小规模纳税人增值税减免的会计处理 - 小规模纳税人适用3%征收率减按1%征收增值税时，开具发票按1%征收率换算不含税收入并计算增值税额，增值税2%的减免部分已包含在企业所得税应税收入中，不应重复作为营业外收入申报缴纳企业所得税 [2] - 举例说明：2025年二季度含税销售额100万元，不含税销售收入为99.01万元（=100/(1+1%)），应纳增值税额为0.99万元（=99.01×1%）[2] 2025年10月税务申报事项 - 10月1日至27日需申报缴纳的税种包括增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、个人所得税、企业所得税、印花税（按季计征）、水资源税、环境保护税、工会经费代收、车船税代收 [12] - 10月1日至25日需申报缴纳单位社会保险费 [13] - 10月1日至31日需完成2025年度车船税纳税申报（纳税义务人为自然人） [9][14] 企业所得税预缴申报表更新 - 自2025年10月1日起，查账征收居民企业需使用新版企业所得税预缴申报表：按月预缴企业从2025年9月申报所属期开始，按季预缴企业从2025年第三季度申报所属期开始 [14] - 修订内容涉及《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000），包括增加阶·收争坝坝日、调整预缴税款计算部分相关项目、增加抵免所得税额项目、增加销售未完工产品的收入项目 [14][15] - 《企业所得税汇总纳税总分支机构所得税分配表》（A202000）同步调整，包括修改总分机构税款分摊计算方法和表单名称及数据项 [15] 互联网平台企业涉税信息报送义务 - 互联网平台企业需在2025年10月1日至31日期间首次报送平台内经营者和从业人员的身份信息及收入信息 [14][16] - 自2025年10月1日起，互联网平台企业需依据国家税务总局公告2025年第16号，为平台内从业人员办理扣缴申报或代办申报 [17] 电子税务局便捷服务 - 纳税人可通过电子税务局或电子税务局APP的“征纳互动”功能联系“悦悦”人工座席，远程办理税费业务 [19][20] - 完成实名认证后，纳税人可扫描二维码加入山西税务微信企业号，获取税费知识和在线提交诉求 [20]

境外投资者再投资税收抵免政策核心机制 - 境外投资者将境内分配的利润用于直接再投资可形成税收抵免额度，抵免比例可选10%，例如分配利润1000万元可形成100万元抵免额度[3] - 若在享受政策后收回投资，需补缴递延的股息所得税并调减相应抵免额度，例如收回700万元投资需补税70万元并调减70万元抵免额度，剩余可抵免额度为30万元[3] - 税收抵免政策执行期至2028年12月31日，但届时未使用完的抵免余额可继续使用直至余额为零[10] 可抵免应纳税额的认定条件 - 可抵免的应纳税额必须是从同一利润分配企业取得的股息、红利、利息或特许权使用费等所得缴纳的企业所得税[4] - 符合条件的所得取得时间必须在再投资行为发生之后，例如2026年3月再投资，2027年支付的特许权使用费所得可抵免[5] - 特许权使用费600万元应扣缴税款60万元，因符合条件可进行税收抵免[5] 外币再投资的税务处理 - 以外币进行再投资时，需按实际支付投资款当日的汇率中间价将再投资金额折算为人民币计算税收抵免[6] - 例如1000万美元利润在汇率1:7.1时再投资，折算为7100万元人民币，相应递延企业所得税和抵免额度均为710万元[7] - 汇率选择以实际支付投资款的日期为准，而非取得利润的日期[7] 收回投资的涉税处理流程 - 收回投资时需区分是否符合政策条件，持有不满5年收回需补税并调减抵免额度，持有满5年收回仅需补税[9] - 2028年收回100万元投资因持有不满5年，需补缴10万元税款并调减10万元抵免额度，可用剩余抵免余额抵减[9] - 2031年收回900万元投资因持有满5年，需补缴90万元税款，可用剩余20万元抵免余额抵减，实际缴纳70万元[9] - 申报时需提交《扣缴企业所得税报告表》并填报特定税收优惠代码0004081525，同时提交《境外投资者再投资税收抵免信息报告表》[9][10] 收回投资的顺序确认规则 - 确认收回投资顺序为：已享受税收抵免的投资优先，其次是符合条件但未享受的投资，最后是享受递延纳税但不符合抵免政策的投资[10] - 同一类型投资按投资时间先后顺序依次确认收回[10]

出口退税申报操作 - 生产企业通过同一报关单项号出口100个茶杯，出口日期2025年2月25日，计划2025年3月10日申报办理出口退(免)税 [3] - 情形一：20个已销售按现行规定申报办理免抵退税，80个未销售按"离境即退税、销售再核算"办法申报办理出口预退税，退(免)税业务类型栏填"HWC-YT"，两部分使用不同申报序号 [3] - 情形二：未区分销售状态则100个全部按"离境即退税、销售再核算"办法申报办理出口预退税，退(免)税业务类型栏填"HWC-YT"，使用同一申报序号 [3] - 出口预退税核算期为税务机关办结出口预退税的次月1日到次年4月30日，需在核算期内任一增值税纳税申报期内办理，最迟不超过次年4月增值税纳税申报期截止日 [3] - 外贸企业经济务机关同意后可在核算期内随时办理预退税核算，不受增值税纳税申报期限制 [3] 小规模纳税人增值税政策 - 小规模纳税人3%征收率减按1%征收增值税，2%优惠部分不需并入营业外收入缴纳企业所得税 [9] - 纳税人开具增值税发票时按1%征收率换算不含税收入并按1%计算增值税额，2%减免税已包含在企业所得税应税收入中 [9] - 举例：2025年二季度含税销售额100万元，不含税销售收入99.01万元(=100/(1+1%))，应纳增值税额0.99万元(=99.01×1%)，2%减征部分1.98万元已包含在企业所得税应税收入中 [9][10] 房产税税源信息修改 - 房屋租金发生变动时可通过电子税务局修改房产税税源信息 [13] - 操作路径：登录电子税务局后点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【财产和行为税税源采集及合并申报】 [14] - 在城镇土地使用税房产税税源明细表界面点击"房产税税源信息"，找到需修改租金房产记录后点击【应税明细】 [16][17] - 选择"房屋应税信息(从租)"点击操作列【变更】，填写变更后租金总额和变更时间 [18][19] - 变更时间选择为租金变化时间上月最后一天（如2025年10月租金变化则选9月30日），确认信息后点击【提交】完成修改 [20]