租赁违约金税务处理 - 承租方提前退租支付的违约金属于价外费用，应并入销售额开具发票 [4][5] - 依据《发票管理办法》第十八条，经营业务收取款项必须开具发票 [5] - 财税〔2016〕36号文件明确违约金属于增值税应税范围的价外费用 [5] 纳税信用评级标准 - 信用级别分为A/B/M/C/D五级，A级需年度评价指标得分90分以上 [10] - B级得分70-90分，M级适用于新设企业或无收入企业得分70分以上 [10] - C级得分40-70分，D级为40分以下或存在严重失信行为 [10][11] 税务文书电子送达机制 - 电子送达需签订确认书，效力等同传统送达方式 [13] - 签订路径：电子税务局【我要查询】-【税务文书电子送达查询】-【确认签订】 [13] - 限制性文书包括税务处罚决定书、税收强制执行书等6类文书不适用电子送达 [14] - 签订需二级及以上可信身份认证，否则系统会提示切换登录方式 [14]

政策依据 - 根据《中华人民共和国发票管理办法》第十八条，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票 [1] - 根据财税〔2016〕36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第三十七条，销售额包括纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用 [1] - 根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条，价外费用包括违约金、滞纳金、赔偿金等，承租方支付的违约金属于应并入销售额的价外费用 [1] 违约金发票开具 - 商品编码应选择与租赁服务对应的编码，如"不动产经营租赁" [1] - 备注栏建议注明"价外费用违约金"相关信息 [1] - 税率选择取决于房产性质：2016年4月30日前取得的"老项目"适用5%简易计税，新项目按9%税率开具 [1]