个体工商户建账管理 - 复式账要求按《个体工商户会计制度（试行）》设置总分类账、明细分类账、日记账等进行财务会计核算，成本费用列支按《个体工商户个人所得税计税办法（试行）》执行 [2] - 简易账要求设置经营收入账、经营费用账、商品（材料）购进账、库存商品（材料）盘点表和利润表，以收支方式进行简易会计核算 [2] - 达到建账标准的个体工商户应选择设置复式账或简易账并报主管税务机关备案，账簿方式一经确定在一个纳税年度内不得变更 [3] - 复式账簿中现金日记账、银行存款日记账和总分类账必须使用订本式，其他账簿可选用活页式，简易账簿均应采用订本式 [3] - 设置复式账的个体工商户需按规定报送财务会计报表和有关纳税资料，月度报表于月份终了后10日内报出，年度报表于年度终了后30日内报出 [3] - 个体工商户可聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或具备资质的财会人员代为建账和办理账务 [3] - 达到建账标准的个体工商户应自领取营业执照或发生纳税义务之日起15日内设置账簿并办理账务 [3] 工会经费征收政策 - 根据晋工发【2025】44号，未建立工会组织的缴费单位自上级工会批准筹建工会的次月起，税务机关按全部职工工资总额的2%征缴工会筹备金 [9] - 自上级工会批准筹建单位成立工会组织的次月起，不再征缴工会筹备金，改为按规定比例征缴工会经费 [9] 企业所得税汇算清缴 - 企业所得税纳税人需在2026年5月31日前完成2025年度汇算清缴 [11] - 汇算清缴是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，自行计算年度应纳税所得额和应纳所得税额，确定应补或应退税额并办理申报结清税款的行为 [12][13] - 企业当年度实际发生的成本费用若未能及时取得有效凭证，在季度预缴时可暂按账面金额核算，但在汇算清缴时应补充提供有效凭证 [14] - 企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前（次年5月31日前）取得税前扣除凭证 [15] - 因对方注销、撤销、被吊销营业执照、被认定为非正常户等特殊原因无法补开换开发票的，可凭相关资料证实支出真实性后允许税前扣除 [18][19] - 证实支出真实性的必备资料包括：无法补开换开发票原因的证明资料、相关业务活动的合同或协议、采用非现金方式支付的付款凭证 [19][20]

经营所得个人所得税汇算清缴操作流程 - 登录自然人电子税务局（扣缴端）并使用申报密码登录 [3] - 通过【人员信息采集】添加并报送个体工商户经营者信息 [4] - 在【经营所得】-【年度汇缴申报】中修改并保存收入、成本等信息 [5] - 确认应补/退税额及填报信息无误后提交申报 [7] - 若系统提示符合减半征收政策但未享受，需在“减免税额”栏选择“个体工商户减半征收经营所得个人所得税”以享受优惠 [8] - 申报后如需缴纳税款，可通过【税款缴纳】选择方式完成缴税 [9] 经营所得基本定义与纳税人范围 - 经营所得包括个体工商户、个人独资企业投资人、合伙企业个人合伙人的生产经营所得，以及个人从事有偿服务、承包承租经营等活动的所得 [11] - 在中国境内取得经营所得并实行查账征收的个体工商户业主、个人独资企业投资人等需办理年度汇算清缴 [12] - 仅取得一处经营所得需填报B表，取得两处及以上需分别填报B表后，再选择一处进行汇总并填报C表 [12] 经营所得汇算清缴时间与税款计算 - 2025年度经营所得汇算清缴办理时间为2026年1月1日至2026年3月31日 [13] - 应纳税所得额为年度收入总额减除成本、费用及损失后的余额，适用5%至35%的五级超额累进税率 [14] - 税率表：不超过30000元部分税率为5%，超过30000元至90000元部分税率为10%并速算扣除1500元，超过90000元至300000元部分税率为20%并速算扣除10500元，超过300000元至500000元部分税率为30%并速算扣除40500元，超过500000元部分税率为35%并速算扣除65500元 [15] - 成本、费用包括直接支出、间接费用及期间费用，损失包括资产盘亏毁损、坏账及不可抗力损失等 [16] 个体工商户个人所得税减免政策 - 自2023年1月1日至2027年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税 [17] 企业所得税汇算清缴基本规定 - 企业所得税纳税人需在2026年5月31日前完成2025年度汇算清缴 [23] - 汇算清缴是纳税人在年度终了后5个月内或经营终止后60日内，自行计算年度应纳税额并结清税款的行为 [25] 企业所得税税前扣除凭证管理 - 企业当年实际发生的成本费用，在汇算清缴时必须取得有效凭证方可税前扣除 [27][28] - 税前扣除凭证最晚应在汇算清缴期结束前（即次年5月31日前）取得 [29] - 若因对方注销等特殊原因无法取得发票，可凭工商注销证明、业务合同、非现金支付凭证等必备资料证实支出真实性后税前扣除 [31][32] 工会经费征缴政策 - 根据地方规定，自2026年1月1日起，未建立工会组织的单位自上级工会批准筹建工会的次月起，按全部职工工资总额的2%征缴工会筹备金 [35][36] - 自上级工会批准单位成立工会的次月起，停止征缴筹备金，改为按规定比例征缴工会经费 [36]