文章核心观点 - 中国税务机关正加强对居民个人境外所得纳税的监管与宣传 提醒纳税人对2022年至2024年从境外取得的收入进行自查并依法补报 [1] - 依法申报境外所得是居民个人的法定义务 此举符合国际通行做法 旨在防范跨国逃避税和维护国家税收权益 [1][2] - 税务部门通过“五步工作法”进行管理 并利用CRS等国际信息交换机制精准发现少报行为 纳税人需依法申报 避免法律后果 [4][5][6] 税务监管政策与范围 - 监管对象为在中国境内有住所 或无住所但在一个纳税年度内居住累计满183天的居民个人 [2] - 应税境外所得包括：因任职、受雇、履约等在境外提供劳务所得 以及转让境外不动产、股票、股权等财产所得 [2] - 申报时间为取得所得的次年3月1日至6月30日 [3] - 税务部门已开通自然人电子税务局WEB端和个人所得税APP的境外所得申报功能 便利网上办理 [3] 具体计税与征管操作 - 对于境外股票交易产生的财产转让所得 税务部门在征管操作中允许按纳税年度盈亏相抵后计算税款 但不允许跨年互抵 [3] - 税务部门对涉税问题线索采用“提示提醒、督促整改、约谈警示、立案稽查和公开曝光”的“五步工作法”进行处理 [4] - 我国已参加CRS（国际间金融账户涉税信息自动交换制度） 与100多个国家和地区实现金融账户信息自动交换 可获取居民境外账户数据并与个税申报比对 [5][6] 对纳税人的指导与警示 - 纳税人接到提醒后应配合梳理境内外收入及申报情况 并提供佐证材料 存在未申报或少申报的应及时补办 [4] - 纳税人不应抱有“税务局不知道”或“不通知就不报”的侥幸心理 依法申报是责任和义务 无论是否收到提醒 [6] - 警告纳税人不要听信不法中介的所谓“避税秘笈”或“帮忙节税”歪招 未如实申报将面临补税、加收滞纳金及可能的税务处罚 [6]

税务政策动态 - 中国税务部门于2025年提醒纳税人，需对2022年至2024年期间从境外取得的收入进行自查 [1] - 根据《中华人民共和国税收征收管理法》，因计算错误等失误未缴或少缴税款的，税务机关可在三年内追征税款及滞纳金，特殊情况下追征期可延长至五年 [1] - 居民个人从境内和境外取得的收入均需依法缴纳个人所得税，此举属于国际通行做法，旨在防范跨国逃避税并维护国家税收权益 [1] 对纳税人的指导 - 税务部门强调依法纳税是每个公民应尽的义务，纳税人若发现此前未按规定申报境外所得，应依法及时补正申报 [1]

居民个人境外所得纳税要点 - 居民个人来源于中国境外的所得包括因任职受雇在中国境外提供劳务取得的所得、中国境外组织支付且负担的稿酬所得、许可特许权在中国境外使用而取得的所得等九类情形 [1] - 居民个人转让中国境外权益性资产所得属于境外所得 但若被转让权益性资产前三年内任一时间点 其被投资企业资产公允价值50%以上直接或间接来自中国境内不动产 则该项所得被视为来源于中国境内所得 [1] - 居民个人境外综合所得和经营所得需与境内同类所得合并计算应纳税额 而利息股息红利等其他分类所得则不与境内所得合并 应当单独计算应纳税额 [1] 境外已缴税款抵免规则 - 居民个人在一个纳税年度内来源于中国境外的所得 依照所得来源国税收法律已缴纳的所得税税额允许在抵免限额内从其该纳税年度应纳税额中抵免 [4] - 可抵免的境外所得税额不包括属于错缴或错征的税款、根据税收协定不应征收的税款、因少缴或迟缴而追加的利息滞纳金或罚款等五种情形 [2] - 抵免限额需分项计算 来源于一国（地区）综合所得的抵免限额等于中国境内外综合所得应纳税额乘以该国综合所得收入额占境内外综合所得收入额合计的比例 经营所得及其他分类所得抵免限额计算原则类似 [2] 纳税申报与凭证要求 - 居民个人取得境外所得应向中国境内任职受雇单位所在地主管税务机关申报 无任职受雇单位的则向户籍所在地或经常居住地主管税务机关申报 [6] - 办理税收抵免时需提供境外征税主体出具的税款所属年度完税证明、税收缴款书或纳税凭证等 未提供符合要求的纳税凭证不予抵免 [8] - 若取得境外所得时未进行税收抵免 可在以后纳税年度取得纳税凭证后追溯抵免 但追溯年度不得超过五年 且可根据实际缴纳税额变化重新计算办理补退税 [8] 小规模纳税人增值税免税政策 - 增值税小规模纳税人自2023年1月1日至2027年12月31日 月销售额未超过10万元或季度销售额未超过30万元的 免征增值税 [13] - 小规模纳税人月销售额10万元以下仍需按时进行增值税申报并填写免税销售额方可享受免税 开具增值税专用发票的销售收入不适用免税政策 [14][15] - 政策规定的免税销售额是指不含增值税的销售额 判断是否符合免税标准时需将含税收入进行价税分离 计算公式为不含税收入=含税收入/（1+征收率） [19]