企业所得税汇算清缴新规 - 2024年度企业所得税汇算清缴报表根据国家税务总局公告2025年第1号进行优化调整，新增股权处置业务填报要求[3] - 股权转让收益需在《企业所得税年度纳税申报表(A类)》第9列"投资收益"栏次体现，资产处置收益需在第14列填报[5] - 会计与税法差异需通过《纳税调整项目明细表》(A105000)集中调整，涉及收入确认时点、成本扣除范围等事项[7] 股权投资处置申报要点 - 企业重组、非货币性资产投资等业务需填报《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》(A105100)[9] - 股权收购业务适用一般性税务处理时填报A105100第4-5行第1-3列及第7列，适用特殊性税务处理时填报第4-5行第4-6列及第7列[11] - 股权转让损失需填写《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(A105090)，需提供破产公告、吊销文件等证明材料[12][36] 投资收益纳税调整 - 处置收益差异通过《投资收益纳税调整明细表》(A105030)调整，需分别填报会计确认与税收计算的处置收入、账面价值及所得[20] - 案例显示甲公司股权转让会计收益260万元与税法确认500万元差异需调增240万元，通过A105030表第11列体现[33][34] - 主表(A100000)第9列填写会计投资收益，第20列自动带出纳税调整金额[35] 重组业务合规要求 - 特殊性税务处理需提交重组方案说明、评估报告、12个月经营承诺等11项材料[38][40] - 未按规定备案或材料不全的重组业务不得适用特殊性税务处理[38] - 涉及跨境重组需单独注明相关股权收购或资产收购事项[10]