欢迎扫描下方二维码关注： | 序号 | 事项名称 | 预缴 | 汇缴 | | --- | --- | --- | --- | | 1 | 环境保护专用设备投资抵免企业所得税 | | | | 2 | 节能节水专用设备投资抵免企业所得税 | J | | | 3 | 安全生产专用设备投资抵免企业所得税 | | | | 4 | 环境保护专用设备数字化智能化改造投入抵免企业所得税 | 7 | | | 5 | 节能节水专用设备数字化智能化改造投入抵免企业所得税 | 2 | | | 6 | 安全生产专用设备数字化智能化改造投入抵免企业所得税 | | | | 7 | 其他专用设备投资抵免企业所得税 | | | 来源： 北京税务 关联内容 企业所得税 企业所得税减免所得税额怎么填？ 企业所得税所得减免怎么填？ 企业所得税减计收入怎么填？ 企业所得税免税收入填哪些？ 享受企业所得税优惠"附报事项"有哪些？ 来源 北京税务 欢迎扫描下方二维码关注： 二 | 八 ホ 行。《中华人民共和国增值税暂行条例》同时废 止。" 二、根据《中华人民共和国增值税法实施条 例》(中华人民共和国国务院令第826号) 规定: "第十条 增值税法第十三条 ...

中国社会保险体系参保主体与缴费结构 - 职工社保适用于与用人单位建立全日制劳动关系的职工 由用人单位依法办理参保登记并申报缴纳 包含养老、医疗（含生育）、失业和工伤保险 [3] - 灵活就业社保适用于自由职业者、无雇工的个体工商户等无业人员 属于自愿参保 仅包含养老和医疗保险 [4] - 城乡居民社保适用于未参加职工社保和灵活就业社保的人员 主要参保对象包括未成年人、在校学生及18周岁以上的市区户籍人员 属于自愿参保 仅包含养老和医疗保险 [5] 中国社会保险体系费用承担机制 - 职工社保费用由单位和个人共同承担 其中养老、医疗、失业保险由双方共担 工伤和生育保险仅由单位缴纳 [6] - 灵活就业社保所有费用由参保个人全额承担 [7] - 城乡居民社保费用由个人缴费和政府补贴共同组成 [8] 中国社会保险体系缴费基数标准 - 职工社保以职工本人上年度月平均工资为缴费工资 缴费基数下限和上限分别为本省上年度全口径城镇单位就业人员平均工资的60%和300% [9] - 灵活就业养老保险缴费基数可在本省上年度全口径城镇单位就业人员平均工资的60%至300%间自愿选择 灵活就业医保通常按该平均工资的60%确定缴费基数 [10][11] - 城乡居民社保不按缴费基数和比例计算 而是按年选择固定档次缴费 [12] 中国社会保险体系缴纳方式 - 职工社保由用人单位通过电子税务局、社保费管理客户端等线上渠道或线下办税服务大厅申报缴纳 [13] - 灵活就业社保可通过与代征银行签订协议批扣、支付宝、微信等手机客户端、办税服务厅或代征银行网点等多种方式缴费 [14] - 城乡居民社保缴费方式与灵活就业社保相同 [15] 中国个人所得税免税项目 - 个人持有中华人民共和国财政部发行的国债所取得的利息 免征个人所得税 [24] - 个人持有经国务院批准发行的金融债券所取得的利息 免征个人所得税 [24] 中国印花税运输合同征收规则 - 运输合同印花税征收范围包括货运合同和多式联运合同 不包括管道运输合同 税率为运输费用的万分之三 [27] - 境内货物多式联运 若在起运地统一结算全程运费 则以全程运费为计税依据 由起运地运费结算双方缴纳印花税 [32] - 境内货物多式联运 若采用分程结算运费 则以分程运费为计税依据 分别由办理运费结算的各方缴纳印花税 [32]

文章核心观点 - 文章核心观点是质疑并分析中国香港特别行政区2024-2025财政年度《财政预算案》中关于住宅物业买卖印花税的收入预测数据可能存在“交错”或计算错误 [2] 财政预算案印花税收入预测分析 - 根据2024-25年度财政预算案，政府预测来自住宅物业买卖的印花税收入为170亿港元 [2] - 该预测基于住宅物业成交量将回升至每年约5万宗水平的假设 [2] - 文章指出，若以5万宗成交计算，平均每宗交易需贡献34万港元印花税才能达到170亿港元的收入目标 [2] - 文章进一步分析，根据香港现行的从价印花税税率（主要针对非首次购房的本地居民或所有非本地居民/公司买家），税率在7.5%至15%之间 [2] - 若以7.5%的较低税率计算，要达到平均每宗34万港元的印花税，对应的平均物业成交价需高达约453万港元 [2] - 若以15%的较高税率计算，对应的平均物业成交价也需达到约227万港元 [2] - 文章认为，在当前香港房地产市场环境下，实现这样的平均成交价水平存在疑问，从而暗示170亿港元的印花税收入预测可能过于乐观或存在计算问题 [2]

印花税优惠政策 - 个人出租或承租住房签订的租赁合同免征印花税 [3] - 个人销售或购买住房暂免征收印花税 [3] - 个人与电子商务经营者订立的电子订单免征印花税 [3] 股权转让印花税规定 - 个人转让非上市（非挂牌）公司股权，应按产权转移书据税目缴纳印花税 [4] - 个人转让上市公司（挂牌）股权，应按证券交易税目缴纳印花税 [4][5] 资源税纳税义务发生时间 - 纳税人销售应税产品，纳税义务发生时间为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当日；自用应税产品则为移送当日 [10][11] - 采取直接收款方式销售，纳税义务发生时间为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当日；先开具发票的，为开具发票当日 [11] - 采取赊销和分期收款方式销售，纳税义务发生时间为合同约定付款日当日；无合同或未约定付款日期的，为发出应税产品当日 [11] - 采取预收货款方式销售，纳税义务发生时间为发出应税产品当日 [11] - 采取托收承付和委托银行收款方式销售，纳税义务发生时间为发出应税产品并办妥托收手续当日 [11] - 委托代销应税产品，纳税义务发生时间为收到代销单位销售代销清单当日 [12] 育儿补贴政策 - 针对三岁及以下婴幼儿的育儿补贴标准为每孩每年3600元，且免征个人所得税 [15] - 补贴需按年度申请，逾期未提交视为自动放弃当年资格 [15] - 2012年出生的孩子，必须在2025年提出一次申领 [15] - 2023年出生的孩子，需在2025年和2026年分别提出申领 [16][17] - 2024年出生的孩子，需在2025年、2026年和2027年分别提出申领 [18] - 2025年1月1日及以后出生的孩子，首次申请应在出生当年或次年提出，并在之后连续两个年度分别提出续领申请 [19] - 家有2022年、2023年、2024年出生的宝宝，必须在12月31日前进行一次申领 [19] - 申请方式包括线上（如支付宝）和线下两种渠道 [20] - 补贴对象为自2025年1月1日起，符合法律法规规定生育或收养并取得山东省户籍的3周岁以下婴幼儿 [24] - 申请需提交婴幼儿出生医学证明、户口簿及判定抚养关系的相关材料 [24] - 有关部门将对申领人提交的信息及材料进行审核，提交即视为同意授权核验 [25]

印花税相关政策要点 - 应税产权转移书据的计税依据为所列金额，不包括列明的增值税税款 [5] - 个人书立的动产买卖合同不属于印花税“买卖合同”税目的征税范围 [5] - 个人销售或购买住房暂免征收印花税 [5] - 个人出租、承租住房签订的租赁合同免征印花税 [5] - 印花税纳税人为在境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，以及在境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人 [5][6] - 同一应税凭证由两方以上当事人书立的，按照各自涉及的金额分别计算应纳税额，因此购销合同的买卖双方均有纳税义务 [6] - 单位纳税人应向机构所在地主管税务机关申报缴纳印花税，个人纳税人应向应税凭证书立地或居住地主管税务机关申报缴纳 [7] - 不动产产权发生转移时，纳税人应向不动产所在地主管税务机关申报缴纳印花税 [7] 资源税纳税义务发生时间 - 纳税人销售应税产品，纳税义务发生时间为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当日；自用应税产品则为移送当日 [13][14] - 采取直接收款方式销售的，无论产品是否发出，纳税义务发生时间为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当日；先开具发票的，为开具发票的当日 [14] - 采取赊销和分期收款方式销售的，纳税义务发生时间为合同约定的付款日期当日；合同未约定付款日期的，为发出应税产品的当日 [14] - 采取预收货款方式销售的，纳税义务发生时间为发出应税产品的当日 [14] - 采取托收承付和委托银行收款方式销售的，纳税义务发生时间为发出应税产品并办妥托收手续的当日 [14] - 委托代销应税产品的，纳税义务发生时间为收到代销清单或部分货款的当日；未收到代销清单及货款的，为发出代销产品满180日的当日 [15][16] 纳税缴费信用复评与修复 - 对纳税缴费信用评价结果有异议，可在次年年度评价前申请复评 [17][18][19] - 距首次办理税费事宜时间不满一个评价年度未参加评价的，满12个月后纳入纳税缴费信用管理并可申请复评 [20][21] - 在年度评价结果确定前，对评价指标扣分或判级有异议，可在评价年度次年3月申请复核 [22][23] - 失信行为已记入评价结果的经营主体，可在次年年评前向主管税务机关申请信用修复 [25] - 失信行为尚未记入评价结果的经营主体无需申请，税务机关在年度评价时会根据纠正情况统一更新结果 [26]

印花税征收范围与政策执行口径 - 印花税征收范围包括动产买卖合同，但不包括个人书立的动产买卖合同[5] - 明确不属于印花税征收范围的凭证包括：人民法院的生效法律文书、仲裁机构的仲裁文书、监察机关的监察文书；县级以上人民政府及其所属部门因征收、收回或补偿安置房地产书立的合同、协议或行政类文书；总公司与分公司、分公司与分公司之间作为执行计划使用的凭证[5] - 相关政策依据为《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）[5] 数电发票红冲操作流程 - 当蓝字数电发票未进行用途确认及入账确认时，开票方可直接发起红冲流程并开具红字数电发票[13][15] - 当蓝字数电发票已进行用途确认或入账确认时（用于出口退税勾选和确认的除外），开票方或受票方均可发起红冲流程，需经对方确认《红字发票信息确认单》后，由开票方开具红字数电发票[16][17] - 开票方发起流程需登录电子税务局，通过【我要办税】-【发票使用】-【红字发票开具】进入功能界面，点击【红字信息确认单录入】进行查询和选择需要红冲的蓝字发票[17][18][19][20] - 在信息确认界面，需根据实际情况选择“开具红字发票原因”，如销售退回或销售折让[21] - 若选择销售折让，需选择商品并输入折扣率；若选择销售退回，则需修改数量或金额，数据无误后提交[22] - 受票方需登录电子税务局，通过【我要办税】-【发票使用】-【发票开具】-【红字发票开具】-【红字信息确认单处理】路径，查询并处理收到的《红字信息确认单》，可选择确认、拒绝或撤销[23][24][25] - 经对方确认后，由开票方最终开具红字数电发票[26] 建筑服务预收款增值税预缴规定 - 纳税人提供建筑服务收到预收款时，应以预收款扣除支付的分包款后的余额为基数预缴增值税[30] - 按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时应在建筑服务发生地预缴；无需在建筑服务发生地预缴的项目，则在机构所在地预缴[30] - 预征率根据计税方法确定：适用一般计税方法计税的项目预征率为2%，适用简易计税方法计税的项目预征率为3%[31]

增值税视同应税交易规定 - 根据《中华人民共和国增值税法》第一章第五条规定，纳税人销售货物、服务、无形资产、不动产等有偿转让行为需缴纳增值税，同时明确三种视同应税交易情形需缴纳增值税：单位和个体工商户将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费[3]、单位和个体工商户无偿转让货物[3]、单位和个人无偿转让无形资产、不动产或金融商品[3] - 对于视同应税交易以及销售额为非货币形式的情形，纳税人应按照市场价格确定销售额[4] 车辆购置税完税证明查询方式 - 纳税人可通过电子税务局完成车辆购置税申报及税费缴纳后查询完税证明[10] - 方式一：登录电子税务局，通过“我要办税”-“税费申报及缴纳”-“车辆购置税纳税申报”路径完成申报缴款后，点击“下载完税证明”[12] - 方式二：登录电子税务局，通过“公众服务”-“公众查询”-“车辆购置税完税证明查询”路径，选择地区并输入车辆识别代码、纳税人名称及验证码等信息后，进行查询并查看或下载完税证明[13][15] 印花税计税依据调整规则 - 根据财政部税务总局公告2022年第22号规定，应税合同或产权转移书据所列金额与实际结算金额不一致时，若不变更凭证所列金额，则以所列金额为计税依据[16] - 若变更应税凭证所列金额，则以变更后的所列金额为计税依据[16] - 已缴纳印花税的凭证，变更后金额增加的需就增加部分补缴印花税，金额减少的可就减少部分申请退还或抵缴印花税[16][17]

印花税政策要点 - 应税凭证范围包括《印花税法》附表中列明的合同、产权转移书据和营业账簿 无论纸质或电子形式 只要能明确买卖双方权利义务的订单 如微信订单、采购短信、邮件订单等 均需按规定缴纳印花税 [4][5] - 印花税计税依据为合同所列金额 不包括列明的增值税税款 若合同未列明金额 则按实际结算金额确定 若仍不能确定 则按书立时的市场价格或政府定价确定 [5] - 印花税纳税期限实行按季或按次计征 按季计征需在季度终了之日起十五日内申报 按次计征需在纳税义务发生之日起十五日内申报 [5] 个人所得税继续教育专项附加扣除 - 扣除范围包括在中国境内接受的学历（学位）继续教育支出和技能人员或专业技术人员职业资格继续教育支出 [12][14][15] - 学历（学位）继续教育扣除标准为每月400元定额扣除 同一学历扣除期限最长不超过48个月 职业资格继续教育扣除标准为取得相关证书当年按3600元定额扣除 [12][14][15] - 扣除主体以纳税人本人为主 但本科及以下学历继续教育可选择由本人或其父母扣除 同一教育事项不得重复扣除 [14][16] - 纳税人同时接受学历继续教育和取得职业资格证书的 该年度可叠加享受扣除 总计可扣除8400元（4800元+3600元） [19] - 在国外接受的学历继续教育或取得的国外技能证书 不符合“中国境内”规定 不能享受此项扣除 [20][21] - 自学考试考生在取得一门课程单科合格证书并建立考籍管理档案后 可享受扣除 参加夜大、函授、远程教育等且学校建立学籍档案的 也可享受学历继续教育扣除 [23][24][25] - 纳税人因病、因故休学且保留学籍期间 以及学校规定的寒暑假 均计入最长48个月的扣除期限内连续计算 [17]

全国一般公共预算收支情况 - 1至11月全国一般公共预算收入20.05万亿元，同比增长0.8%，增幅与1至10月持平 [1] - 1至11月全国一般公共预算支出24.85万亿元，同比增长1.4% [1][2] - 1至11月全国政府性基金预算支出9.21万亿元，同比增长13.7% [2] 税收收入表现 - 1至11月全国税收收入16.48万亿元，同比增长1.8% [1] - 1至11月印花税收入4044亿元，同比增长27%，其中证券交易印花税收入1855亿元，同比增长70.7% [1] - 计算机通信设备制造业税收收入同比增长14.1% [1] - 电气机械器材制造业税收收入同比增长7.9% [1] - 科学研究技术服务业税收收入同比增长14.6% [1] - 文化体育娱乐业税收收入同比增长6.3% [1] 重点领域财政支出保障 - 社会保障和就业支出同比增长8.1% [1][2] - 教育支出同比增长4.4% [2] - 卫生健康支出同比增长4.7% [2] - 科学技术支出同比增长7.9% [2] - 节能环保支出同比增长6.6% [2] - 文化旅游体育与传媒支出同比增长1.3% [2] 政府债券资金使用与投资方向 - 各级财政持续加快债券资金使用，地方政府专项债券、超长期特别国债、中央金融机构注资特别国债等资金共支出5.15万亿元 [2] - 财政部部署优化政府投资方向，统筹用好专项债券、超长期特别国债等资金，围绕打基础、利长远、补短板、调结构加大力度 [2] - 鼓励吸引民间资本参与重大项目建设，推动扩大有效投资 [2] - 财政部提出用好用足各类政府债券资金，发行超长期特别国债，持续支持“两重”建设、“两新”工作 [3] - 适当增加中央预算内投资规模，优化实施“两重”项目，优化地方政府专项债券用途管理，以发挥政府投资带动效应 [3]

全国财政收支总体情况 - 1月份至11月份全国一般公共预算收入20.05万亿元，同比增长0.8% [1] - 同期全国一般公共预算支出24.85万亿元，同比增长1.4% [2] - 同期全国政府性基金预算收入4.03万亿元，同比下降4.9% [2] - 同期全国政府性基金预算支出9.21万亿元，同比增长13.7% [2] 税收收入情况 - 1月份至11月份全国税收收入16.48万亿元，同比增长1.8%，增幅较1-10月提高0.1个百分点 [1] - 主要税种中，国内增值税同比增长3.9%，国内消费税同比增长2.5%，企业所得税同比增长1.7%，个人所得税同比增长11.5% [1] - 同期印花税收入4044亿元，同比增长27%，其中证券交易印花税1855亿元，同比增长70.7% [1] 分行业税收表现 - 计算机通信设备制造业税收收入同比增长14.1% [1] - 电气机械器材制造业税收收入同比增长7.9% [1] - 科学研究技术服务业税收收入同比增长14.6% [1] - 文化体育娱乐业税收收入同比增长6.3% [1] 财政支出重点领域 - 1-11月社会保障和就业支出同比增长8.1% [2] - 同期教育支出同比增长4.4%，卫生健康支出同比增长4.7% [2] - 同期科学技术支出同比增长7.9%，节能环保支出同比增长6.6% [2] - 同期文化旅游体育与传媒支出同比增长1.3% [2] 政府性基金与债券资金使用 - 1-11月政府性基金预算支出增长主要源于加快债券资金使用 [2] - 地方政府专项债券、超长期特别国债、中央金融机构注资特别国债等资金共支出5.15万亿元（含以往年度结转债券支出） [2]