欢迎扫描下方二维码关注： ik in 登录电子税务局,点击【我要办税】 -【纳税缴 费信用】-【纳税缴费信用管理】功能菜单。 温馨提醒：蓝色柳林财税室为非官方平台，是由编者以学习笔记形式建立的平台，所有笔记写作记录的文章及转发的法律法规仅供读者学习 参考之用，并非实际办税费的标准，欢迎交流学习，共同分享学习经验成果。文章版权归原作者所有，如有不妥，请联系删除。 进入"纳税缴费信用管理" 页面,系统默认显 示2025年扣分指标详情。 自 评价年度 2025 申请哪些 1 温馨提示：当前指标为预评指标，请您根据扣分指标信息，及时处理失信事项。 指标详情 共顶 扣分 (判级) 标准 指标评价分数 指标名称 操作 010104.评价年虚内非正常原因增值税连续3个月或累计6个月应纳税额为0的 不予评A 不予浮A 童喜明细 1 点击指标后的【查看明细】按钮,查看行为发 生明细即可。 全国统一规范电子税务局 ( 山西 首页 > 纳税公费信用管理 评价年度 2025 自 品酒酒 1 温馨投示：当前指标为预评指标、请您提掘扣分指标信息，及时处理失信事项 指标详情 共1项 扣分 (判级) 标准 指标评价分数 操作 指标各称 01 ...

纳税缴费信用评价核心规则 - 纳税缴费信用评价周期为一个公历年度 即1月1日至12月31日 税务机关原则上于每年4月确定上一年度的评价结果[3] - 距首次在税务机关办理税费事宜时间不满一个评价年度的经营主体 不参加本期年度评价[5] 不影响信用评价的具体情形 - 由于税务机关原因或不可抗力 造成经营主体未能及时履行纳税缴费义务的 不影响其纳税缴费信用评价[4] - 非主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误造成未缴或少缴税费款的 不影响其纳税缴费信用评价[4] - 税务机关按照相关规定对经营主体不予行政处罚的 不影响其纳税缴费信用评价 这包括违法行为轻微并及时改正没有造成危害后果 或按照“首违不罚”规定不予行政处罚的情形[2][4] 信用评价异议处理流程 - 在年度纳税缴费信用评价结果确定前 经营主体对评价指标扣分或判级情况有异议 可在评价年度次年3月申请复核 主管税务机关将在评价结果确定前完成复核[5] - 在年度纳税缴费信用评价结果发布后 经营主体有异议 可在次年年度评价前申请复评 主管税务机关自受理申请之日起15个工作日内完成复评 申请需填写《纳税缴费信用复评（核）申请表》[5] - 《纳税缴费信用复评（核）申请表》可通过国家税务总局及各省税务机关网站查询相关公告附件下载[5] 应退税款抵扣欠缴税款规则 - 公司存在一笔2025年6月所属期的增值税欠缴税款200万元及对应滞纳金10万元 同时有一笔2023年9月所属期的增值税欠税已缴纳入库 但对应的1万元滞纳金未缴纳[10] - 当公司申请并获得一笔300万元的企业所得税应退税款时 税务机关将按照有利于纳税人原则进行抵扣 即先抵扣欠缴税款及配比计算的滞纳金 有余额再抵扣已缴欠缴税款未缴纳对应的滞纳金[11][12] - 具体抵扣过程为：应退税款300万元先抵扣欠缴税款200万元及滞纳金10万元 剩余90万元 再抵扣已缴欠缴税款未缴纳的滞纳金1万元 最终剩余的89万元退还给纳税人[12]

发票使用与管理的合规要求 - 所有单位和从事生产经营活动的个人在购买商品、接受服务等支付款项时，应当向收款方取得发票，且不得要求变更品名和金额[5] - 不符合规定的发票不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收[5] - 发票使用禁止性行为包括：转借、转让发票；知道或应当知道是非法发票而受让、开具；拆本使用发票；扩大发票使用范围；以其他凭证代替发票使用；窃取、截留、篡改、出售、泄露发票数据[5][8] - 开具发票的单位和个人应按规定存放和保管发票，不得擅自损毁，已经开具的发票存根联应当保存5年[7] 取得不规范发票的税务风险 - 纳税人取得的增值税扣税凭证不符合规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣[5] - 企业取得填写不规范等不符合规定的发票，不得作为企业所得税税前扣除凭证[5][6] - 对于土地增值税，发票备注栏未注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称的，相关金额不得计入土地增值税扣除项目金额[6] 研发费用加计扣除政策适用 - 失败的研发活动所发生的研发费用，只要符合相关政策要求，就能享受税前加计扣除政策[15][16] - 举例说明：A公司投入300万元开展新技术研发，发生人员人工费用80万、直接投入材料费用140万、折旧费用50万、其他相关费用30万，项目最终失败，若适用100%加计扣除政策，该项目的研发费支出最终可扣除600万元[16] - 研发活动的成败不影响政策享受，企业无需因研发失败而主动放弃优惠，需确保支出在政策规定范围内并留存好相关资料和凭证[16][17] 纳税缴费信用评价异议处理 - 经营主体对纳税缴费信用评价指标扣分或判级情况有异议，可在评价年度次年3月申请复核，主管税务机关在评价结果确定前完成复核[14] - 对纳税缴费信用评价结果有异议，可在次年年度评价前申请复评，主管税务机关应自受理之日起15个工作日内完成复评[14] - 因办理税费事宜时间不满一个评价年度未参加年度评价的，可在纳入信用管理满12个月后申请复评，主管税务机关依据近12个月的信用状况确定级别，并于受理申请的次月完成复评[14]

机关事业单位养老保险缴费基数 - 参保人员缴费工资基数以本省上年度全口径城镇单位就业人员平均工资的300%和60%作为上限和下限 [4] - 机关单位工作人员个人缴费工资基数包括：上年度基本工资、国家统一的津贴补贴（如艰苦边远地区津贴、警衔津贴等）、规范后的津贴补贴以及年终一次性奖金 [4] - 事业单位工作人员个人缴费工资基数包括：上年度基本工资、国家统一的津贴补贴（如艰苦边远地区津贴等）以及绩效工资 [4] 社保费征收与征期安排 - 用人单位通过电子税务局、单位社保费管理客户端等线上渠道或办税服务厅等线下渠道申报缴费 [5] - 参保人员的养老保险费由用人单位代扣代缴 [5] - 用人单位需按月申报缴纳养老保险费 [6] 社保基金管理与政策依据 - 机关事业单位工作人员基本养老保险费收入纳入社会保险基金预算管理 [7] - 相关政策依据为《中华人民共和国社会保险法》 [7] 企业税务注销申报流程 - 无欠税及罚款、无逾期未申报的纳税人，可通过电子税务局【我要办税】-【综合信息报告】-【状态信息报告】-【清税申报（税务注销办理）】办理注销 [13][14] - 需办理当期（注销上一所属期）及注销所属期（注销当月/季/年）应申报税（费）种的申报及税款缴纳 [14] - 已认定企业所得税税种的纳税人（除分支机构外）还需完成企业清算所得税申报 [14] - 涉及非定期定额经营所得及综合所得个人所得税预扣预缴申报的，可通过自然人电子税务局扣缴端申报 [14] 纳税缴费信用评价异议处理 - 对评价指标扣分或判级有异议，可在评价年度次年3月申请复核，主管税务机关在评价结果确定前完成复核 [17][18] - 对年度纳税缴费信用评价结果有异议，可在次年年评前申请复评，主管税务机关自受理之日起15个工作日内完成复评 [17][18] - 因办理税费事宜时间不满一个评价年度未参评的，可在纳入管理满12个月后申请复评，主管税务机关依据近12个月信用状况确定级别，并于受理次月完成复评 [17][18]

水路及航空运输租赁业务税务处理 - 湿租业务指水路运输企业将配备操作人员的船舶承租给他人使用一定期限 承租期内听候承租方调遣 不论是否经营均按天向承租方收取租赁费 发生的固定费用均由船东负担 增值税税目为水路运输服务 增值税税率为9% [3] - 航空运输湿租业务指航空运输企业将配备机组人员的飞机承租给他人使用一定期限 承租期内听候承租方调遣 不论是否经营均按一定标准向承租方收取租赁费 发生的固定费用均由承租方承担 增值税税目为航空运输服务 增值税税率为9% [3] - 光租业务指运输企业将船舶在约定时间内出租给他人使用 不配备操作人员 不承担运输过程中发生的各项费用 增值税税目为有形动产经营租赁服务 增值税税率为13% [3] - 干租业务指航空运输企业将飞机在约定时间内出租给他人使用 不配备机组人员 不承担运输过程中发生的各项费用 [3][4] 纳税缴费信用D级直接判定情形 - 存在逃避追缴欠税 骗取出口退税 虚开增值税专用发票 骗取留抵退税等税收违法行为的企业直接判为D级 [9] - 存在逃避缴纳税款 虚开增值税专用发票以外的其他发票等违法行为被移送公安机关或被公安机关直接立案查处的企业直接判为D级 [10] - 偷税（逃避缴纳税款）金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上的企业直接判为D级 [10] - 在规定期限内未按税务机关处理结论足额缴纳税款 利息 滞纳金和罚款的企业直接判为D级 [10] - 以暴力 威胁方法拒不缴纳税款或拒绝 阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的企业直接判为D级 [10] - 违反发票管理法规导致其他单位或个人未缴 少缴或骗取税款的企业直接判为D级 [11] - 提供虚假材料骗取税收优惠的企业直接判为D级 [11] - 骗取国家出口退税款被停止出口退（免）税资格未到期的企业直接判为D级 [11] - 被认定为非正常户或走逃（失联）户的企业直接判为D级 [11] - 由非正常户或走逃（失联）户直接责任人员在认定后注册登记 负责经营的企业直接判为D级 [11] - 由D级经营主体的直接责任人员在评为D级之后注册登记 负责经营的企业直接判为D级 [12] - 被确定为重大税收违法失信主体的企业直接判为D级 [12] - 存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的企业直接判为D级 [12] 纳税缴费信用评价异议处理 - 在年度纳税缴费信用评价结果确定前对评价指标扣分或判级情况有异议的企业可在规定期限内申请复评（核）主管税务机关在评价结果确定前完成复核 [12][13] - 对纳税缴费信用评价结果有异议的企业可在次年年度评价前申请复评主管税务机关自受理申请之日起15个工作日内完成复评 [14] - 因距首次办理税费事宜时间不满一个评价年度未参加年度评价的企业可在纳入纳税缴费信用管理满12个月后申请复评主管税务机关依据近12个月信用状况确定级别并于受理申请的次月完成复评 [14]

不征税项目 - 存款利息收入属于不征税项目，不在增值税征税范围内[2] - 不征税项目一般不得开具增值税发票，特殊情况可开具"不征税"普通发票[2] - 不征税项目无需填报在增值税申报表中，对应进项税额允许抵扣（用于规定不得抵扣项目的除外）[3] 免税政策 - 鲜活肉蛋产品批发业务可享受增值税免税优惠，属于税收优惠而非完全免税[4] - 免税项目需在增值税申报表主表、附列资料一及《增值税减免税申报明细表》中如实填报[5] - 免税项目不得开具增值税专用发票，只能开具税率栏注明"免税"的普通发票，且对应进项税额不得抵扣需做转出[5] - 一般纳税人放弃免税权后36个月内不得再次申请免税，可开具增值税专用发票并抵扣进项税额[5] - 免税项目需分开核算，如熟食制品不属于免税范围需单独核算[5] 零税率政策 - 境内单位向境外提供研发服务适用零税率政策，不仅免征增值税还可申请退税[6][7] - 零税率项目可开具税率为"0%"的增值税普通发票，需按期办理出口退(免)税申报[7] - 零税率政策下对应进项税额允许抵扣，但外贸企业出口货物劳务相应进项税额不得抵扣[7] 纳税信用管理 - 存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票、骗取留抵退税等税收违法行为直接判为D级信用[12] - 偷税金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上直接判为D级信用[13] - 提供虚假材料骗取税收优惠直接判为D级信用[14] - 对信用评价结果有异议可在次年评价前申请复评，税务机关15个工作日内完成[16][17] 发票管理流程 - 消费者可通过个人所得税APP"扫码开票"功能扫描销售方二维码开具发票[19] - 基础信息二维码包含销售方固定信息可长期使用，购买方扫码后48小时内可引用信息开票[19][20] - 交易信息二维码由销售方填写交易信息后生成动态二维码，购买方72小时内扫码可自动开票[20]

房产税与城镇土地使用税申报流程 - 首次申报需先进行税源信息采集 通过财产和行为税税源采集及合并申报功能添加税种并完成采集 [2] - 采集房产税税源时需录入土地或房产产权证号等基本信息 若存在房产出租需分别录入从价计征的房产原值、出租面积以及从租计征的申报租金收入、申报期起止 [3] - 若存在减免信息 纳税人需在基本信息界面选择减税性质并录入减免面积、减免起止时间 系统将自动计算月减免金额 [4] - 申报时系统自动带出本期应申报税种 可勾选单个或多个税种进行申报 或使用填表式申报 确认数据无误后提交申报 [6] - 申报数据有误需先修改税源再提交申报 申报成功后需立即缴款以完成税费缴纳 [7][8] - 已采集税源信息可进行查看、修改和删除操作 但已申报的税源不能删除只能修改和查看 [9] 应税凭证金额变更的印花税处理 - 应税合同、产权转移书据所列金额与实际结算金额不一致时 若不变更凭证所列金额则以所列金额为计税依据 若变更则以变更后金额为计税依据 [15] - 变更后金额增加的需就增加部分补缴印花税 变更后金额减少的可就减少部分申请退还或抵缴印花税 [16] - 相关政策依据为《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号） [17] 纳税信用D级判定标准 - 存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票、骗取留抵退税等税收违法行为的直接判为D级 [19] - 存在逃避缴纳税款、虚开增值税专用发票以外的其他发票等违法行为被移送或立案查处的直接判为D级 [19] - 偷税金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上的直接判为D级 [19] - 在规定期限内未按税务机关处理结论足额缴纳税款、利息、滞纳金和罚款的直接判为D级 [20] - 以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或拒绝、阻挠税务稽查执法行为的直接判为D级 [20] - 违反发票管理法规导致其他单位或个人未缴、少缴或骗取税款的直接判为D级 [20] - 提供虚假材料骗取税收优惠的直接判为D级 [20] - 骗取国家出口退税款且被停止出口退（免）税资格未到期的直接判为D级 [20] - 被认定为非正常户、走逃（失联）户或其直接责任人员之后注册负责经营的单位直接判为D级 [21] - 被D级经营主体直接责任人员之后注册负责经营的单位直接判为D级 [21] - 被确定为重大税收违法失信主体或存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的直接判为D级 [21] 纳税信用复评申请 - 对评价指标扣分或判级有异议可在评价年度次年3月申请复核 [22] - 对纳税信用评价结果有异议可在次年年度评价前申请复评 税务机关在15个工作日内完成 [22] - 因办理税费事宜时间不满一个评价年度未参加评价的 可在纳入管理满12个月后申请复评 税务机关于受理次月完成 [22]

出口货物增值税政策 - 生产企业出口非自产货物免征增值税，相应进项税额可抵减应纳增值税额，未抵减完部分予以退还[4] - 不具有生产能力的出口企业出口货物劳务，免征增值税，相应进项税额予以退还[5] - 生产企业出口货物劳务增值税免抵退税计算涉及当期应纳税额、当期免抵退税额、当期应退税额和免抵税额三部分[6] 纳税缴费信用管理办法 - 纳税缴费信用管理办法自2025年7月1日起施行，旨在规范信用管理并促进诚信自律[12] - 管理办法适用于已办理税务信息确认、从事生产经营的企业纳税人缴费人，个体工商户可自愿申请纳入管理[14] - 信用信息采集主要包括信用基本信息、税务内部信息和外部信息三方面[16] - 信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式，年度指标得分从100分、93分或90分起评[17] - 信用评价周期为一个公历年度，根据年度指标得分将经营主体分为A、B、M、C、D五个等级[19] - 经营主体发生纳税缴费失信行为可按规定进行信用修复或复评[20]

异常增值税扣税凭证的界定情形 - 纳税人丢失或被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票列入异常凭证[3] - 非正常户纳税人未申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票列入异常凭证[4] - 增值税发票管理系统稽核比对发现"比对不符""缺联""作废"的专用发票列入异常凭证[5] - 经税务总局大数据分析发现涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情形的专用发票列入异常凭证[6] - 走逃企业存续期间发生购销货物名称严重背离、无实际生产能力、虚假申报等情形时对应属期开具的专用发票列入异常凭证[7] - 一般纳税人接受的异常进项税额累计超过5万元且占同期全部进项税额70%及以上时，该纳税人对应开具的专用发票列入异常凭证[8] 异常凭证的税务处理规定 - 尚未申报抵扣的异常凭证进项税额暂不允许抵扣，已抵扣的除另有规定外一律作进项税额转出处理[10] - 尚未办理出口退税的异常凭证暂不允许办理退税，已办理退税的需作进项税额转出或追回已退税款[11] - 因骗取出口退税停止出口退税期间取得的异常凭证按照未申报抵扣规则处理[12] - 消费税纳税人以已税消费品为原料连续生产应税消费品时，尚未申报扣除原料已纳消费税款暂不允许抵扣，已抵扣的需冲减或补缴税款[13][14] - 纳税信用A级纳税人取得异常凭证可自接到通知起10个工作日内提出核实申请，经核实符合规定的可不作转出或追回处理[15] - 纳税人对税务机关认定的异常凭证存有异议可提出核实申请，经核实符合规定的可继续申报抵扣或重新办理退税[16]

广告服务行业 - 行业业务活动涵盖利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、互联网等多种媒介形式为客户进行宣传并提供相关服务 [3] - 具体服务内容包括广告代理以及广告的发布、播映、宣传、展示等业务活动 [3] 娱乐服务行业 - 行业业务定义为娱乐活动同时提供场所和服务 [4] - 具体服务场所包括歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球等 [4] - 具体服务项目涵盖射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖等游艺活动 [4] 文化事业建设费政策 - 缴费申报期限与缴纳增值税的申报期限相同 [8] - 可通过电子税务局或前往税务机关办税服务厅进行申报缴纳 [8] - 自2016年5月1日起，月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的增值税小规模纳税人提供应税服务可享受免征优惠 [9] - 广告服务缴纳义务人计算应缴费额时减除的价款需取得增值税专用发票或国家税务总局规定的其他合法有效凭证 [10][7] 纳税信用评级 - 纳税缴费信用评价为A级的经营主体可享受税务机关激励措施，如主动公开A级名单、一次性领取不超过3个月的增值税发票等 [18] - 连续3年评为A级的经营主体可享受税务机关提供的绿色通道或专门人员辅导服务 [18] - 实际生产经营期不满3年、上一评价年度结果为D级等四种情形的经营主体不能评为A级 [18] - 非正常原因导致评价年度内增值税连续3个月或累计6个月应纳税额为0的情形不能评为A级，非正常原因指排除季节性生产经营、享受政策性减免税等正常经营之外的其他原因 [18][19] 二手车经销增值税政策 - 从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，可按照简易办法依3%征收率减按0.5%征收增值税 [21] - 政策所称二手车是指从办理完注册登记手续至达到国家强制报废标准之前进行交易并转移所有权的车辆 [21] - 该项增值税优惠政策执行至2027年12月31日 [21]