G7税收协议核心内容 - G7成员国达成协议豁免美国大型跨国企业缴纳更多海外税款 采用"并行"式税收解决方案 允许美国跨国公司免于适用收入纳入规则(IIR)和低税利润规则(UTPR) [1] - 作为交换条件 美国将在"大而美法案"中删除第899条款 该条款授权美国对实施"歧视性"税收政策的国家实施报复性加税 [1] - 该协议若实施将改变2021年达成的全球最低企业税改协议 诺贝尔经济学奖得主斯蒂格利茨批评该协议将跨国公司利益置于中小企业和公民之上 [1] 协议实施条件与影响 - OECD税务负责人表示G7声明不具约束力 任何提案需在OECD层面由147个成员批准 新安排将在未来几周内讨论 [2] - 协议承诺大幅简化第二支柱合规要求 调整基于真实经济活动的不可退还税收抵免处理方式 [5] - 删除第899条款将在未来十年为美国企业节省约1000亿美元境外税负 [6] 全球最低企业税率背景 - 2021年OECD/G20推出"双支柱"税收改革方案 第二支柱要求年收入超7.5亿欧元跨国企业缴纳不低于15%有效税率 [4] - 全球最低税率自2024年1月起已在欧盟 英国 日本等主要经济体生效 [5] - 拜登政府2021年同意15%全球最低税部分意图是重塑美国在多边体系领导地位 [5] 数字税争议现状 - 欧洲国家数字服务税税率从英国2% 法国意大利3%到奥地利5%不等 仅英国预计今年将从美国科技公司征收超10亿美元税款 [9] - 美国已叫停与加拿大所有贸易谈判 因加拿大将对美国科技巨头征收3%数字税 [9] - 欧盟委员会拒绝美国"对等贸易协议"草案中涉及数字监管等非关税领域要求 强调主权决策权不可触碰 [11][12] 各方反应 - 英国财政大臣赞同删除899条款 认为税务改革应在"没有报复性税收威胁"时进行 [7] - 美国智库批评G7协议是"草率决定" 将使最低税协议名存实亡 称美国经济因特朗普税收政策萎缩超预期 [8] - 意大利前经济学家指出欧盟曾将数字税作为反制美国工具 但美国引入非贸易因素使欧盟面临挑战 [11]

全球经济分析公司BCA Research地缘宏观首席策略师帕皮奇（Marko Papic）解释称，899条款名为"对 不公平外国税收的执法补救措施"。这一条款实际上赋予了美国财长极大的裁量权，财长可单方面认定 某国实施"不公平外国税收"，进而对该国所有投资者（包括个人、企业、实体或信托）征收最高20%的 惩罚性税率，并采取其他限制措施。 899条款是什么 根据贝克麦坚时律师事务所的分析，"大而美法案中"拟议的899条款旨在对某些外国税收措施进行报 复，特别是针对经合组织（OECD）第二支柱项目中的低税利润规则（UTPR）、数字服务税 （DST）、转移利润税（DPT），以及其他被视为"域外"或"歧视性"的税收措施。除此之外，财政部还 被授权可以认定其他"域外"或"歧视性"税收为"不公平外国税收"，包括不被视为外国所得税或不在双边 税收协定范围内的税种。 分析认为，该条款的提出是在市场信心本就脆弱之际"自找麻烦"。 美国总统特朗普大力推动的"大而美法案"中，一项旨在提高外国投资者在美税收的条款（第899条款） 正引发跨国企业的广泛关注和强烈反对。 全球商会（Global Business Alliance）主席萨 ...