企业所得税代扣代缴规则 - 非居民企业在中国境内设立机构场所的 应自行申报缴纳企业所得税 包括来源于中国境内的所得及与其机构场所有实际联系的境外所得 [1] - 非居民企业未设立机构场所或所得与机构场所无实际联系的 实行源泉扣缴 由支付人代扣代缴其来源于中国境内的企业所得税 [1] 机构场所判定标准 - 机构场所包括管理机构 营业机构 工厂 提供劳务场所 工程作业场所等生产经营活动场所 [2][3] - 委托营业代理人从事签订合同 货物交付等经常性业务的 该代理人视为机构场所 [3] 所得来源地判定原则 - 销售货物所得按交易活动发生地确定 提供劳务所得按劳务发生地确定 [3] - 不动产转让所得按不动产所在地确定 动产转让所得按转让方所在地确定 权益性投资转让所得按被投资企业所在地确定 [4] - 利息 租金 特许权使用费所得按支付方所在地确定 [4] 常见服务费处理方式 - 境外单位派人入境提供劳务的 因劳务发生地在境内需代扣代缴企业所得税 未入境提供服务则无需代扣 [5] - 涉及专利权 商标权等特许权使用费的服务收入 无论是否入境均需代扣代缴企业所得税 [6] 外汇支付备案要求 - 单笔支付超过5万美元等值外汇资金的 需向主管税务机关备案 [7]

居民企业境外投资信息报告规则 - 企业直接持有外国企业股份需填写《报告表》[2] - 通过境内合伙企业间接持股时，按出资比例计算持股（案例2：企业A持股12%需申报，企业B持股不足10%免申报）[5][6] - 多层间接持股比例计算采用相乘方式，中间层持股超50%按100%计算（案例3：企业A间接持股10%需申报）[8][9][10] 股权变动申报要求 - 年度内持股比例曾达10%以上但年末不足10%仍需申报（案例4：企业A年度持股曾达20%，年末5%仍须填报）[11][12][13] 电子税务局申报流程 - 登录后选择企业所得税年度申报表，勾选《报告表》并填写境外投资信息[16][17] - 新增申报指标监控功能（如持股比例大于0时需填写外国企业层级为"1"）[21][22] 申报表填写细节 - 外国企业信息需包含中文名称、国家地区、主营业务分类等[14][18][19] - 境外注册中资控股居民企业需选择"中华人民共和国"作为税收居民身份所在国[22]

股息红利收入确认 - 企业权益性投资取得的股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期确认收入实现 [5] 留存备查资料要求 - 企业享受股息红利免税优惠需留存以下资料：被投资企业最新公司章程（上市公司股票需额外提供持股凭证、持股比例及超12个月说明） [6] - 需留存被投资企业股东会利润分配决议或公告、分配表 [6] - 若被投资企业涉及清算，需留存税务机关受理的清算所得税申报表及剩余财产分配明细表复印件 [6] - 需提供投资收益、应收股利科目明细账或按月汇总表 [6] 企业所得税申报流程 - 预缴申报时在A200000表第7行"免税收入"项下增行选择"一般股息红利等权益性投资收益免征企业所得税" [7][8] - 汇缴申报需填报A100000表第22行及A107011表反映免税投资收益情况 [8] 申报表结构 - A200000表包含营业收入、营业成本、利润总额等基础计算项，免税收入调整项位于第7行 [8] - 实际利润额计算需扣除免税收入等调整项（公式：3+4-5-6-7-8-9） [8] - 应纳所得税额按25%税率计算后可再扣减免税额及已缴税额 [8]

非居民企业所得税汇算清缴申报指南 核心观点 - 非居民企业需明确申报义务、时限及材料要求，无论盈亏均需按规定完成汇算清缴 [2][4][7] - 特殊情形可申请延期申报或豁免，但需符合税务机关规定条件 [2][6] - 申报方式支持线上线下双渠道，流程明确 [9] 申报主体要求 - 适用对象为依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的非居民企业 [2] - 豁免情形包括：临时来华经营不足1年且已结清税款、汇算清缴期内已注销、经税务机关批准的其他情形 [2] 申报时限规定 - 常规申报需在年度终了后5个月内完成（如2025年5月31日前） [4] - 年度中间终止经营活动的，需在经营终止后60日内完成清缴 [5] - 特殊原因可申请延期，但需在常规截止日前提出并经批准 [6] 申报材料清单 **据实申报企业需提交** - 主表《非居民企业所得税年度纳税申报表（2019年版）》及附表（含纳税调整、亏损弥补等） [7] - 年度财务报告或说明、关联业务报告表（如适用）、石油开采企业专项明细表（如适用） [7] - 税收协定待遇信息报告表（若预缴时未提交） [7] **核定征收企业需提交** - 主表及《核定计算明细表》、年度财务报告 [8] - 税收协定待遇信息报告表（若预缴时未提交） [8] 申报操作流程 - 线上路径：电子税务局→我要办税→税费申报及缴纳→企业所得税申报→非居民企业年度申报 [9] - 线下渠道：直接前往办税服务厅办理 [9] 其他关联内容 - 文章附带企业所得税汇算相关专题链接（如研发费用加计扣除、西部税率优惠等） [13]

企业所得税汇算清缴境外投资信息报送要求 报送对象 - 居民企业在一个纳税年度中任何一天直接或间接持有外国企业股份或有表决权股份达到10%（含）以上的，需由直接投资的居民企业填报[1] - 通过境内合伙企业符合信息报告条件的，需由合伙企业合伙人作为报告人填写[2] - 多层间接持股比例计算规则：各层持股比例相乘，中间层持股超过50%的按100%计算[2] 报送内容 - 需报告被直接或间接持股10%（含）以上的外国企业[2] - 纳税年度内发生股权转让导致年末持股不足10%的，仍需报告被转让企业，可填报转让前最近一期数据[2] - 受控外国企业判定标准包括股份控制/实质控制，且实际管理机构不在中国境内，企业需自行判定并勾选确认[2] 申报操作流程 - 通过电子税务局或办税服务厅填报，与企业所得税汇算清缴同步进行[2] - 电子税务局操作步骤： 1. 登录后进入"居民企业（查账征收）企业所得税年度申报"[3][5] 2. 勾选《居民企业境外投资信息报告表》并增行填写[6] 3. 填写带*号的必填项后提交申报[6] 政策依据 - 依据国家税务总局2023年第17号公告优化纳税服务的相关规定[7]

非居民企业所得税汇算清缴政策 - 汇算清缴对象为依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内但在湖北省内设立机构场所的非居民企业无论盈利或亏损均需参加年度企业所得税汇算清缴 [1] - 临时在湖北省承包工程和提供劳务不足1年且已结清税款、汇算清缴期内已办理注销、经主管税务机关批准可不参加当年度汇算清缴的非居民企业可豁免 [2] 汇算清缴时间要求 - 非居民企业需在2025年5月31日前完成2024年度企业所得税纳税申报并结清税款 [3] - 年度中间终止经营活动的非居民企业需在经营终止之日起60日内完成汇算清缴 [3] - 特殊情况下可向主管税务机关申请延长申报期限但需在2025年5月31日前提出 [3] 申报材料要求 - 据实申报征收方式需提交10类材料包括2019版非居民企业所得税年度纳税申报表、纳税调整项目明细表、财务会计报告等 [4][5] - 核定征收方式需提交7类材料包括2019版非居民企业所得税年度纳税申报表、核定计算明细表等 [6] 申报流程 - 可通过湖北省电子税务局网上申报或办税服务厅办理 [7] - 网上申报路径为电子税务局-我要办税-税费申报及缴纳-企业所得税申报-非居民企业所得税年度申报 [8] - 发现申报有误需在2025年5月31日前重新办理申报 [8] 申报操作指引 - 电子税务局提供要素申报和填表申报两种模式 [14] - 据实计算+单独纳税机构场所需填报利润总额、纳税调整、弥补亏损等9项要素 [15] - 核定征收方式根据核定方法不同需填报收入额、经费支出或成本费用等要素 [21][22] - 可在线编辑纳税调整项目明细表和企业所得税弥补亏损明细表 [16][18]

非居民企业身份信息采集流程 - 非居民企业需通过居民国税务部门或官方渠道获取纳税编码 若所在国不发放纳税编码 可录入公司注册号或其他标识号 [3] - 扣缴义务人必须向非居民企业索取纳税编码 否则将影响后续系统操作 [3] - 非居民企业中文名称字段支持录入英文名称 禁止填写"无"或"没有"等字样 [4] 身份码生成规则 - 全国统一电子税务局非居民身份码以"FJ"开头 已登记"F码"的企业需关联旧识别号并补录信息生成新码 [4][5] - 系统生成的非居民身份码为境内唯一纳税编码 可用于办税服务厅或电子税务局办理涉税业务 [7][8] 扣缴义务人采集操作 - 登录路径为【我要办税】-【综合信息报告】-【身份信息报告】-【非居民企业身份信息采集】 [6] - 关联已登记企业需输入原纳税人识别号 系统自动带出信息后补录居民国纳税编码和外文名称 [6][7] - 不关联已登记企业则直接录入新信息 保存后系统生成FJ开头的唯一身份码 [8] 非居民企业自行采集流程 - 境内自然人登录后通过相同路径进入采集界面 手动录入信息并上传附列资料 [9][10] - 提交后税务机关1个工作日内完成审核 结果通过"我的提醒"界面展示 [10] 税源信息采集步骤 - 使用审核通过的非居民身份码以企业身份登录 进入【非居民企业跨境办税】功能 [11] - 通过【新增合同】和【直接/间接控股的中国居民企业】界面完成税源信息采集 [11]

报送对象 - 居民企业或其通过境内合伙企业在一个纳税年度中任何一天直接或间接持有外国企业股份或有表决权股份达到10%（含）以上需报送《居民企业境外投资信息报告表》[1] 报送时限 - 符合条件的信息报告人需在2025年5月31日前报送2024年度《居民企业境外投资信息报告表》[2] 申报操作流程 第一步 - 登录电子税务局进入2024年度企业所得税年度纳税申报可通过首页"我的待办"—"本期应申报"—"居民企业（查账征收）企业所得税年度申报"或搜索框搜索"企业所得税年度纳税申报"进入[2] 第二步 - 填写并核对基础信息表后勾选"居民企业境外投资信息报告表"进入下一步[3] 第三步 - 在报表列表中选择《居民企业境外投资信息报告表》点击"增行"进入信息表[5] 第四步 - 根据境外投资实际情况填写带"*"号的必填项后点击"确定"[7] 第五步 - 可继续新增、修改或删除已保存表单[8] 第六步 - 待其他相关表单填写完毕后提交申报[8]

非居民企业国际运输收入纳税申报 - 非居民企业需通过电子税务局申报享受协定待遇[1] - 申报采取"自行判断、申报享受、资料留存备查"方式[3] - 申报主体需对填报信息和留存资料的真实性、准确性、合法性承担法律责任[3][4] 协定待遇管理要求 - 不符合条件却享受协定待遇将面临税款追缴及法律责任[4] - 扣缴义务人未按规定操作将承担连带责任[4] - 税务机关有权从非居民企业境内其他收入中追缴欠税[4] 汇算清缴规定 - 在中国设立机构场所的非居民企业无论盈亏均需参加所得税汇算清缴[9] - 临时来华不足1年且已结清税款、已注销等情形可豁免清缴[10] 常见机构场所类型 - 包括外国企业常驻代表机构、中外合作办学外方举办者、承包工程超1年的外国企业等[11] - 从事国际运输（航空/海运）的外国企业属于典型适用对象[11] 热点问答方向 - 涵盖国际运输收入纳税必要性、协定待遇适用范围、租赁业务收入处理等实务问题[6] 注：文档中未涉及具体行业数据或公司案例，主要聚焦政策操作指引[1][3][4][6][9][10][11]

欢迎扫描下方二维码关注： 0 xn 4 核定征收+按收入总额核定计算 需填报"收入额""减免所得税额""抵 免所得税额"，如下图: 砂胶所属期 2024年（2024-01-01 至 20 n and the collection o @ 血幼moca. 桃盛补湯餃 ( 景 ) 飯 0.00 HOUSE | 5 核定征收+按经费支出核定应纳税所得额 需 填 报 " 经 费 支 出 " " 减 免 所 得 税 额 " "抵免所得税额"，如下图: 0所宜期 2024年（2024-01-01 正 2024-12-31 6 核定征收+按成本费用核定应纳税所得额 需填报"成本费用" " 减 免 所 得 税 额 " "抵免所得税额"，如下图： n | Raus 8取所属期 2024年（2024-01-01 I B x 初始化默认进入要素页面的,如需进入 申报表填表界面,点击右上角【我要填 表】,进入"填表式申报"页面。 第三步：填写享受协定待遇信息 / 如需填报《非居民纳税人享受协定待遇 信息报告表》可切换至填表式申报进行填写: + 1811 - AN #8 | xx | No （103人民共和国体育网 GCC国际网盘网址 ...