子女教育专项附加扣除政策 - 扣除覆盖子女从学前教育至高等教育全阶段 包括年满3岁至小学入学前的学前教育 以及涵盖小学 初中 高中阶段教育 中等职业 技工教育 大学专科 大学本科 硕士研究生和博士研究生教育的全日制学历教育阶段[3] - 扣除时间计算方式为 学前教育阶段从子女年满3周岁当月至小学入学前一月 学历教育阶段从子女入学当月至教育结束当月 并包括保留学籍的休学期和学校规定的寒暑假等假期[3] - 扣除方式可由父母一方按100%标准扣除 或由双方分别按50%标准扣除 具体扣除方式在一个纳税年度内不可变更[4][5] - 对于在中国境外接受教育的子女 纳税人需留存境外学校录取通知书和留学签证等证明资料备查[5] 个人所得税APP申报流程 - 申报入口位于个人所得税APP的【办&查】栏目下 点击【专项附加扣除】后选择【子女教育】进行填报 扣除年度需选择"2025"[6] - 填报需核对本人及配偶信息 并选择或添加子女信息 完善当前受教育阶段等子女教育信息[7] - 设置扣除比例时 可选择由父母一人100%扣除或双方平均各扣除50%[7] - 申报方式可选择通过扣缴义务人申报 在每月发放工资薪金时享受扣除 或选择综合所得年度自行申报 在年度汇算时一并享受[8] 特殊家庭情况与政策问答 - 多子女父母可为不同子女选择不同扣除方式 例如对子女甲由一方按每月2000元标准扣除 对子女乙由双方分别按每月1000元标准扣除[8] - 对于离异重组家庭 具体扣除方法由父母双方协商决定 但每个孩子扣除总额每月不超过2000元 扣除主体不超过两人[8] - 大学期间参军且学校保留学籍的 属于高等教育阶段 其父母可以享受子女教育专项附加扣除[8] 小规模纳税人增值税政策 - 小规模纳税人月销售额未超过10万元或季度销售额未超过30万元的 免征增值税[16] - 在判断是否适用免征政策时 纳税人应以取得的所有销售额合计计算 包括免税业务的销售额[17] - 若小规模纳税人已开具增值税专用发票并缴纳了税款 但在月销售额未超10万元或季度未超30万元的情况下 可在按规定开具红字专用发票后 向主管税务机关申请退还已缴纳的增值税[13][14]

常设机构定义与特点 - 常设机构是指企业进行全部或部分营业的固定营业场所 用于确定缔约国一方对另一方企业利润的征税权 具备营业场所实质存在 相对固定且具有持久性 全部或部分营业活动通过该场所进行的特点 [3] - 常设机构具体形式包括管理场所 分支机构 办事处 工厂 作业场所 矿场等自然资源开采场所 以及连续六个月以上的建筑工地或安装工程 在任何十二个月中连续或累计超过183天的劳务活动等 [3] 常设机构例外情形 - 专为储存 陈列或交付本企业货物而使用的设施 专为另一企业加工而保存库存 专为本企业采购或搜集情报所设固定场所等准备性或辅助性活动场所不属于常设机构 [4] - 企业通过独立代理人进行营业不构成常设机构 但若代理人几乎全部代表该企业且商业财务条件不同于独立企业关系 则不被视为独立代理人 [4] - 缔约国一方居民公司控制或被控制于另一方居民公司的事实不能使任何一方公司构成另一方公司的常设机构 [5] 常设机构对征税权的影响 - 企业利润通常仅在企业所在缔约国征税 但若通过设在另一方的常设机构营业 则利润可在另一方征税 且仅限于属于该常设机构的利润 [7] - 若股息受益所有人在另一方拥有常设机构 且支付股息的股份构成常设机构资产的一部分或有实际联系 则来源国可将股息并入常设机构利润征税 [7] - 若利息受益所有人在另一方拥有常设机构 且支付利息的债权构成常设机构资产的一部分或有实际联系 则来源国可将利息并入常设机构利润征税 [7] 小规模纳税人增值税政策 - 小规模纳税人月销售额未超过10万元或季度销售额未超过30万元 因开具增值税专用发票已缴纳的税款 可在开具红字专用发票后申请退还已缴纳增值税 [14] - 月销售额10万元以下含本数的增值税小规模纳税人免征增值税 确认销售额时应包括所有免税业务销售额合计判断是否超过标准 [17][18]

废矿物油再生油品免征消费税政策 - 对以回收的废矿物油为原料生产的润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料免征消费税 [2][3] - 政策有效期自2013年11月1日至2027年12月31日 [4] - 享受主体为符合条件的消费税纳税人 [2] 免征消费税享受条件 - 纳税人必须取得生态环境部门颁发的《危险废物（综合）经营许可证》，且核准范围包括"利用"或"综合经营" [6] - 生产原料中废矿物油重量必须占到90%以上，且每吨废矿物油生产的润滑油基础油应不少于0.65吨 [6] - 纳税人需提交污染物排放符合标准的证明材料，并提供《危险废物转移联单》 [6] 后续加工与监管要求 - 利用免税润滑油基础油连续加工生产润滑油时，可按销售数量扣减耗用的基础油数量后计算缴纳消费税 [7] - 销售免税油品时需在增值税专用发票上注明产品名称并加注"废矿物油" [6] - 未达污染物排放标准或被取消许可证的纳税人将被取消免税资格，且三年内不得再次申请 [7] 增值税小规模纳税人免征政策 - 自2023年1月1日至2027年12月31日，月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人免征增值税 [16][17] - 以1个季度为纳税期的，季度销售额未超过30万元可享受免征政策 [20] - 适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税 [30] 增值税免征政策具体执行 - 适用增值税差额征税的小规模纳税人以差额后的销售额确定是否享受免征政策 [22] - 其他个人出租不动产分摊后月租金收入未超过10万元的免征增值税 [24] - 小规模纳税人取得应税销售收入可选择放弃免税并开具增值税专用发票 [28] 增值税优惠计算示例 - 按季申报时，二季度销售额合计24万元未超过30万元免税标准，可全额享受免税 [33] - 按月申报时，月销售额超过10万元的部分可减按1%缴纳增值税 [32] - 小规模纳税人可选择以1个月或1个季度为纳税期限，一个会计年度内不得变更 [26]

居民个人境外所得纳税要点 - 居民个人来源于中国境外的所得包括因任职受雇在中国境外提供劳务取得的所得、中国境外组织支付且负担的稿酬所得、许可特许权在中国境外使用而取得的所得等九类情形 [1] - 居民个人转让中国境外权益性资产所得属于境外所得 但若被转让权益性资产前三年内任一时间点 其被投资企业资产公允价值50%以上直接或间接来自中国境内不动产 则该项所得被视为来源于中国境内所得 [1] - 居民个人境外综合所得和经营所得需与境内同类所得合并计算应纳税额 而利息股息红利等其他分类所得则不与境内所得合并 应当单独计算应纳税额 [1] 境外已缴税款抵免规则 - 居民个人在一个纳税年度内来源于中国境外的所得 依照所得来源国税收法律已缴纳的所得税税额允许在抵免限额内从其该纳税年度应纳税额中抵免 [4] - 可抵免的境外所得税额不包括属于错缴或错征的税款、根据税收协定不应征收的税款、因少缴或迟缴而追加的利息滞纳金或罚款等五种情形 [2] - 抵免限额需分项计算 来源于一国（地区）综合所得的抵免限额等于中国境内外综合所得应纳税额乘以该国综合所得收入额占境内外综合所得收入额合计的比例 经营所得及其他分类所得抵免限额计算原则类似 [2] 纳税申报与凭证要求 - 居民个人取得境外所得应向中国境内任职受雇单位所在地主管税务机关申报 无任职受雇单位的则向户籍所在地或经常居住地主管税务机关申报 [6] - 办理税收抵免时需提供境外征税主体出具的税款所属年度完税证明、税收缴款书或纳税凭证等 未提供符合要求的纳税凭证不予抵免 [8] - 若取得境外所得时未进行税收抵免 可在以后纳税年度取得纳税凭证后追溯抵免 但追溯年度不得超过五年 且可根据实际缴纳税额变化重新计算办理补退税 [8] 小规模纳税人增值税免税政策 - 增值税小规模纳税人自2023年1月1日至2027年12月31日 月销售额未超过10万元或季度销售额未超过30万元的 免征增值税 [13] - 小规模纳税人月销售额10万元以下仍需按时进行增值税申报并填写免税销售额方可享受免税 开具增值税专用发票的销售收入不适用免税政策 [14][15] - 政策规定的免税销售额是指不含增值税的销售额 判断是否符合免税标准时需将含税收入进行价税分离 计算公式为不含税收入=含税收入/（1+征收率） [19]

增值税期末留抵退税政策 - 符合条件的制造业等4个行业增值税一般纳税人可按月申请退还期末留抵税额 [2] - 符合条件的房地产开发经营业纳税人可申请退还与2019年3月31日相比新增加留抵税额的60% [2] - 符合条件的其他纳税人可按比例退还与申请退税前一税款所属期上一年度12月31日相比新增加的留抵税额 [2] - 纳税人应于符合条件次月的增值税纳税申报期内完成本期申报后提交退（抵）税申请表 [3] 增值税小规模纳税人减免政策 - 2023年1月1日至2027年12月31日月销售额不超过10万元或季度销售额不超过30万元的增值税小规模纳税人免征增值税 [4] - 增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税 [4] - 适用3%预征率的预缴增值税项目减按1%预征率预缴增值税 [4] 小微企业所得税优惠 - 对小型微利企业减按25%计入应纳税所得额按20%税率缴纳企业所得税政策延续执行至2027年12月31日 [5] 纳税申报时间安排 - 9月申报纳税期限截至9月15日阿坝州顺延至9月18日甘孜州顺延至9月17日 [1]

税务信用修复规则 - 企业法定代表人、合伙人等未依法办理个人所得税汇算清缴的，扣5分，若在3日内纠正可修复100%分值 [2] - 未按规定登记或变更税务登记的扣3分，修复分值根据纠正时间递减（3日内纠正修复2.4分，30日内1.8分，90日内1.2分）[3] - 增值税一般纳税人资格登记逾期扣5分，修复分值为4分（3日内纠正）、3分（30日内）、2分（90日内）[3] - 未按规定期限缴纳税款的扣分规则： - 滞纳金5万元以下扣5分，按缴纳比例修复（3日内纠正修复5分×缴纳比例）[6] - 滞纳金5万-100万元扣11分，修复分值为11分×缴纳比例（3日内纠正）[6] - 滞纳金100万元以上扣22分，修复分值为22分×缴纳比例（3日内纠正）[6] 直接判D级情形及修复 - 提供虚假材料骗取税收优惠的，若被处1倍以下罚款且连续3个月无新增失信记录，可修复但不得评A级 [11] - 非正常户解除后，若在判D级次年年底前申请修复且无新增失信记录，可重新评级但不得评A级 [13] - 重大税收违法失信主体信息停止公布后，连续12个月无新增失信记录可修复，但不得评A级 [17] 小规模纳税人增值税政策 - 小规模纳税人月销售额不超过10万元（季度30万元）免征增值税，免税业务销售额需合并计算 [23][24] - 政策依据为财政部税务总局2023年第19号公告 [25] 企业所得税税收优惠 - 技术转让所得：不超过500万元部分免征企业所得税，超过部分减半征收 [27] - 农林牧渔业项目所得免征或减半征收，但限制类项目除外 [28][29][30] - 环境保护、节能节水项目所得：前三年免征，第四至六年减半征收 [36] - 公共基础设施项目所得：前三年免征，第四至六年减半征收，承包经营除外 [37][40] - 2023年37号公告明确，单位价值500万元以下设备器具可一次性扣除至2027年底 [41]