2026-2027年增值税简易计税政策 - 自2026年1月1日至2027年12月31日，一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税 [2][3] - 自2026年1月1日起，个人（不含个体工商户中的一般纳税人）出租住房，可以选择适用简易计税方法，依照3%征收率减按1.5%计算缴纳增值税 [3] 山西省2026年4月纳税申报期安排 - 2026年4月1日至4月20日，为增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、个人所得税、企业所得税、核定征收印花税、可再生能源发展基金、大中型水库移民后期扶持基金、国家重大水利工程建设基金、车船税代收代缴（保险机构）、水资源税、环境保护税、工会经费代收的申报缴纳期 [11][12] - 2026年4月1日至4月30日，为申报缴纳2026年度自然人车船税的期限 [13] - 2026年4月申报期（1日至20日）内包含清明节，部分业务顺延至4月20日 [10]

小规模纳税人及个人出租住房增值税政策 - 自2026年1月1日起，个人（不含个体工商户中的一般纳税人）出租住房，将按照简易计税方法依照3%征收率减按1.5%计算缴纳增值税 [7] 贷款服务相关进项税额抵扣规定 - 根据规定，纳税人购进贷款服务的利息支出，以及向贷款方支付的与该贷款服务直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用支出，其对应的进项税额暂不得从销项税额中抵扣 [10] - 国务院财政、税务主管部门将适时研究和评估此项不得抵扣政策执行效果 [10]

一般纳税人国内旅客运输服务进项税额抵扣 - 一般纳税人购进国内旅客运输服务，除取得增值税专用发票外，可按特定方式抵扣进项税额 [5] - 取得电子发票（铁路电子客票）或电子发票（航空运输电子客票行程单）的，按发票上列明的增值税税额抵扣 [5] - 取得列明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按公式计算可抵扣进项税额：票面金额 ÷ (1+3%) × 3% [5] 混合销售业务的增值税适用税率 - 销售活动板房、机器设备、钢结构件等货物的同时提供安装服务，应按照应税交易的主要业务适用税率，即适用货物的税率 [5] - 纳税人发生的类似应税交易，比照此规定执行 [6] 增值税申报表“劳务”项目填报口径调整 - 增值税新政将原“加工修理修配劳务”调整为“加工修理修配服务”，并入“服务”范畴 [8] - 一般纳税人主表第3栏“应税劳务销售额”的填写口径调整为：填写纳税人本期按适用税率计算增值税的应税服务（含加工修理修配服务）、无形资产、不动产的销售额 [8] - 一般纳税人主表第10栏“免税劳务销售额”的填写口径调整为：填写纳税人本期按照政策规定免征增值税和适用零税率的应税服务（含加工修理修配服务）、无形资产、不动产的销售额 [8] - 明确一般纳税人附列资料（一）中，“劳务”特指加工修理修配服务，而“服务”不包含加工修理修配服务 [8] - 明确小规模纳税人主表中，“货物及劳务”列的“劳务”是指加工修理修配服务，“服务、不动产和无形资产”列的“服务”不包含加工修理修配服务 [9] 小规模纳税人增值税征收率 - 适用简易计税方法计算缴纳增值税的征收率为3% [10] - 自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生除销售、出租不动产或者转让土地使用权之外的增值税应税交易，依照3%征收率减按1%征收率征收增值税 [13] - 自2026年1月1日起，小规模纳税人（不含自然人）销售自己使用过的固定资产，按照简易计税方法依照3%征收率减按2%计算缴纳增值税 [12] - 自2026年1月1日起，销售旧货（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），按照简易计税方法依照3%征收率减按2%计算缴纳增值税 [12] - 自2026年1月1日起，个人（不含个体工商户中的一般纳税人）出租住房，按照简易计税方法依照3%征收率减按1.5%计算缴纳增值税 [12] 一般纳税人适用简易计税方法的项目（3%征收率） - 自2026年1月1日至2027年12月31日，一般纳税人发生多项应税交易可选择适用简易计税方法，按3%征收率计算缴纳增值税 [14] - 适用项目包括：销售自行采掘的砂、土、石料及以其生产的砖瓦石灰；小型水力发电单位（装机容量5万千瓦及以下）销售自产电力；销售自来水；寄售商店代销寄售物品；典当业销售死当物品；提供公共交通运输服务（含轮客渡、公交客运、地铁等）；以清包工方式提供的建筑服务；为建筑工程老项目（合同开工日期在2016年4月30日前）提供的建筑服务；县及以下地区特定农村金融机构提供金融服务；非企业单位提供的研发技术服务、信息技术服务等；公路经营企业收取2016年4月30日前开工的高速公路车辆通行费；提供电影放映、仓储、装卸搬运、收派和文化体育服务；提供非学历教育服务、教育辅助服务；资管产品管理人运营契约制资管产品发生的增值税应税行为；以及多项现行有效的抗癌药品、罕见病药品等增值税优惠政策 [14][15][16][17][18][19] 一般纳税人适用简易计税方法的项目（5%征收率） - 自2026年1月1日至2027年12月31日，一般纳税人发生多项与不动产相关的应税交易，可选择适用简易计税方法，按5%征收率计算缴纳增值税 [19] - 适用项目包括：2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同或以此前取得的不动产提供的融资租赁服务；收取2016年4月30日前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费；出租其2016年4月30日前取得的不动产；销售其2016年4月30日前取得（含自建）的不动产；转让其2016年4月30日前取得的土地使用权；房地产开发企业销售、出租自行开发的房地产老项目（合同开工日期在2016年4月30日前） [19][20] 一般纳税人销售使用过的固定资产与旧货 - 自2026年1月1日起，一般纳税人销售自己使用过的、按规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易计税方法依照3%征收率减按2%计算缴纳增值税 [21] - 自2026年1月1日起，销售旧货（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），按照简易计税方法依照3%征收率减按2%计算缴纳增值税 [22] 销售折让与销售退回的所得税处理 - 企业因售出商品质量不合格等原因在售价上给予的减让属于销售折让，因商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回 [28] - 企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入 [28] - 例如，某服装企业3月份销售价值10万元的衣服，4月份因瑕疵协商降价1万元（销售折让），这1万元可在4月冲减当期收入；4月份销售价值5万元的衣服，5月份被退回（销售退回），这5万元可在5月冲减当期收入，无需调整往期数据 [29] 航空运输电子行程单开具与交付 - 旅客在所购机票所有行程结束后180天内，可通过航空运输企业或代理企业的官网、移动客户端、服务电话等渠道申请开具电子行程单（不含退票、选座、逾重行李等附加服务）[33] - 超过180天的，按照旅客与航空运输企业的约定执行，购买国际及港澳台地区航空旅客运输服务暂不支持开具电子行程单 [33] - 航空运输企业或代理企业根据旅客提供的购买方名称、统一社会信用代码和行程信息等如实开具电子行程单，并通过官网、移动客户端下载或以电子邮件等方式交付给旅客 [33]

增值税法施行后个人卖房及特定业务征收率政策 - 新增值税法施行后，增值税小规模纳税人的征收率统一为3% [1] - 市场曾期待个人销售住房的增值税征收率能从5%降至3%，但相关《公告》明确了这一期待落空 [1] - 自2026年1月1日至2027年12月31日，一般纳税人在特定六类情形下可选择适用简易计税方法，按5%征收率缴纳增值税 [1] 特定业务适用5%征收率的具体情形 - 涉及2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以此日期前取得的不动产提供的融资租赁服务 [1] - 涉及收取开工日期在2016年4月30日前的一级公路、二级公路、桥、闸通行费 [1] - 涉及出租其2016年4月30日前取得的不动产 [1] - 涉及销售其2016年4月30日前取得（含自建）的不动产 [1] - 涉及转让其2016年4月30日前取得的土地使用权 [1] - 涉及房地产开发企业销售、出租自行开发的、开工日期在2016年4月30日前的房地产老项目 [1] 现行增值税主要计税方式 - 针对增值税一般纳税人，采用一般计税方法，通过销项税额抵扣进项税额计算应纳税额，适用税率包括6%、9%和13% [2] - 针对年应征增值税销售额未超过500万元的增值税小规模纳税人，采用简易计税方法，按销售额和征收率计算，目前法定征收率为3% [2]

文章核心观点 - 部分房地产销售和租赁等业务适用的增值税5%征收率并未如市场预期降至3%，相关政策将延续至2027年底[3][5] - 政策延续主要基于保持政策稳定、实现平稳过渡及考虑财政可承受能力等因素[5][6] 增值税征收率政策调整 - 2026年起施行的《增值税法》将小规模纳税人征收率统一为3%，但未提及5%征收率，引发市场对相关领域税率下调的期待[3] - 财政部与税务总局发布的公告明确，自2026年1月1日至2027年12月31日，特定情形下的一般纳税人仍可选择适用5%征收率进行简易计税[3] - 适用5%征收率的情形共6类，均与2016年4月30日前取得或开工的不动产、土地使用权、公路桥闸以及房地产老项目相关[4] 政策延续的背景与原因 - 5%征收率政策源于“营改增”过渡安排，旨在避免老项目因无法抵扣进项税而税负过重[5] - 政策延续体现了稳定性、过渡性与技术可选性：避免税负突变、限定适用范围与时间、允许纳税人在一般计税（9%，可抵扣）与简易计税（5%，不可抵扣）间择优选择[5][6] - 财政可承受能力是重要考量因素，维持5%征收率有助于在财政收入增长乏力背景下稳定增值税收入[6] - 2025年全国一般公共预算收入约21.6万亿元，同比下降1.7%，而国内增值税收入约6.9万亿元，同比增长3.4%[6]

政策核心内容 - 财政部与税务总局发布公告明确自2026年1月1日至2027年12月31日对特定不动产交易维持5%的增值税征收率而非降至3% [1] - 该政策适用于六类在2016年4月30日“营改增”前启动或取得的老项目包括特定不动产融资租赁、公路通行费收取、不动产出租与销售、土地使用权转让以及房地产老项目销售出租 [2] - 政策规定纳税人可就上述应税交易在一般计税方法（9%税率可抵扣）与简易计税方法（5%征收率不可抵扣）之间进行选择 [4] 政策背景与历史沿革 - 维持5%征收率的规定与“营改增”试点时期的政策保持一致旨在实现平稳过渡 [3] - 政策主要考虑2016年4月30日前的老项目在投资时无法抵扣进项税额若按一般计税方法可能导致项目亏损 [3] - 政策设计体现了稳定性、过渡性与技术可选性避免税负突变并给予纳税人选择空间 [3][4] 行业影响分析 - 政策直接影响房地产、建筑、融资租赁及公路运营等行业中涉及“营改增”前老项目的公司 [2] - 相关行业的公司需评估自身经营与进项抵扣情况在9%可抵扣税率与5%不可抵扣征收率之间选择更优计税方案 [4] - 政策维持原有征收率有助于稳定市场和行业的政策预期 [4] 财政与经济考量 - 政策维持5%征收率而非下调至3%可能考虑了财政可承受能力以稳定增值税收入 [4] - 根据财政部数据2025年全国一般公共预算收入约21.6万亿元同比下降1.7%而国内增值税收入约6.9万亿元同比增长3.4% [4] - 在财政收入增长乏力的背景下保持特定领域增值税征收率有利于整体收入稳定 [4]

增值税税率规定 - 销售货物、加工修理修配服务、有形动产租赁服务及进口货物的基本税率为百分之十三 [3] - 销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务、不动产、土地使用权及特定货物（如农产品、图书、化肥等）的税率为百分之九 [3] - 销售服务及无形资产（除前述特定项目外）的税率为百分之六 [4] - 出口货物及境内单位和个人跨境销售特定服务与无形资产的税率为零 [5][6] 增值税征收率规定 - 适用简易计税方法计算缴纳增值税的征收率为百分之三 [7] 预付卡（购物卡）税务处理 - 售卡方销售预付卡时收取的资金不缴纳增值税 可向购卡人开具增值税普通发票 但不得开具增值税专用发票 [14] - 持卡人使用预付卡（如购物卡）在商户消费时 销售方需按规定缴纳增值税 且不得向持卡人开具增值税发票 [14] 社会保险费申报系统操作 - 缴费人申报1月至11月缴费工资时 若无法带出职工信息 需在旧系统（经办机构为工伤/失业经办机构）中查询并办理工伤、失业险种业务 [22] - 从12月开始 需选择经办机构为企业社会保险费/机关事业单位社会保险费的经办机构来办理工伤、失业险种业务 [22][23]