固定资产 - 固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有，使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具等 [2] - 外购固定资产的计税基础为购买价款、相关税费及使资产达到预定用途的其他支出 [3] - 自行建造固定资产的计税基础为竣工结算前发生的支出 [3] - 融资租入固定资产的计税基础为合同约定付款总额及相关费用，未约定付款总额的则为公允价值及相关费用 [3] - 盘盈固定资产以同类资产重置完全价值为计税基础 [4] - 通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组取得固定资产以公允价值及相关税费为计税基础 [4] - 改建固定资产以改建支出增加计税基础 [4] - 房屋建筑物以外未投入使用、经营租入、融资租出、与经营活动无关、单独估价入账的土地等固定资产折旧不得税前扣除 [4][5][6] - 房屋建筑物最低折旧年限为20年，飞机火车轮船等为10年，机器机械等生产设备为10年，器具工具家具为5年，飞机火车轮船以外的运输工具为4年，电子设备为3年 [6] - 固定资产折旧自投入使用月份次月起计算，停用则自停用月份次月起停止计算 [7] - 固定资产预计净残值需合理确定，一经确定不得变更 [7] 生产性生物资产 - 生产性生物资产是企业为生产农产品、提供劳务或出租而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等 [10] - 外购生产性生物资产计税基础为购买价款及相关税费 [11][12] - 通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组取得的生产性生物资产以公允价值及相关税费为计税基础 [13] - 生产性生物资产折旧自投入使用月份次月起计算，停用则自停用月份次月起停止计算 [14] - 生产性生物资产预计净残值需合理确定，一经确定不得变更 [14] - 林木类生产性生物资产最低折旧年限为10年，畜类为3年 [15][16] 无形资产 - 无形资产是企业持有、无实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等 [17] - 外购无形资产计税基础为购买价款、相关税费及使资产达到预定用途的其他支出 [17] - 自行开发无形资产计税基础为符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出 [17][18] - 通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组取得的无形资产以公允价值及相关税费为计税基础 [18] - 自行开发支出已在应纳税所得额扣除的无形资产、自创商誉、与经营活动无关的无形资产等不得计算摊销费用扣除 [18] - 无形资产摊销年限不得低于10年，投资或受让无形资产可按法律规定或合同约定年限摊销，外购商誉支出在企业整体转让或清算时准予扣除 [19][20] 长期待摊费用 - 长期待摊费用包括固定资产改建支出和大修理支出 [23] - 固定资产改建支出指改变房屋建筑物结构、延长使用年限等发生的支出，包括已足额提取折旧固定资产和租入固定资产的改建支出 [23] - 固定资产大修理支出需满足修理支出达取得时计税基础50%以上且修理后使用年限延长2年以上两个条件 [23][24] - 已足额提取折旧固定资产改建支出按预计尚可使用年限分期摊销 [24] - 租入固定资产改建支出按合同约定剩余租赁期分期摊销 [24] - 固定资产大修理支出按尚可使用年限分期摊销 [24][25]