增值税法施行后个人卖房及特定业务征收率政策 - 新增值税法施行后，增值税小规模纳税人的征收率统一为3% [1] - 市场曾期待个人销售住房的增值税征收率能从5%降至3%，但相关《公告》明确了这一期待落空 [1] - 自2026年1月1日至2027年12月31日，一般纳税人在特定六类情形下可选择适用简易计税方法，按5%征收率缴纳增值税 [1] 特定业务适用5%征收率的具体情形 - 涉及2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以此日期前取得的不动产提供的融资租赁服务 [1] - 涉及收取开工日期在2016年4月30日前的一级公路、二级公路、桥、闸通行费 [1] - 涉及出租其2016年4月30日前取得的不动产 [1] - 涉及销售其2016年4月30日前取得（含自建）的不动产 [1] - 涉及转让其2016年4月30日前取得的土地使用权 [1] - 涉及房地产开发企业销售、出租自行开发的、开工日期在2016年4月30日前的房地产老项目 [1] 现行增值税主要计税方式 - 针对增值税一般纳税人，采用一般计税方法，通过销项税额抵扣进项税额计算应纳税额，适用税率包括6%、9%和13% [2] - 针对年应征增值税销售额未超过500万元的增值税小规模纳税人，采用简易计税方法，按销售额和征收率计算，目前法定征收率为3% [2]

2025年中国财政政策与执行情况总结 - 2025年中国实施更加积极的财政政策 加强国家重大战略任务和基本民生财力保障 预算执行情况总体较好 [1] 财政收入与税收表现 - 2025年全国一般公共预算收入216045亿元 同比下降1.7% [2] - 税收收入176363亿元 同比增长0.8% 呈稳步回升走势 [2] - 非税收入39682亿元 同比下降11.3% 主要因2024年一次性上缴专项收益抬高基数 [2] - 主体税种表现：国内增值税增长3.4% 国内消费税增长2% 企业所得税增长1% [2] - 重点行业税收表现良好：计算机通信设备制造业税收增长13.5% 电气机械器材制造业税收增长8% 科学研究技术服务业税收增长14.3% 文化体育娱乐业税收增长7.5% [2] 财政支出与重点保障 - 2025年全国一般公共预算支出287395亿元 同比增长1% [3] - 重点领域支出增长：社会保障和就业支出增长6.7% 教育支出增长3.2% 卫生健康支出增长5.7% 科学技术支出增长4.8% 节能环保支出增长6.1% 文化旅游体育与传媒支出增长2.2% [3] - 全国政府性基金预算支出112874亿元 同比增长11.3% 主要因加快债券资金使用 [3] - 超长期特别国债、地方政府专项债券等资金共支出6.19万亿元 比2024年增加1.69万亿元 增长37.6% [3] 促消费政策与成效 - 2025年累计下达超长期特别国债资金3000亿元支持消费品以旧换新 [5] - 消费品以旧换新相关产品销售额超2.6万亿元 惠及超3.6亿人次 [5] - 政策带动相关商品销售：乘用车零售量增长3.8% 限额以上家电零售额增长11% 通讯器材零售额增长20.9% [5] - 支持消费新业态新模式新场景试点 确定65个试点城市 下达首批资金96亿元 [5] - 支持有奖发票活动 覆盖50个地市级及以上城市 这些城市GDP总额和社会消费品零售总额占全国的44% [6] 育儿补贴政策实施 - 2025年推出育儿补贴制度 对3周岁以下婴幼儿发放补贴 [7] - 全国各级财政共安排约1000亿元用于发放育儿补贴 其中中央财政安排904亿元 [7] - 截至目前 全国已向3000多万名婴幼儿发放了育儿补贴 [7] - 确保2026年3月底前将2025年已审核但未发放的补贴足额发放到位 [7]

税收法规变化 - 美国税法的规则持续演变 许多纳税人基于往年记忆的税收减免进行申报 但部分税收减免已悄然到期、逐步取消或大幅缩减[1] - 临时性的疫情救济计划早已结束 多项长期存在的税收抵扣近期已被修改或取消[1] 线上慈善捐赠扣除 - 疫情期间 纳税人即使不进行分项扣除 也可抵扣高达300美元（联合申报者为600美元）的慈善捐款 该临时福利在2021纳税年度后已到期[3] - 根据美国国税局确认 慈善捐款现在仅在进行分项扣除时才可抵扣 这意味着采用标准扣除额的纳税人通常无法从小额捐赠中获得税收优惠[3] - 对于依赖标准扣除额同时又指望小额捐赠能抵税的纳税人 该优惠已消失 将慈善捐款集中到某一年以超过标准扣除额门槛 可能是重新获取税收价值的唯一途径[4] 学费和杂费扣除 - 线上学费和杂费扣除允许纳税人扣除高达4000美元的合格教育费用 根据美国国税局 该扣除在2020纳税年度后已永久到期[5] - 取而代之的是终身学习抵免的适用范围被扩大 但该抵免在较高收入水平时会逐步取消 并且有严格的资格规定[6] - 以往直接从收入中扣除学费的纳税人 现在可能无法获得任何税收优惠 尤其是收入超过抵免逐步取消限制的高收入家庭[6] 未报销的员工业务费用 - 2018年之前 员工可以将未报销的工作费用（如工具、制服、里程和专业费用）作为杂项分项扣除进行抵扣[7] - 根据《减税与就业法案》 该扣除已被取消 有效期至少至2025年 根据美国国税局 目前仅特定群体如预备役军人、合格表演艺术家和收取费用的政府官员仍符合资格[7] - 如果雇主不报销与工作相关的费用 纳税人通常无法再在联邦税表中进行抵扣[8]

美国国税局免费报税服务现状 - 美国国税局免费报税计划已为2026年报税季启动 纳税人可在国税局于1月26日正式开始接受申报前使用该系统[1] - 符合条件的个人若通过IRS.gov/freefile并选择八家合作的税务软件公司之一 可完全免费使用该计划提供的报税软件[1] - 免费报税计划并非直接报税计划 后者是一项试点项目且从未在全国范围内提供 已于2025年11月由美国财政部宣布终止[2] 直接报税计划特点与终止影响 - 直接报税计划允许符合条件的纳税人直接在线向国税局提交相对简单的申报表 涵盖W-2工资收入、社会保障收入、养老金和年金收入等[4] - 该系统通过一系列问题引导纳税人逐步完成联邦税表准备 其一项特殊功能是可用国税局已有存档的税务信息预填税表 使报税更简便[3] - 直接报税计划的终止可能误导部分纳税人 使其错误认为无法在IRS.gov上免费在线准备2025年联邦所得税申报表[4] 免费报税计划资格与使用情况 - 免费报税计划始于2003年 适用于2025年调整后总收入不超过89,000美元的纳税人[5] - 该服务被宣传为可帮助70%的美国纳税人准备和电子申报联邦税表[6] - 然而根据国税局数据 在2024财年提交的1.61亿份个人所得税申报表中 仅有310万份使用了免费报税计划 使用率约为1.93%[7] 报税季时间安排与预期 - 2026年报税季于1月26日星期一开始 但国税局免费报税软件现已允许纳税人准备和提交申报表 并可在报税季正式开始时进行电子申报[5] - 国税局免费报税计划已于1月9日开始接受符合条件的纳税人的个人税表申报[6] - 国税局预计2026年将收到约1.64亿份个人所得税申报表 其中大部分纳税人将进行电子申报[3] 其他相关报税选项 - 从1月26日开始 无论收入高低 自行报税的纳税人均可使用国税局免费报税可填写表格[6]

美国国税局人事与运营调整 - 美国国税局负责人宣布进行人事和运营调整 旨在改善纳税人服务并实现机构现代化 时间点临近2026年报税季开始前 [1] - 此次调整包括宣布新的优先事项以及对国税局执行领导层进行重组 [3] 关键人事任命 - 加里·沙普利被任命为刑事调查部门副主任 他曾公开作证调查亨特·拜登税务问题 并在去年仅担任了两天的国税局局长 [4] - 刑事调查部门负责人盖伊·菲科即将退休 将由贾罗德·库普曼接替 库普曼还将与负责人共同担任首席税务合规官 [4] - 另一位亨特·拜登事件举报人约瑟夫·齐格勒被任命为内部咨询部门负责人 [5] - 负责人弗兰克·比西尼亚诺于去年10月上任 同时兼任社会保障局局长 [6] 2026年报税季背景与挑战 - 机构正处于关键时刻 需处理数百万份纳税申报表 同时实施去年夏天签署成为法律的主要税法变更 [2] - 新税法包含针对小费和加班收入的新税收减免条款 以及针对合资格老年人的新扣除额 [2] - 国家纳税人倡导者向国会提交的6月报告警告 由于去年政府效率部门导致的一系列大规模裁员 2026年报税季可能面临困难 [5] - 美国国税局 workforce 减少了26% 加上即将到来的重大税法变更 给下一年的报税季带来了风险 [6] - 美国国税局预计今年将收到大约1.64亿份个人所得税申报表 与去年持平 [7] 机构负责人声明与优先事项 - 负责人表示 相信新团队就位后 美国国税局已做好充分准备 为美国公众带来一个成功的报税季 [5] - 负责人为美国国税局设定的2026年主要优先事项包括 增强客户服务 改进税收征收以及保护纳税人隐私 [6] 退税相关数据与预期 - 根据美国国税局数据 去年的平均退税额为3167美元 [7] - 财政部长斯科特·贝森特多次表示 共和党税法的影响将导致2026年退税额增加 [7]

文章核心观点 - 文章探讨了如果联邦所得税改为统一税率可能产生的多方面影响 核心观点是统一税率将简化税收体系 但对不同收入阶层的纳税人产生差异化影响 并可能对经济行为和财富分配带来连锁反应 [1][2][4] 税收体系简化 - 统一税率可能使税收体系整体上更简化且可能更公平 因为它可能取消有利于富裕纳税人的税收扣除和豁免项目 [2] - 统一税率将消除现有的多个税级 从而可能使报税更容易 因为无需考虑多个税级 [2][6] - 税收体系的简化将降低美国国税局的合规负担并减少行政成本 [6] - 税收体系的简化将使纳税人更难通过操纵收入来降低税负 [6] 对不同收入阶层的影响 - 根据ChatGPT的预测 统一税率将根据纳税人收入产生差异化影响 大多数统一税提案设定的单一税率低于当前最高边际税率 因此富裕个人可能比现在缴纳更少的税款 [4] - 对于高收入者而言 这可能意味着最终到手收入增加 并可能为投资和储蓄提供更多资金 但这反过来可能加剧财富不平等 [4] - 相反 中低收入者最终可能缴纳更多税款 这取决于统一税率的具体水平 如果该税率高于当前的边际税率 个人的总体税负将会上升 [5] 对经济行为的潜在影响 - 专家指出 统一税率在表面上看似不错 但在实践中需要缓慢演变而非即时改变 [3] - 现行税法旨在鼓励特定行为 例如通过抵押贷款利息扣除鼓励人们购房 或通过商业投资扣除鼓励小型企业发展 而统一税率将消除这些激励措施 [3] - 移除这些激励措施可能对系统造成“冲击”而非提振 [3]

美国国税局面临的运营挑战 - 美国国税局在2026年可能因特朗普政府时期的全面改革而面临税收征收和纳税人服务的严峻挑战 这些改革包括25%的人员裁减以及《一个美丽大法案》对税法的广泛重写 [3] - 去年美国国税局高层频繁变动 共有七人先后担任局长或代理局长 此外《通胀削减法案》提供的超过400亿美元资金被撤销 扰乱了几项旨在升级运营的计划 [4] 对纳税人和税收系统的预期影响 - 专家指出纳税人将在2026年进入不确定领域 鉴于当前情况 纳税人可能需要降低预期 并准备好面对国税局电话无人接听以及退税延迟的问题 [5] - 目前提交国会的预算立法将削减美国国税局的资金 这将对过去一年已深受重创的税收系统构成又一次打击 [5] 税收缺口与执法资金削减的后果 - 计划中的美国国税局执法资金削减将奖励那些策划欺诈政府、欺骗守法纳税人的偷税者和欺诈者 [6] - 根据咨询委员会的数据 不法行为者将税收缺口（即应纳税款与自愿按时缴纳税款之间的差额）在2022年扩大至6960亿美元 该缺口是去年联邦退伍军人福利支出3260亿美元的两倍多 [6] 资金与人员短缺对税收征收的长期影响 - 美国国税局咨询委员会指出 预算和人员的削减可能使2026年近7000亿美元的应纳税款征收短缺（即税收缺口）持续下去 [7] - 委员会表示 尽管国会每年都会确定必要的支出 但并未足额拨付确保税款被有效和全额征收所需的资金 [7] - 2026年的资金短缺之前是异常困难的一年 其中包括大量人员裁减、预算撤销、项目搁置以及领导层变动 [7]

个人所得税预扣预缴身份判定指南 - 本指南主要面向本纳税年度以“居民个人”身份被预扣预缴个人所得税的人士 [3] - 若全年均按“非居民个人”缴税，可直接查阅文末表格了解相关政策 [3] 纳税人身份确认方法 - 确认本年度每月工资薪金是否以“居民个人”身份被预扣预缴个人所得税 [4] - 可通过扣缴单位财务人员或税务机关查询确认，居民个人对应的所得项目为“正常工资薪金”，非居民个人则为“无住所个人工资薪金” [6] - 需确认本纳税年度在华实际居住天数是否超过183天 [7] - 纳税年度指公历1月1日至12月31日 [9] - 在华居住天数按累计停留天数计算，停留当天满24小时才计入居住天数 [9][10] 身份变更的税务处理 - 若以“居民个人”身份预缴个税后，因居住天数缩短不再符合居民个人条件，应在条件变化之日起至年度终了15天内向主管税务机关报告 [11] - 需按非居民个人重新计算应纳税额，申报补税不加收滞纳金，可按规定办理退税 [11] 非居民个人税收政策一览 - 无住所非居民个人（一般人员）境内居住不超过90天，仅对境内支付的境内所得征税，境外支付的境内所得免征，境外所得不征税 [12] - 无住所非居民个人（一般人员）境内居住超过90天但不满183天，对全部境内所得（无论支付地）征税，境外所得不征税 [12] - 无住所非居民个人（高管人员）境内居住不超过90天，对境内支付的境内所得征税，境外支付的境内所得免征，对境内支付的境外所得征税，境外支付的境外所得不征税 [12] - 无住所非居民个人（高管人员）境内居住超过90天但不满183天，对全部境内所得（无论支付地）征税，对境内支付的境外所得征税，境外支付的境外所得不征税 [12] 纳税缴费信用评价特别情形 - 因税务机关原因或不可抗力导致未能及时履行纳税缴费义务，不影响信用评价 [18] - 非主观故意的计算错误或明显笔误导致未缴或少缴税款，不影响信用评价 [18] - 税务机关依法不予行政处罚的情形，不影响信用评价 [19] - 国家税务总局认定的其他不影响信用评价的情形 [19]

医疗服务免征增值税政策核心内容 - 医疗机构提供的医疗服务免征增值税 [6] - 免征政策依据《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第（七）项 [6][9] - 政策有效期延长至2027年12月31日 [10][11] 适用免税政策的医疗机构范围 - 涵盖经登记取得《医疗机构执业许可证》的机构以及军队、武警部队各级各类医疗机构 [6] - 具体包括各级各类医院、门诊部、社区卫生服务中心、急救中心、城乡卫生院、护理院、疗养院、临床检验中心等 [8] - 包括各级政府举办的卫生防疫站、专科疾病防治站、妇幼保健所、血站等医疗机构 [8] 免税医疗服务定义与价格限制 - 医疗服务指按照不高于地（市）级以上价格主管部门会同相关部门制定的医疗服务指导价格提供的服务 [9] - 服务范围需符合《全国医疗服务价格项目规范》所列项目 [9] - 医疗机构接受其他医疗机构委托提供的符合价格规范的服务同样适用免税政策 [10] 政策执行时间与过渡安排 - 营改增试点政策自2016年5月1日起执行 [9][10] - 试点前已享受营业税优惠的纳税人可在剩余优惠期内继续享受增值税优惠 [9] - 最新免税政策延续至2027年12月31日 [11]

免税或减税车辆补缴购置税规定 - 已办理免税或减税手续的车辆，若因转让或改变用途等原因在10年内不再符合条件，需在办理车辆转移或变更登记前补缴车辆购置税 [4] - 若未发生转让行为，车辆所有人为纳税人；若发生转让行为，则受让人为纳税人 [4] - 纳税义务发生时间为车辆转让或用途改变等情形发生之日 [4] - 应补缴税额的计算公式为：初次办理纳税申报时的计税价格 × (1 - 使用年限 × 10%) × 10%，其中使用年限取整计算，不满一年不计算在内，且应纳税额不得为负数 [4] - 例如，计税价格为20万元的车辆，使用3年后转让，应补缴车购税为20 × (1 - 3 × 10%) × 10% = 1.4万元 [4] 二手车经销增值税政策 - 从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，可按照简易办法依3%征收率减按0.5%征收增值税 [13] - 此政策执行至2027年12月31日 [14] 小规模纳税人转为一般纳税人的税收优惠 - 增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人后，自生效之日起不再适用“六税两费”减免政策 [18] - 若公司符合小型微利企业条件或属于个体工商户，仍可享受“六税两费”减免优惠 [18]