政策核心内容 - 全年一次性奖金单独计税优惠政策延续至2027年12月31日 纳税人可在2026年及之前年度对一次性奖金在单独计税与并入综合所得计税之间自由选择[1] - 个人所得税APP年度汇算均支持两种计税方式 纳税人可直观对比应退补税额并选择精准节税[1] - 一个纳税年度内 每位纳税人仅能使用一次单独计税优惠 分次发放的奖金仅可选择一笔按全年一次性奖金计税 且全年一次性奖金不可拆分操作[3] 计税方式详解 - 单独计税方式为奖金不与工资薪金合并 以奖金除以12个月的数额对照月度税率表计算税额 可避免因合并收入导致税率跳档 适合收入较高、奖金数额较大的人群[1] - 并入综合所得计税方式为将奖金与全年工资、劳务报酬等合并计税 可充分利用6万元基本减除费用、三险一金、子女教育、赡养老人等专项附加扣除 适合年收入偏低、扣除项目较多的纳税人[1] - 操作基本原则是在合规合法情况下选择适用的税率 并确保所得收入在计税时税率不跳档[2] 计税方式选择实例 - 年收入6万元、三险一金扣除1万元、专项附加扣除2.4万元、年终奖2万元的纳税人 并入综合所得计税需缴纳个税0元 单独计税则需缴纳600元个税[2] - 年收入30万元、三险一金3万元、专项附加扣除2.4万元、年终奖8万元的纳税人 并入综合所得计税适用税率跳至20% 单独计税则适用10%的税率 单独计税更节税[2] 操作流程与汇算规定 - 纳税人可通过个税APP在办理年度汇算时 进入工资薪金栏目点击奖金计税方式选择 分别勾选“单独计税”和“全部并入综合所得计税” 系统自动核算应纳税额与退补金额 选择税额更低的方式确认申报即可[2] - 个人所得税年度汇算时间为每年3月1日至6月30日 在中国境内无住所的纳税人在此期限前离境的可在离境前办理[3] - 年度综合所得收入不超过12万元且需要汇算清缴补税的 或者年度汇算清缴补税金额不超过400元的 居民个人可免于办理个人所得税综合所得汇算清缴[3]

全年一次性奖金定义与范围 - 全年一次性奖金指行政机关、企事业单位等根据全年经济效益和雇员全年工作业绩综合考核情况发放的一次性奖金 [2] - 上述奖金包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核兑现的年薪和绩效工资 [3] 全年一次性奖金计税方式 - 居民个人取得全年一次性奖金，目前有单独计税和并入综合所得计税两种方式 [4] - 单独计税指在2027年12月31日前，将奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税，公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×月度适用税率－速算扣除数 [4] - 并入综合所得计税指将全年一次性奖金与当年工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项综合所得收入额相加，扣除减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除、其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠后，适用综合所得个人所得税税率表计算税额 [5] 计税方式选择与案例比较 - 选择计税方式时，建议根据自身情况选择更为有利的方式 [6] - 案例一：老李全年工资20万元，年终奖2.4万元，可享受扣除共4.4万元 - 合并计税：应纳税所得额12万元，应纳税额120000×10%-2520=9480元 [8] - 单独计税：年终奖缴税720元，工资部分应纳税额96000×10%-2520=7080元，合计应纳税额7800元 [8] - 单独计税更划算，税额相差1680元 [9] - 案例二：小张全年工资12万元，年终奖6万元，可享受扣除共4万元 - 合并计税：应纳税所得额8万元，应纳税额80000×10%-2520=5480元 [11] - 单独计税：年终奖缴税60000×10%-210=5790元，工资部分应纳税额20000×3%=600元，合计应纳税额6390元 [11] - 合并计税更划算，缴税更少 [12] - 具体操作时，可登录手机个人所得税App，分别选择两种计税方式，系统会自动计算结果，比较后选择更划算的方式即可 [13] 全年一次性奖金发放与申报关键规则 - 在一个纳税年度内，对每一个纳税人，全年一次性奖金单独计税办法只允许采用一次 [14] - 不同月份的奖金不能合并为一次，若年终奖在不同月份发放，只能选择其中一次享受单独计税，其余应分别并入当月工资薪金计税 [14] - 如在两家或多家任职单位取得年终奖，只能选择其中一处取得的年终奖按照全年一次性奖金政策单独计税，其余应并入综合所得计税，或者也可以选择全部并入综合所得计税 [15] - 全年一次性奖金按实际发放年度确定归属，个人所得税汇算“年度”为公历1月1日至12月31日，收入、扣除均以该区间实际发生为准 [16] - 公司在发放年终奖时已选择单独计税，次年汇算时，纳税人仍可在个人所得税App中选择将单独计税的全年一次性奖金并入综合所得 [17] - 即使单位发奖金时已按“单独计税”扣过税，在汇算时仍可改选“并入综合所得” [29] 相关税率表 - 按月换算后的综合所得税率表（适用于单独计税）： - 不超过3000元：税率3%，速算扣除数0 [21] - 超过3000元至12000元：税率10%，速算扣除数210 [21] - 超过12000元至25000元：税率20%，速算扣除数1410 [21] - 超过25000元至35000元：税率25%，速算扣除数2660 [21] - 超过35000元至55000元：税率30%，速算扣除数4410 [21] - 超过55000元至80000元：税率35%，速算扣除数7160 [21] - 超过80000元：税率45%，速算扣除数15160 [21] - 综合所得个人所得税税率表（适用于并入综合所得计税）： - 不超过36000元：税率3%，速算扣除数0 [23] - 超过36000元至144000元：税率10%，速算扣除数2520 [23] - 超过144000元至300000元：税率20%，速算扣除数16920 [23] - 超过300000元至420000元：税率25%，速算扣除数31920 [23] - 超过420000元至660000元：税率30%，速算扣除数52920 [23] - 超过660000元至960000元：税率35%，速算扣除数85920 [23] - 超过960000元：税率45%，速算扣除数181920 [23]

全年一次性奖金定义与范围 - 全年一次性奖金是扣缴义务人根据全年经济效益和对雇员全年工作业绩综合考核情况发放的一次性奖金 [4] - 上述奖金包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核兑现的年薪和绩效工资 [5] - 除全年一次性奖金外的其他名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资薪金合并计税 [6] 计税方式 - 全年一次性奖金有单独计税和合并计税两种方式 [7] - 单独计税指符合规定的奖金不并入当年综合所得，以奖金收入除以12个月得到的数额，按月度换算后的综合所得税率表确定税率和速算扣除数单独计算纳税 [11][12][13] - 单独计税计算公式为：应纳税额 = 全年一次性奖金收入 × 适用税率 － 速算扣除数 [14] - 合并计税指居民个人可选择将全年一次性奖金并入当年综合所得计算纳税 [14] 税率表 - 按月换算后的综合所得税率表共7级，全月应纳税所得额不超过3000元的部分税率为3%，速算扣除数为0；超过3000元至12000元的部分税率为10%，速算扣除数为210；超过12000元至25000元的部分税率为20%，速算扣除数为1410；超过25000元至35000元的部分税率为25%，速算扣除数为2660；超过35000元至55000元的部分税率为30%，速算扣除数为4410；超过55000元至80000元的部分税率为35%，速算扣除数为7160；超过80000元的部分税率为45%，速算扣除数为15160 [14] - 综合所得年度税率表共7级，应纳税所得额不超过36000元的部分税率为3%，速算扣除数为0；超过36000元至144000元（含）的部分税率为10%，速算扣除数为2520；超过144000元至300000元（含）的部分税率为20%，速算扣除数为16920；超过300000元至420000元（含）的部分税率为25%，速算扣除数为31920；超过420000元至660000元（含）的部分税率为30%，速算扣除数为52920；超过660000元至960000元（含）的部分税率为35%，速算扣除数为85920；超过960000元的部分税率为45%，速算扣除数为181920 [16] 计税方式选择与操作 - 由于个人收入、税前扣除和优惠情况不同，无法直接判断哪种计税方式更划算，需结合自身实际情况选择 [18][19] - 具体操作时，可登录个人所得税APP，分别选择按合并计税和单独计税方法计算比较，选择更划算的方式 [20] - 在年度汇算申报时，可重新选择将全年一次性奖金收入并入综合所得计税，或选择其中一笔奖金单独计税 [21] - 奖金计税方式的选择会影响汇算的税款计算结果 [22] - 若选择“全部并入综合所得计税”，则所有全年一次性奖金将并入综合所得申报；若选择“单独计税”，可选择其中一笔单独计税，其余全部并入综合所得申报 [23] 奖金发放时间与税务处理 - 奖金发放时间决定所属期，若在2025年12月31日前发放，则属于2025年度收入；若在2026年1月发放，则属于2026年度收入 [26] - 全年一次性奖金在哪个年度发放就属于哪个年度，年度汇算的“年度”为公历1月1日至12月31日 [28][29] - 在一个纳税年度内，对每一个纳税人，全年一次性奖金单独计税办法只允许采用一次 [32] - 例如，2025年的年终奖在2026年1月发放，2026年的年终奖在2026年12月发放，这两笔奖金不能都采用单独计税 [31][32] 政策依据 - 《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号） [12][30][35] - 《财政部 税务总局关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第30号） [30]

个人所得税综合所得税率表 - 综合所得适用七级超额累进税率，全年应纳税所得额不超过36000元的部分税率为3% [2] - 全年应纳税所得额超过36000元至144000元的部分税率为10%，速算扣除数为2520 [2] - 全年应纳税所得额超过144000元至300000元的部分税率为20%，速算扣除数为16920 [2] - 全年应纳税所得额超过300000元至420000元的部分税率为25%，速算扣除数为31920 [2] - 全年应纳税所得额超过420000元至660000元的部分税率为30%，速算扣除数为52920 [2] - 全年应纳税所得额超过660000元至960000元的部分税率为35%，速算扣除数为85920 [2] - 全年应纳税所得额超过960000元的部分税率为45%，速算扣除数为181920 [20] 提前退休一次性补偿收入计税规则 - 提前退休一次性补偿收入需分摊至办理手续至法定退休年龄的实际年度数，单独适用综合所得税率表计税 [4] - 计算公式为：应纳税额={〔（一次性补贴收入÷实际年度数）－费用扣除标准〕×适用税率－速算扣除数}×实际年度数 [4] - 实际年度数非整数时按取整计算，且该收入无需纳入综合所得进行年度汇算清缴 [4] 全年一次性奖金税款所属期确定 - 全年一次性奖金按实际发放年度确定税款所属期，个税汇算年度为公历1月1日至12月31日 [13] - 例如，2025年年终奖若在2025年12月发放，则属于2025年度收入，在2026年3月1日至6月30日办理汇算 [14] - 若在2026年1月发放，则属于2026年度收入，在2027年3月1日至6月30日办理汇算 [14] 全年一次性奖金的定义与范围 - 全年一次性奖金指单位根据全年经济效益和雇员全年工作业绩综合考核发放的一次性奖金 [16] - 具体包括年终加薪，以及实行年薪制和绩效工资单位根据考核兑现的年薪和绩效工资 [17] - 除全年一次性奖金外的其他名目奖金如半年奖、季度奖等，需与当月工资合并计税 [17] 全年一次性奖金计税方式比较 - 计税方式一为合并计税，即将全年一次性奖金并入当年综合所得计算应纳税额 [19] - 合并计税公式：应纳税额=（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的公益慈善事业捐赠）×适用税率-速算扣除数 [20] - 计税方式二为单独计税，即不并入当年综合所得，以奖金收入除以12个月后的数额，按月度换算税率表确定税率和速算扣除数单独计算 [21] - 单独计税公式：应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数 [22] - 月度换算税率表共七级，例如全月应纳税所得额不超过3000元的部分税率为3%，超过3000元至12000元的部分税率为10% [22] 计税方式选择案例 - 案例：居民个人小宋2025年工资收入360000元，减除费用60000元，专项扣除及附加扣除60000元，年终奖60000元 [23] - 合并计税下，应纳税所得额为300000元，应纳税额为300000×20%-16920=43080元 [24][25] - 单独计税下，年终奖部分应纳税额为60000×10%-210=5790元，工资薪金部分应纳税额为240000×20%-16920=31080元，总计36870元 [25] - 该案例中单独计税总计36870元比合并计税43080元更划算 [25] - 纳税人可在个税汇算时通过APP分别尝试两种方式，系统自动计算结果后选择税负较低的方式 [25] - 在一个纳税年度内，该单独计税办法对每个纳税人只允许采用一次 [25]

文章核心观点 - 文章核心观点是指导居民个人在同时拥有经营所得和综合所得时，如何合规地进行公益捐赠支出的个人所得税税前扣除，并详细说明了扣除限额、扣除顺序以及具体的申报操作步骤[1] 公益捐赠支出税前扣除基本规则 - 居民个人发生的公益捐赠支出可以在财产租赁所得、财产转让所得、利息股息红利所得、偶然所得、综合所得（统称分类所得）或者经营所得中扣除，在当期一个所得项目扣除不完的支出，可以按规定在其他所得项目中继续扣除[1] - 在综合所得或经营所得中扣除公益捐赠支出，扣除限额分别为当年对应所得应纳税所得额的百分之三十，在分类所得中扣除的，扣除限额为当月分类所得应纳税所得额的百分之三十[1] - 居民个人可根据各项所得的收入、公益捐赠支出、适用税率等情况，自行决定在综合所得、分类所得、经营所得中扣除公益捐赠支出的顺序[1] 公益捐赠税前扣除政策依据与条件 - 根据《中华人民共和国个人所得税法》，个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除，国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定[1] - 税收政策为鼓励个人积极参与公益事业，符合条件的公益性捐赠支出可以抵扣个税[1] 个人所得税App申报操作步骤 - 申报步骤分为两步：第一步为个人所得税App功能填报，第二步为汇算清缴个税App填报扣除，文章以2024年度为例进行了说明[2]

纳税缴费信用评价常见误区 - 核心观点：文章澄清了关于纳税缴费信用评价的几个常见错误认识，明确了不影响A级评价的情形、不能评为A级的具体条件、个体工商户的参评资格以及评价方式 [2] - 误区一：企业有零申报情况就会影响A级评价。实际上，仅当因“非正常原因”导致评价年度内增值税连续3个月或累计6个月应纳税额为0时，才不能评为A级。按季申报视同连续3个月 [2] - 误区二：个体工商户不能参加信用评价。实际上，个体工商户和从事生产、经营的其他类型纳税人缴费人可自愿申请纳入《纳税缴费信用管理办法》管理 [2] - 误区三：纳税缴费信用评价方式只有年度评价指标得分一种。实际上，评价采取年度评价指标得分和直接判级两种方式，年度评价指标得分采取扣分方式 [2] 全年一次性奖金个人所得税政策 - 核心观点：文章明确了全年一次性奖金的定义、计税方法以及相关名目奖金的税务处理，并提供了单独计税的优惠政策执行期限 [8][11][13] - 全年一次性奖金定义：指行政机关、企事业单位等根据全年经济效益和雇员全年工作业绩综合考核发放的一次性奖金，包括年终加薪、兑现的年薪和绩效工资 [8] - 其他名目奖金税务处理：雇员取得的除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按规定缴纳个人所得税 [11] - 单独计税优惠政策：居民个人取得全年一次性奖金，可选择不并入当年综合所得，单独计算纳税。该政策执行至2027年12月31日 [13] - 单独计税计算公式：应纳税额 = 全年一次性奖金收入 × 适用税率 - 速算扣除数。税率根据奖金收入除以12个月后的数额，对照按月换算后的综合所得税率表确定 [13][14] 个人所得税代扣代缴手续费退付申请 - 核心观点：文章提示了2025年度个人所得税代扣代缴手续费退库申请的截止时间与具体操作流程 [19][21] - 申请截止时间：2025年度个人所得税代扣代缴手续费退库申请的截止时间为2026年3月31日 [19][21] - 申请操作流程：扣缴义务人需登录自然人电子税务局（扣缴端），通过【退付手续费核对】功能，核对系统自动带出的单户核对清册，确认结报单信息并选择收款银行信息后提交申请 [19][22][24] - 核对数据示例：在示例核对清册中，实缴(退)金额合计为17404.12元，包含7条记录，涉及工资薪金所得、财产租赁所得等品目 [23]

全年一次性奖金的定义与范围 - 全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金 [6] - 上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资 [6] - 雇员取得的除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税 [9] 全年一次性奖金的计税政策 - 居民个人取得全年一次性奖金，符合规定条件的，可以选择不并入当年综合所得，而是以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税 [11] - 单独计税的计算公式为：应纳税额 = 全年一次性奖金收入 × 适用税率 - 速算扣除数 [12] - 居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税 [12] - 该项全年一次性奖金个人所得税政策执行至2027年12月31日 [12] 个人所得税代扣代缴手续费退付 - 2025年度个人所得税代扣代缴手续费退库申请的截止时间为2026年3月31日 [18] - 申请流程需通过自然人电子税务局（扣缴端）操作，登录后点击【退付手续费核对】菜单，系统会自动带出单户核对清册 [18] - 在核对2025年度扣缴入库税款数据后，需查看结报单信息，选择“开户银行”、“银行账号”等信息，然后点击【申请退库】 [23] - 提交申请后，经税务机关审核通过，退付手续费将自动汇入提交的银行账户 [23]

增值税一般纳税人登记管理新规要点 - 国家税务总局发布2026年第2号公告，明确了增值税一般纳税人登记管理的有关事项，自2026年1月1日起施行 [3] - 两类特定纳税人超过规定标准可以不办理一般纳税人登记：不经常发生应税交易且主要业务不属于应税交易范围、选择按小规模纳税人纳税的非企业单位，以及自然人 [5] - 年应征增值税销售额的计算周期为连续不超过12个月或四个季度的经营期，包含未取得销售收入的期间 [5] - 偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额不计入年应征增值税销售额的计算 [5] - 因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等原因调整的销售额，应按纳税义务发生时间计入对应税款所属期 [5] 登记办理手续与时限 - 因调整导致销售额超标的纳税人，应自调整之日起10个工作日内办理登记 [5] - 其他原因导致销售额超标的纳税人，应在超过规定标准的次月申报纳税期限内办理登记 [5] - 未按规定期限办理的，自规定期限结束后5个工作日起按一般纳税人管理 [5] 一般纳税人生效时间规定 - 销售额超过规定标准的，生效时间为当期1日 [6] - 销售额未超标但主动办理登记的，生效时间为办理登记的当期1日 [6] - 办理2025年四季度或12月税款所属期申报时销售额超标的，生效时间为2026年1月1日 [6] - 因调整2025年及以前所属期销售额导致超标的，生效时间不早于2026年1月1日 [6] - 2026年1月1日前已按销售额依税率计税且不得抵扣进项的纳税人，生效时间为2026年1月1日 [6] 登记衔接与追溯管理 - 对一般纳税人生效之日起已按小规模纳税人申报的增值税，需逐期更正申报 [6] - 生效之日起已取得但未确认用途的增值税扣税凭证，需逐期进行抵扣用途确认 [6] 选择按小规模纳税人纳税的特殊规定 - 符合条件选择按小规模纳税人纳税的，需向主管税务机关提交《选择按照小规模纳税人纳税的情况说明》 [6] - 纳税人不再符合选择条件的，应在变化当期书面报告，自不符合规定当期起不再适用 [6] - 税务机关发现纳税人不符合条件的，应在5个工作日内制作《税务事项通知书》告知 [6] 其他重要管理事项 - 纳税人需将公告涉及的相关资料留存备查 [6] - 自2026年1月1日起，停止实行增值税一般纳税人纳税辅导期管理 [6] - 原辅导期纳税人因增领发票发生的预缴增值税余额，可用于抵减税款或申请退还 [6] 全年一次性奖金计税问答 - 一次性发放的全年奖不能拆分计算，同一笔奖金只能选择一种计税方式 [11] - 分笔支付的全年奖可分别适用不同的计税方法 [11] - 一个纳税年度内，每个纳税人按年度奖金计税办法只允许采用一次 [11] 企业职工社保费滞纳金计算 - 社保费滞纳金跨年收取，自次年1月1日起按日加收滞纳金额的万分之五 [15]

账簿设置与保管规定 - 公司领取营业执照后需在15日内按规定设置账簿 [2] - 账簿类型包括总账、明细账、日记账或电子账 [2] - 账簿需连续编号、装订成册且禁止涂改 [2] - 原始凭证与账簿的法定保管期限为10年 [2] - 建议采用电子备份与纸质存档双保险并可使用云存储备份 [2] - 未按规定设置或保管账簿最高可被处以1万元罚款并可能影响纳税信用 [2] 全年一次性奖金计税方法 - 一次性发放的奖金不能拆分计算同一笔奖金只能选择一种计税方式 [9] - 若企业分笔支付全年一次性奖金则可分别适用不同的计税方法 [9] - 在一个纳税年度内对每一个纳税人按年度奖金计税办法只允许采用一次 [9] 企业职工社保费滞纳金计算 - 社保费滞纳金跨年收取自次年1月1日起开始计算 [10] - 滞纳金按日加收具体费率为滞纳金额的万分之五 [10]

全年一次性奖金个人所得税政策 - 全年一次性奖金包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资 [4] - 除全年一次性奖金外的其他名目奖金如半年奖、季度奖、加班奖等一律与当月工资薪金合并计税 [5] - 全年一次性奖金有两种计税方式：单独计税和合并计税 [6] 单独计税方法 - 符合规定的全年一次性奖金可不并入当年综合所得单独计算纳税 [8] - 单独计税时以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额确定适用税率和速算扣除数 [8] - 应纳税额计算公式为：全年一次性奖金收入 × 适用税率 - 速算扣除数 [9] - 按月换算后的综合所得税率表共7级税率从3%到45%速算扣除数从0到15160元 [9] 合并计税方法 - 居民个人取得全年一次性奖金也可以选择并入当年综合所得计算纳税 [10] - 综合所得年度税率表共7级税率从3%到45%速算扣除数从0到181920元 [11] 计税方式选择与操作 - 无法直接判断哪种计税方式更划算需结合个人收入、税前扣除和优惠情况 [13] - 实际操作时可登录个人所得税APP分别选择两种方式计算比较后选择 [14] - 年度汇算申报时可重新选择将全年一次性奖金并入综合所得计税或选择其中一笔单独计税 [14] 年终奖发放时间与税务归属 - 年终奖发放时间决定其税务所属年度例如2025年12月31日前发放属2025年度收入2026年1月发放则属2026年度收入 [16] - 全年一次性奖金在哪个年度发放就属于哪个年度年度汇算的年度为公历1月1日至12月31日 [17] 企业所得税易混淆概念辨析 - 应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除及允许弥补的以前年度亏损后的余额 [24] - 应纳税额是应纳税所得额乘以适用税率减除税收优惠规定的减免和抵免税额后的余额 [25] - 应纳税所得额计算公式：收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 允许弥补的以前年度亏损 [26] - 应纳税额计算公式：应纳税所得额 × 适用税率 - 减免税额 - 抵免税额 [27] 免税收入与不征税收入 - 免税收入包括国债利息收入符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益符合条件的非营利组织收入等 [28] - 不征税收入包括财政拨款依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费政府性基金国务院规定的其他不征税收入 [29] 财政拨款与财政性资金 - 财政拨款指各级政府对纳入预算管理的事业单位社会团体等组织拨付的财政资金 [31] - 财政性资金指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助补贴贷款贴息其他各类财政专项资金包括直接减免的增值税和即征即退先征后退先征后返的各种税收但不包括企业按规定取得的出口退税款 [32]