计税方式比较 - 年收入8万+年终奖4.8万合并计税需缴税4280元，单独计税需缴税5190元，合并计税更划算[2] - 年收入30万+年终奖24万合并计税需缴税91080元，单独计税需缴税77670元，单独计税更划算[2] - 不同收入水平下最优计税方式需通过个税APP试算，无统一标准[2] - 单独计税一个纳税年度内仅限使用一次[2] 个人所得税税率表 - 应纳税所得额不超过3000元部分税率为3%，无速算扣除数[3] - 超过3000元至12000元部分税率10%，速算扣除数210元[3] - 超过12000元至25000元部分税率20%，速算扣除数1410元[3] - 超过25000元至35000元部分税率25%，速算扣除数2660元[3] - 超过35000元至55000元部分税率30%，速算扣除数4410元[3] - 超过55000元至80000元部分税率35%，速算扣除数7160元[3] - 超过80000元部分税率45%，速算扣除数15160元[3]

全年一次性奖金计税方式 - 在一个纳税年度内，每个纳税人只能采用一次全年一次性奖金单独计税方法 [3] - 单独计税时需将全年一次性奖金收入除以12个月，按按月换算后的综合所得税率表确定适用税率和速算扣除数 [3] 合并计税与单独计税案例对比 案例1（小张年收入20万元+奖金2.4万元） - **合并计税**：应纳税所得额12万元（工资20万+奖金2.4万-减除费用6万-扣除4.4万），适用10%税率，应纳税额9,480元 [3] - **单独计税**：工资部分应纳税所得额9.6万元（20万-6万-4.4万），适用10%税率，税额7,080元；奖金部分2.4万元按3%税率，税额720元；合计7,800元，比合并计税节省1,680元 [3] 案例2（小张年收入12万元+奖金6万元） - **合并计税**：应纳税所得额8万元（工资12万+奖金6万-减除费用6万-扣除4万），适用10%税率，应纳税额5,480元 [3] - **单独计税**：工资部分应纳税所得额2万元（12万-6万-4万），适用3%税率，税额600元；奖金部分6万元按10%税率，税额6,000元；合计6,600元，比合并计税多缴1,120元 [3] 税率表 按月换算综合所得税率表 - 分7级税率，3%-45%，速算扣除数0-15,160元（如月收入超8万元部分税率45%） [5] 年度综合所得税率表 - 分7级税率，3%-45%，速算扣除数0-181,920元（如年收入超96万元部分税率45%） [6]

全年一次性奖金计税规则 - 纳税年度内仅允许采用一次全年一次性奖金单独计税办法 若多笔年终奖预缴时选择单独计税 汇算清缴时需将超额部分并入综合所得补税[1] - 案例显示纳税人两笔年终奖（1万元和3万元）预缴时均按3%税率单独计税 但汇算时只能选择一笔单独计税 另一笔需并入综合所得 导致补税700元[1][2] - 单独计税公式为：全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数 需先将奖金除以12个月确定对应月度税率[5] 计税方式选择 - 2027年12月31日前 纳税人可自主选择将全年一次性奖金单独计税或并入综合所得 2028年起将强制并入综合所得计税[5] - 个税App提供自动计算功能 纳税人可对比合并计税与单独计税结果 选择税负更优方案[6] 税率标准 - 按月换算的税率表显示 全月应纳税所得额≤3000元适用3%税率 3000-12000元部分适用10%税率（速算扣除数210） 12000-25000元部分适用20%税率（速算扣除数1410）[6] - 案例中1万元年终奖单独计税时 300元税款计算依据为：10000×3%-0=300元[1] 综合所得计税规则 - 综合所得计税需合并工资薪金与部分年终奖 案例显示21万元应纳税所得额（扣除6万基本减除费用和4万专项扣除）适用10%税率 应纳税额=110000×10%-2520=8480元[1]