个人所得税特许权使用费所得 - 特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得，但提供著作权的使用权取得的所得不包括稿酬所得 [3] - 居民个人取得的特许权使用费所得按年计算个人所得税，由扣缴义务人按月或按次预扣预缴税款，并在次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴 [4] - 预扣预缴时特许权使用费所得每次收入不超过四千元的减除费用按八百元计算，每次收入四千元以上的减除费用按收入的百分之二十计算，适用百分之二十的比例预扣率 [4] 所得次数计算与拍卖收入税务处理 - 特许权使用费所得属于一次性收入的以取得该项收入为一次，属于同一项目连续性收入的以一个月内取得的收入为一次 [5] - 个人拍卖小说手稿取得的所得以其转让收入额减除800元（转让收入额4000元以下）或20%（转让收入额4000元以上）后的余额为应纳税所得额，按照特许权使用费所得项目适用20%税率缴纳个人所得税 [7] 企业所得税预缴申报与优惠政策 - 企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）适用于实行查账征收企业所得税的居民企业月度、季度预缴申报时填报 [16] - 企业适用节能节水、环境保护、安全生产专用设备抵免所得税政策的可自主选择在预缴申报时或年度汇算清缴申报时享受抵免所得税政策 [14] - 生产销售企业出口货物应就其出口货物取得的收入依法计算并申报缴纳企业所得税，自营方式出口应申报出口本企业生产销售货物对应的收入 [19]

政策核心修订 - 国家税务总局优化企业所得税预缴纳税申报表 自2025年10月1日起施行 [1][6][22] - 企业可自主选择在预缴或年度汇算清缴时享受节能节水、环境保护、安全生产专用设备抵免所得税政策 [2][6][10] - 修订旨在减轻企业办税负担 便利纳税人享受专用设备抵免政策 释放政策红利 [9][10] 预缴申报表修订内容 - 增加“优惠及附报事项有关信息”部分的“职工薪酬”和“出口方式”项目 [3][16] - 参照年度纳税申报表优化思路 增加“销售费用”、“其他收益”等项目 [3][16] - 在“营业收入”项目下细化增加“自营出口收入”、“委托出口收入”、“出口代理费收入”等项目 [3][16] - 在“投资收益”项目下增加明细行次 用于填报股权处置收益等具体事项和金额 [3][16] - 增加“抵免所得税额”项目 供适用专用设备抵免政策的企业在预缴申报时填报 [4][17] - 增加“销售未完工产品的收入”项目 明确房地产开发企业预售收入申报要求 [5][18] 出口业务申报要求 - 生产销售企业出口货物 应就其出口货物收入计算并申报缴纳企业所得税 [8][11] - 自营出口企业需申报出口本企业生产销售货物对应的收入 [8][11] - 委托出口企业需申报其委托出口本企业货物对应的收入 [8][11] - 代理出口企业需申报出口代理费收入 并附报《代理出口企业受托出口情况汇总表》提供委托方基础信息和出口金额 [7][12] - 代理出口企业须填报实际委托出口方（境内实际生产销售单位）信息 否则将视为自营出口并由其承担相应企业所得税 [7][12][14] 汇总纳税分支机构申报调整 - 调整《企业所得税汇总纳税总分支机构所得税分配表》 将汇缴环节税款分摊计算方法推广至预缴环节 [19][20][21] - 采用全量分摊方式 对全年分摊税款进行重新计算 以处理前期分摊不准确或分支机构注销情形 [19][20] - 修改表单名称和数据项 增加“总机构分摊”、“总机构财政集中分配”等项目 [21]