研发费用加计扣除基本政策 - 企业研发费用未形成无形资产的，在按规定据实扣除基础上，自2023年1月1日起再按实际发生额的100%在税前加计扣除 [4] - 企业研发费用形成无形资产的，自2023年1月1日起按无形资产成本的200%在税前摊销 [4] - 集成电路企业和工业母机企业在2023年1月1日至2027年12月31日期间，研发费用未形成无形资产的可按实际发生额的120%在税前加计扣除，形成无形资产的可按成本220%在税前摊销 [4] 政策享受时点与方式 - 企业可在7月份预缴申报第2季度企业所得税时，自主选择就当年上半年研发费用享受加计扣除政策 [4] - 企业可在10月份预缴申报第3季度企业所得税时，自主选择就当年前三季度研发费用享受加计扣除政策 [5] - 企业享受优惠采取真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查的办理方式 [5] - 预缴享受时需在《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》中填写优惠事项和金额，并填写《研发费用加计扣除优惠明细表》留存备查 [5] - 年度申报时需填报《企业所得税年度纳税申报主表》及《研发费用加计扣除优惠明细表》相关行次 [6] 适用企业与研发活动界定 - 除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等特定行业外，会计核算健全、实行查账征收的居民企业均可享受 [7] - 采用核定征收方式缴纳企业所得税的企业不能享受该项优惠政策 [7] - 研发活动是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动 [8] - 不适用加计扣除的活动包括企业产品常规性升级、对科研成果的直接应用、商品化后为顾客提供的技术支持活动等 [9] 特殊费用处理与活动 - 人员人工费用中的工资薪金包括按规定可在税前扣除的对研发人员股权激励的支出 [9] - 直接从事研发活动的人员同时从事非研发活动的，企业应按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配相关费用 [9] - 失败的研发活动所发生的研发费用可享受税前加计扣除政策 [10]