个人出租房屋增值税政策 - 个人出租住房按5%征收率减按1.5%计算增值税 应纳税额公式为含税销售额除以(1+5%)乘以1.5% [1] - 个人出租非住房按5%征收率全额计算增值税 应纳税额公式为含税销售额除以(1+5%)乘以5% [1] - 2023年1月1日至2027年12月31日期间 一次性收取租金形式出租不动产可分摊至租赁期 月租金收入未超过10万元免征增值税 [2] 发票开具流程 - 个人出租不动产可向不动产所在地主管税务机关申请代开增值税发票 [2] - 代开增值税专用发票不适用月租金10万元以下的免征政策 [2] 纳税信用评价机制 - 纳税缴费信用评价采用年度指标得分和直接判级两种方式 年度评分从100分起评 [7] - 非经常性指标缺失时从93分起评 经常性指标不齐全时从90分起评 [7] - 未在规定时限内办理增值税一般纳税人登记扣5分 [8] 水资源税申报操作流程 - 企业需登录全国统一电子税务局 通过"我要办税-税费申报及缴纳-财产和行为税税源采集"路径操作 [10][11] - 需手工新增水资源税税种 填写取用水量/发电量数据 享受减免需选择减免性质并填报减免数据 [12][14] - 申报提交前需完成信息确认声明 申报成功后可通过"税费缴纳"模块完成缴款 [16][17][18]

文物艺术品税务处理 - 文物艺术品包括书画、陶瓷器、玉石器、金属器、漆器、竹木牙雕、佛教用具、古典家具、紫砂茗具、文房清供、古籍碑帖、邮品钱币、珠宝等收藏品 [11] - 企业购买的文物艺术品用于收藏、展示、保值增值的，作为投资资产进行税务处理 [12][13] - 文物艺术品资产在持有期间计提的折旧、摊销费用不得税前扣除 [14] 文物艺术品税前扣除规则 - 企业在转让或处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除 [15] - 个人拍卖文物艺术品适用"财产转让所得"税目，计税时可扣除财产原值和拍卖过程中缴纳的税金及合理费用 [19] 财产原值确认标准 - 通过商店、画廊等途径购买的，为实际支付价款 [21] - 通过拍卖行拍得的，为实际支付价款及相关税费 [21] - 通过祖传收藏的，为收藏发生的费用 [21] - 通过赠送取得的，为受赠时发生的相关税费 [21] - 通过其他形式取得的，参照以上原则确定 [21] 拍卖业务税务处理 - 拍卖行受托拍卖文物艺术品时，委托方享受免征增值税政策的，拍卖行可开具不征税增值税普通发票 [16] - 对应货物价款不计入拍卖行增值税应税收入 [16] - 拍卖行需留存备查材料包括：拍卖物品图片信息、委托拍卖合同、拍卖成交确认书、买卖双方身份证明、价款代收转付凭证、个人所得税扣缴资料等 [17] 水资源税申报流程 - 企业需通过全国统一规范电子税务局网页端进行水资源税申报 [24] - 申报路径为：【我要办税】→【税费申报及缴纳】→【财产和行为税税源采集及合并申报】 [26] - 申报过程中需完成税源采集、信息同步、取用水量数据录入、减免税申报等步骤 [26][27][28] - 申报成功后可通过【立即缴款】或税费缴纳模块完成税款缴纳 [31]

文物艺术品税务处理 - 企业购买的文物艺术品用于收藏、展示、保值增值的，应作为投资资产进行税务处理 [13] - 文物艺术品在持有期间计提的折旧、摊销费用不得税前扣除 [14] - 企业在转让或处置文物艺术品时，投资资产的成本准予税前扣除 [14] 文物艺术品拍卖税务 - 拍卖行受托拍卖文物艺术品时，若委托方享受免征增值税政策，拍卖行可开具不征税增值税普通发票，对应货款不计入应税收入 [16] - 拍卖行需留存拍卖物品图片、委托合同、成交确认书、买卖双方身份证明等材料备查 [17] - 个人拍卖文物艺术品适用"财产转让所得"税目，可扣除财产原值及合理费用 [20] 财产原值认定标准 - 通过商店、画廊购买的，以实际支付价款为原值 [22] - 通过拍卖行拍得的，以实际支付价款及相关税费为原值 [22] - 祖传收藏的，以收藏该物品发生的费用为原值 [22] 水资源税申报流程 - 登录电子税务局后，通过【我要办税】→【税费申报及缴纳】→【财产和行为税税源采集】进入申报界面 [27] - 需手工新增或修改税源信息，填写取用水量/发电量数据，享受减免的需选择减免性质 [28][30] - 申报提交后需进行信息确认声明，完成后可立即缴款或在申报期结束前通过税费缴纳模块缴款 [33][34]