境外投资者再投资税收抵免政策核心机制 - 境外投资者将境内分配的利润用于直接再投资可形成税收抵免额度，抵免比例可选10%，例如分配利润1000万元可形成100万元抵免额度[3] - 若在享受政策后收回投资，需补缴递延的股息所得税并调减相应抵免额度，例如收回700万元投资需补税70万元并调减70万元抵免额度，剩余可抵免额度为30万元[3] - 税收抵免政策执行期至2028年12月31日，但届时未使用完的抵免余额可继续使用直至余额为零[10] 可抵免应纳税额的认定条件 - 可抵免的应纳税额必须是从同一利润分配企业取得的股息、红利、利息或特许权使用费等所得缴纳的企业所得税[4] - 符合条件的所得取得时间必须在再投资行为发生之后，例如2026年3月再投资，2027年支付的特许权使用费所得可抵免[5] - 特许权使用费600万元应扣缴税款60万元，因符合条件可进行税收抵免[5] 外币再投资的税务处理 - 以外币进行再投资时，需按实际支付投资款当日的汇率中间价将再投资金额折算为人民币计算税收抵免[6] - 例如1000万美元利润在汇率1:7.1时再投资，折算为7100万元人民币，相应递延企业所得税和抵免额度均为710万元[7] - 汇率选择以实际支付投资款的日期为准，而非取得利润的日期[7] 收回投资的涉税处理流程 - 收回投资时需区分是否符合政策条件，持有不满5年收回需补税并调减抵免额度，持有满5年收回仅需补税[9] - 2028年收回100万元投资因持有不满5年，需补缴10万元税款并调减10万元抵免额度，可用剩余抵免余额抵减[9] - 2031年收回900万元投资因持有满5年，需补缴90万元税款，可用剩余20万元抵免余额抵减，实际缴纳70万元[9] - 申报时需提交《扣缴企业所得税报告表》并填报特定税收优惠代码0004081525，同时提交《境外投资者再投资税收抵免信息报告表》[9][10] 收回投资的顺序确认规则 - 确认收回投资顺序为：已享受税收抵免的投资优先，其次是符合条件但未享受的投资，最后是享受递延纳税但不符合抵免政策的投资[10] - 同一类型投资按投资时间先后顺序依次确认收回[10]