研究背景与核心逻辑 - 地方保护是建设全国统一大市场的主要障碍，税收竞争是衡量地方保护的关键尺度[2] - 税收优惠政策不规范可能导致市场分割和资源错配，破除地方保护需规范税收优惠[5] - 地方政府通过税收竞争和财政支出竞争吸引资本，体现"政治人"属性与晋升激励[2] 指标构建与方法论 - 构建两个税收维度指标：省级税收竞争指数（政府视角）和上市公司税费返还率（企业视角）[3] - 税收竞争指数测算基于各省相对税负（增值税+企业所得税/第二三产业增加值），对比邻省与全国水平[20][22] - 税费返还率测算采用上市公司现金流量表数据（收到的税费返还/支付的各项税费），剔除银行行业[8] 全国性发现 - 2024年全国税收竞争指数均值0.88，接近30年最大值0.9，反映统一大市场建设必要性[6][24] - 2024年全国上市公司税费返还率达15%，明显高于长期5%-10%水平，2022年曾冲高至22%[8][31] - 2010年前税收竞争与经济增速同步性较强，2010年后竞争加剧但经济增速下行[6] 区域模式分析 - 税收竞争指数最高区域：华中（1.46）>东北（1.11）>西南（0.94）；最低区域：华南（0.65）>华北（0.55）[6][25] - 税费返还率最高区域：华东（29.2%）>华南（25.6%）>华中（25.3%）；最低区域：华北（10.8%）[9][32] - 31省分为四种竞争模式：自由型（11省）、大强型（6省）、洼地型（7省）、优惠型（7省）[3][14][15] 省级典型案例 - 税收竞争指数最高省份：湖南（1.83）、河南（1.47）、福建（1.45）、重庆（1.4）、山东（1.35）[7][26] - 税收竞争指数最低省市：上海（0.22）、北京（0.24）、天津（0.32）、山西（0.36）、海南（0.37）[7][26] - 税费返还率最高省份：江西（38.2%）、浙江（36.7%）、湖南（35.6%）、江苏（30.9%）、山东（28%）[9][32] - 税费返还率最低省市：山西（1.6%）、贵州（2.4%）、北京（4.6%）、云南（5.1%）、青海（6.5%）[9][32]