录》"高污染、高环境风险"产品（标注"GHW/GHF"特性） 除非满足例外条款技术和条件[5] - 综合利用资源属于《国家危险废物名录》危险废物时 需取得省级或市级生态环境部门颁发的《危险废物经营许可证》且许可范围包含该危险废物利用[5] - 纳税信用级别不得为C级或D级[6] - 申请退税税款所属期前6个月内不得因违反环保法律法规受行政处罚（警告、通报批评或单次10万元以下罚款等除外）或因违反税收法律法规被税务机关处罚（单次10万元以下罚款除外）或发生骗取出口退税、虚开发票情形[6] 小型微利企业所得税优惠政策 - 对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额并按20%税率缴纳企业所得税 政策延续至2027年12月31日[13] - 小型微利企业需同时符合三个条件：从事国家非限制和禁止行业 年度应纳税所得额不超过300万元 从业人数不超过300人 资产总额不超过5000万元[14] - 从业人数包括企业职工和劳务派遣用工人数 从业人数和资产总额指标按企业全年季度平均值确定 季度平均值=(季初值+季末值)÷2 全年季度平均值=各季度平均值之和÷4[14] - 小型微利企业判定以企业所得税年度汇算清缴结果为准[15] 灵活就业人员参保资格 - 无雇工的个体工商户、未在用人单位参加基本养老保险和职工基本医疗保险的非全日制从业人员及其他灵活就业人员可以灵活就业身份参保[17][18] - 符合参保资格需进行参保登记[20]

增值税即征即退政策分类 软件产品 - 增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品 增值税实际税负超过3%部分实行即征即退 [2] - 进口软件产品经本地化改造后销售 可享受同等退税政策 [2] - 政策依据为财税〔2011〕100号文 [4] 融资租赁服务 - 经批准从事融资租赁业务的一般纳税人 提供有形动产融资租赁及售后回租服务 增值税实际税负超过3%部分可退税 [5] - 政策依据为财税〔2016〕36号文 [7] 管道运输服务 - 一般纳税人提供管道运输服务 增值税实际税负超过3%部分可退税 [8] - 政策依据为财税〔2016〕36号文 [8] 飞机维修 - 飞机维修劳务增值税实际税负超过6%部分实行即征即退 [9] - 政策依据为财税〔2000〕102号文 [11] 按比例即征即退政策 新型墙体材料 - 销售自产新型墙体材料目录产品 实行增值税即征即退50% [15] - 政策依据为财税〔2015〕73号文 [15] 风力发电 - 销售自产风力发电电力产品 实行增值税即征即退50% [15] - 政策依据为财税〔2015〕74号文 [17] 资源综合利用 - 销售自产资源综合利用产品及劳务 可享受增值税即征即退 退还比例30%-100% [17] - 磷石膏综合利用产品退还比例为70% [17] - 政策依据为2021年第40号公告 [19] 限额即征即退政策 安置残疾人就业 - 按安置残疾人人数限额退税 每位残疾人每月退税额为当地最低工资标准4倍 [19][21] - 政策依据为财税〔2016〕52号文 [23] 其他退税类型 - 存在全额即征即退等特殊退税类型 [24]