未开票收入定义 - 未开票收入指纳税人取得增值税征税范围且已发生纳税义务但尚未开具发票的收入 [3] 未开票收入纳税申报要求 - 未开票收入必须按规定申报纳税 否则可能构成偷税行为 [3] - 偷税行为将面临追缴税款、滞纳金及50%至5倍罚款 构成犯罪的追究刑事责任 [3] 一般纳税人未开票收入申报方式 - 一般纳税人需在《增值税及附加税费申报表附列资料(一)》第5至6列"未开具发票"栏次填报 [3] - 若前期已申报未开票收入后期补开发票 需在"未开具发票"栏填报负数冲减销售额 并在对应栏次填报发票金额 [4] 一般纳税人申报案例 - 甲企业2025年5月取得60万元未开票收入（税额7.8万元） 6月需按未开票收入申报 [5] - 7月补开60万元发票时 需在"未开具发票"栏填报-60万元冲减 并将开票金额填入对应栏次 [5] 小规模纳税人未开票收入申报规则 - 季度销售额未超30万元时 未开票收入可填入"小微企业免税销售额"或"未达起征点销售额"栏次 [6] - 季度销售额超过30万元时 需将不含税未开票收入填入应征增值税不含税销售额栏次（3%或5%征收率） [9] 小规模纳税人申报案例 - 乙企业2025年1季度未开票收入15万元 因未超30万元直接填入免税销售额栏次 [8] - 丙企业1季度销售额50万元（含20万元未开票收入） 需按应征增值税销售额申报并填报减免税明细表 [11]

一般纳税人出售已抵扣固定资产的税务处理 - 一般纳税人出售已抵扣进项税额的固定资产需按适用税率征收增值税 可开具增值税专用发票或普通发票 [3] 不得开具增值税专用发票的情形 - 销售不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产时 按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税 应开具普通发票不得开具专用发票 [5] - 适用于2008年12月31日前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人销售当时购入或自制的固定资产 [5] - 适用于2008年12月31日前已纳入试点的纳税人销售试点前购进或自制的固定资产 [5] - 纳税人从小规模纳税人转为一般纳税人后销售原有固定资产 [5] - 发生按简易办法征收增值税应税行为时销售不得抵扣且未抵扣的固定资产 [5] - 销售营改增试点前取得的固定资产 [5] - 销售2013年8月1日前购进自用的应征消费税的摩托车 汽车 游艇 [5] - 销售购入时根据《增值税暂行条例》规定不得抵扣且未抵扣的固定资产 [5] 可放弃减税的开票选择 - 适用简易办法依3%征收率减按2%征收政策的 可放弃减税按3%征收率缴纳增值税 此时可开具增值税普通发票或专用发票 [6] 未开票收入的申报要求 - 增值税申报收入必须包含未开票收入 需填写在《增值税及附加税费申报表附列资料(一)》第5-6列"未开具发票"栏次 [11] - 小规模纳税人月销售额不超过10万元（季度不超过30万元）时 未开票收入填入小微企业免税销售额栏次 [12] - 小规模纳税人月销售额超过10万元（季度超过30万元）时 未开票收入填入应征增值税不含税销售额栏次 [12] 补开发票的税务处理 - 后期补开发票时需在开票当月冲减未开票收入 并在申报表中以负数填列 避免重复纳税 [14]