工资薪金支出税前扣除政策 - 企业支付给员工的合理工资薪金支出准予税前扣除 包括基本工资 奖金 津贴 补贴 年终加薪 加班工资等现金或非现金形式的劳动报酬 [3][4] - 合理工资薪金需满足5项条件：规范的工资制度 符合行业地区水平 相对固定有序调整 已代扣个税 不以避税为目的 [7] - 福利性补贴符合条件可计入工资薪金扣除 否则需按职工福利费限额扣除 [7][8] - 劳务派遣用工费用支付给派遣公司的作为劳务费支出 直接支付给员工的作为工资薪金或福利费支出 [9] - 汇算清缴结束前支付的已预提工资薪金可在汇缴年度扣除 [12] 社会保险及保险费扣除政策 - 企业按规定缴纳的基本社会保险费（养老 医疗 失业 工伤 生育保险）和住房公积金准予全额扣除 [18] - 补充养老保险和医疗保险在工资总额5%标准内的部分准予扣除 超过部分不予扣除 [18][19] - 特殊工种人身安全保险费和出差交通意外险可扣除 其他商业保险费不得扣除 [21] - 企业缴纳的财产保险 雇主责任险 公众责任险等准予税前扣除 [22] 利息支出税前扣除规定 - 非金融企业向金融企业借款的利息支出 金融企业同业拆借利息 经批准债券利息可全额扣除 [28] - 非金融企业间借款利息不超过金融企业同期同类贷款利率部分可扣除 需提供利率说明 [28] - 关联方自然人借款利息按税法特别规定扣除 其他个人借款需满足真实合法等条件 [28] 小微企业税收优惠政策 - 2023-2027年对小微企业和个体工商户减半征收资源税 城建税 房产税等"六税两费" [36] - 一般纳税人若被认定为小型微利企业可享受"六税两费"减免 以汇算清缴结果为准 [39] - 新设企业从业人数≤300人且资产≤5000万元可暂按小微企业享受优惠 [39] - 小规模纳税人月销售额≤10万元免征增值税 适用3%征收率的减按1%征收 [46] - 差额征税小规模纳税人按差额后销售额判断是否享受免税 [51]