企业所得税免税收入规定 - 根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条，企业的免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益、在中国境内设立机构场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构场所有实际联系的股息红利等权益性投资收益，以及符合条件的非营利组织的收入 [2] - 根据《企业所得税法实施条例》第八十五条，符合条件的非营利组织的免税收入不包括其从事营利性活动取得的收入，除非国务院财政、税务主管部门另有规定 [2] - 根据《财政部 国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税〔2009〕122号），进一步明确了符合条件的非营利组织的免税收入范围 [2] “六税两费”减免政策 - 各类纳税人，包括外出报验、跨区税源登记的纳税人，应根据税务登记、增值税一般纳税人登记及企业所得税汇算清缴信息，综合判断是否属于增值税小规模纳税人、个体工商户或小型微利企业，符合条件的可享受“六税两费”减免政策 [10] - 自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加 [11] 电子税务局数电发票操作流程 - 纳税人可通过电子税务局【全量发票查询】功能下载打印数电发票，路径为【我要办税】-【税务数字账户】-【发票业务】-【发票查询统计】-【全量发票查询】 [13] - 在“全量发票查询”模块，根据打印需求选择“开具发票”或“取得发票”，设置查询条件后点击查询，在结果中选择数据并点击【交付】或【下载】 [15] - 在弹出页面可选择【发票下载PDF】、【发票下载OFD】、【下载为XML】等格式将发票下载至本地，或直接点击【发票打印】按钮进行打印 [16] - 批量下载发票时，在查询结果页面选中需要下载的发票数据，点击【下载】-【下载选中】，选择文件类型后点击确认即可批量下载，并可通过【批量导入导出进度查询】功能查看下载进度 [18][19]

税收减免政策 - 自2023年1月1日至2027年12月31日，对符合条件的增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户，减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加[2] - 包括外出报验、跨区税源登记的纳税人在内的各类纳税人，应根据税务登记、增值税一般纳税人登记及企业所得税汇算清缴信息，综合判断是否属于增值税小规模纳税人、个体工商户或小型微利企业，以确定是否可享受“六税两费”减免政策[2] 电子税务局操作指南 - 纳税人可通过电子税务局“全量发票查询”功能下载或打印数电发票，路径为：【我要办税】-【税务数字账户】-【发票业务】-【发票查询统计】-【全量发票查询】[11] - 进入“全量发票查询”模块后，需根据需求选择“开具发票”或“取得发票”，并设置相应查询条件[12] - 查询到结果后，可选择单条数据点击右侧的【交付】（查询取得发票时为【下载】），在弹出的页面中选择下载为PDF、OFD、XML格式或直接打印[14] - 支持批量下载发票，在查询结果中勾选所需发票数据，点击【下载】-【下载选中】并选择文件类型即可，可通过【批量导入导出进度查询】功能查看处理进度[15]

增值税一般纳税人登记政策 - 年应税销售额超过500万元标准的增值税纳税人需办理一般纳税人登记[10] - 年应税销售额指连续不超过12个月或四个季度内累计应征增值税销售额，包括纳税申报、稽查查补和纳税评估调整销售额[10] - 销售服务、无形资产或不动产有扣除项目的纳税人按未扣除前销售额计算年应税销售额[10] 特殊行业登记规定 - 从事成品油销售的加油站、航空运输企业、电信企业等特殊行业无论销售额是否达标一律登记为一般纳税人[13] - 航空运输企业和电信企业需总机构及其分支机构同时登记[13] 自愿登记与豁免条件 - 年应税销售额未超标准但会计核算健全的纳税人可自愿申请一般纳税人登记[11] - 会计核算健全指按国家统一会计制度设置账簿并凭合法有效凭证核算[12] - 非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税豁免登记[15] - 年应税销售额超标准的其他个人可不办理一般纳税人登记[15] 登记办理流程 - 纳税人可通过电子税务局"我要办税-综合信息报告-资格信息报告"路径办理登记[4] - 系统根据涉税数据自动匹配确认式或补录式办理模式[4] - 确认式模式下纳税人一键提交，补录式需手动填写基本信息后提交[4][5] 生效时间规则 - 当月无代开、自开或领用发票时一般纳税人生效日默认为当月1日，可手动改为次月1日[4] - 当月存在开票或领票情况时系统自动设定生效日为次月1日且不可修改[6] 逾期办理后果 - 超过标准月份所属申报期结束后15日内未登记将收到《税务事项通知书》[17][18] - 催办后逾期不办理则次月起按销售额依增值税税率计税且不得抵扣进项税额[18] 新设企业税收优惠 - 登记为增值税一般纳税人的新设立企业，若从业人数不超过300人且资产总额不超过5000万元，可享受"六税两费"减免优惠[34] - 新设企业设立当月按次申报时若符合条件可直接适用减免政策[34] 个人所得税预扣调整 - 纳税年度内首次取得工资薪金的居民个人，预扣个税时可按5000元/月乘以当年截至本月月份数计算累计减除费用[28] - 首次取得工资薪金指纳税年度首月至新入职期间未取得过相关所得或未按累计预扣法缴税的居民个人[29]

个人兼职与退休人员再任职个税处理 - 个人兼职收入按"劳务报酬所得"项目缴纳个人所得税 [2] - 退休人员再任职收入在减除费用扣除标准后按"工资、薪金所得"项目缴纳个人所得税 [2] - "退休人员再任职"需同时符合条件：与用人单位签订一年以上劳动合同且存在长期雇用关系 [2] 住房租赁与小微企业税收政策 - 个人出租住房按4%税率征收房产税且免征城镇土地使用税 [9] - 2023年1月1日至2027年12月31日对小规模纳税人等减半征收多项税费包括房产税和城镇土地使用税 [9] - 自然人可按小规模纳税人享受"六税两费"减免政策 [10] 房产税计税依据中的地价处理 - 计征房产税时房产原值应包含地价包括土地使用权价款和开发成本 [12] - 宗地容积率低于0.5时按房产建筑面积2倍计算土地面积并计入房产原值 [12][13] - 容积率计算公式为地上建筑物总建筑面积除以土地面积 [13] 分公司享受税收优惠资格 - 分公司作为增值税一般纳税人需根据总机构是否属于小型微利企业判断能否享受"六税两费"减免 [16] - 企业所得税实行法人税制由总机构统一计算应纳税所得额 [16]

一般纳税人销售使用过的固定资产简易计税申报流程 - 文章核心观点是指导一般纳税人如何正确填报增值税申报表以享受销售使用过的固定资产按简易计税办法征收增值税的优惠 具体流程分为三步 核心在于算准数 选对代码和核对主表[2] 申报表填写步骤 - 第一步是计算并填写《增值税纳税申报表附列资料（一）》 将含税销售额按公式"含税销售额÷（1+3%）"换算为不含税销售额 例如103000元含税销售额换算后为100000元 再用此金额乘以3%计算出销项税额3000元 并将这两个数字填入该附表第11栏[2][6][8] - 第二步是填写《增值税减免税申报明细表》 减税性质代码必须选择"0001129924" 减征的税额按不含税销售额乘以1%计算 例如100000元不含税销售额对应的减征额为1000元 并填入相应栏次 这是实现"3%征收率减按2%征收"优惠的关键步骤[2][6][8] - 第三步是核对增值税主表 主表第5栏"按简易办法计税销售额"自动带入100000元 第21栏"简易计税应纳税额"为3000元 第23栏"应纳税额减征额"为1000元 第24栏"应纳税额合计"自动计算为2000元 无需手动填写 只需核对数据一致性即可[2][8][9] 政策依据与适用范围 - 相关政策依据包括《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》等文件 明确了简易计税办法的应用场景[17] - 该申报流程适用于增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产且选择适用简易计税方法的情形[2][5]

数电发票开具流程 - 在电子税务局开具数电发票时如需添加收款人与复核人信息可在蓝字发票开具功能模块自行录入[2] - 登录电子税务局后点击我要办税-发票使用-蓝字发票开具进入开票界面[2] - 开票界面需填写购销双方信息商品或服务明细金额税额等必填项后点击立即开票[3] - 在备注信息栏中手动输入收款人复核人等内容确保信息准确无误[4] 住房租赁税收政策 - 对个人出租住房不区分用途按4%税率征收房产税免征城镇土地使用税[11] - 自2023年1月1日至2027年12月31日对增值税小规模纳税人小型微利企业和个体工商户减半征收资源税城市维护建设税房产税等税费[11] - 自然人不办理增值税一般纳税人登记可按照小规模纳税人享受六税两费减免政策[12] 房产税计征规则 - 计征房产税时房产原值应包含地价款包括取得土地使用权支付的价款开发土地发生的成本费用等[14] - 宗地容积率低于0.5时按房产建筑面积2倍计算土地面积并确定计入房产原值的地价[14] - 容积率计算公式为地上建筑物总建筑面积除以宗土地面积是反映土地使用强度的指标[15] - 买地建房应将有关地价结转计入房产原值征缴房产税直接购买房地产的按买价确定房产原值[14]

商业折扣、现金折扣与销售折让的会计与税务处理区别 - 商业折扣是销售方为促进销售在商品价格上给予的价格扣除 例如买两件85折 三件8折[4] - 现金折扣是债权人为鼓励债务人在规定期限内付款而提供的债务扣除 例如10日内付款享受1%折扣[4] - 销售折让是企业因售出商品质量不合格等原因在售价上给予的减让 例如质量问题给予10%价格折让[4] 增值税处理规则 - 商业折扣需在同一张发票"金额"栏分别注明销售额和折扣额方可按折扣后销售额征收增值税 未注明或仅在备注栏注明的折扣额不得从销售额中减除[4][5] - 现金折扣按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额并开具发票[4][5] - 销售折让发生后需按照规定开具红字数电发票[4] 企业所得税处理规则 - 商业折扣应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额[5] - 现金折扣按扣除现金折扣前金额确定收入 实际发生时作为财务费用扣除[5] - 销售折让应在发生当期冲减当期销售商品收入[5] 视同销售情形 - 企业将货物用于捐赠、偿债、赞助、职工福利等用途且资产所有权属改变时需视同销售确定收入 包括用于市场推广、交际应酬、职工奖励等情形[11] 自然人出租住房税务政策 - 个人出租住房按4%税率征收房产税且免征城镇土地使用税[14] - 2023年1月1日至2027年12月31日 对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收房产税等税费[14] - 自然人可通过电子税务局代开增值税发票模块办理出租住房代开发票业务[17] 电子税务局代开发票流程 - 自然人登录电子税务局后进入"代开增值税发票-出租不动产"模块 选择"产权人"类型并填写不动产坐落地址、合同金额等信息[19][20][21] - 系统根据填写信息自动计算应纳税款 包括增值税按5%、房产税按4%、个人所得税按10%等税率[23] - 提交申请并审核通过后完成缴税即可开具下载发票[25]

电子税务局操作指引 - 电子税务局更新了关于销售方如何开具红字数电发票的业务操作指引 [5] 小微企业税收优惠 - 登记为增值税一般纳税人的新设立企业 若从事国家非限制和禁止行业 且在申报期上月末从业人数不超过300人 资产总额不超过5000万元 可在首次汇算清缴前按小型微利企业享受"六税两费"减免 [10] - 符合上述条件的新设立企业 在设立当月按次申报"六税两费"时 也可申报享受减免优惠 [10] 个人所得税预扣预缴 - 对一个纳税年度内首次取得工资 薪金所得的居民个人 扣缴义务人预扣预缴个人所得税时可按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月月份数计算累计减除费用 [12][13][14] - 首次取得工资 薪金所得的居民个人是指自纳税年度首月至新入职时未取得工资薪金所得或未按累计预扣法预缴过连续性劳务报酬所得税款的个人 [14] - 扣缴义务人可通过自然人电子税务局采集人员信息 选择"当年首次入职学生"或"当年首次入职其他人员" 系统将自动计算累计减除费用 [14][15]

免税或减税车辆补缴购置税规定 - 已办理免税或减税手续的车辆，若因转让或改变用途等原因在10年内不再符合条件，需在办理车辆转移或变更登记前补缴车辆购置税 [4] - 若未发生转让行为，车辆所有人为纳税人；若发生转让行为，则受让人为纳税人 [4] - 纳税义务发生时间为车辆转让或用途改变等情形发生之日 [4] - 应补缴税额的计算公式为：初次办理纳税申报时的计税价格 × (1 - 使用年限 × 10%) × 10%，其中使用年限取整计算，不满一年不计算在内，且应纳税额不得为负数 [4] - 例如，计税价格为20万元的车辆，使用3年后转让，应补缴车购税为20 × (1 - 3 × 10%) × 10% = 1.4万元 [4] 二手车经销增值税政策 - 从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，可按照简易办法依3%征收率减按0.5%征收增值税 [13] - 此政策执行至2027年12月31日 [14] 小规模纳税人转为一般纳税人的税收优惠 - 增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人后，自生效之日起不再适用“六税两费”减免政策 [18] - 若公司符合小型微利企业条件或属于个体工商户，仍可享受“六税两费”减免优惠 [18]

二手车经销增值税政策 - 对从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车 按照简易办法依3%征收率减按0.5%征收增值税 [9] - 该政策所称二手车是指从办理完注册登记手续至达到国家强制报废标准之前进行交易并转移所有权的车辆 [9] - 此项增值税政策将持续执行至2027年12月31日 [9] 纳税人身份转换与税收优惠 - 增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人后 自一般纳税人生效之日起不再适用增值税小规模纳税人的“六税两费”减免政策 [14][15] - 若公司符合小型微利企业条件或属于个体工商户 在转为一般纳税人后仍可享受“六税两费”减免优惠 [15]