企业所得税税前扣除凭证 - 外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时从其他单位或个人取得的用于证明其支出发生的凭证 [9] - 外部凭证包括发票、收款凭证、财政票据和分割单等 [9] 西部大开发税收优惠 - 企业既符合西部大开发15%优惠税率条件又符合企业所得税法及其实施条例规定的其他税收优惠条件的可以同时享受 [10][11] - 在涉及定期减免税的减半期内可以按照企业适用税率计算的应纳税额减半征税 [11] 固定资产计税基础 - 企业的固定资产以历史成本为计税基础历史成本是指企业取得该项资产时实际发生的支出 [11] - 企业持有固定资产期间资产增值或减值除国务院财政税务主管部门规定可以确认损益外不得调整该资产的计税基础 [12] 投资撤回或减少的税务处理 - 投资企业从被投资企业撤回或减少投资其取得的资产中相当于初始出资的部分应确认为投资收回 [13] - 相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分应确认为股息所得 [13] - 其余部分确认为投资资产转让所得 [13] - 被投资企业发生的经营亏损由被投资企业按规定结转弥补投资企业不得调整减低其投资成本或确认为投资损失 [15]

劳务派遣与房屋转租业务税务处理 - 核心观点：企业之间互相提供服务应分开核算，避免财税风险 [6] - H公司与劳务派遣公司存在劳务派遣和房屋转租两项业务，发票开具和税前扣除规则不同，不能混为一谈 [6] - 若直接在劳务费中扣除租赁费，H公司会缺少部分劳务成本，导致税务不合规 [4][5][9] - 正确做法是H公司就房屋转租单独开具发票给劳务派遣公司，劳务派遣公司全额开具劳务派遣发票给H公司 [9][10] - 支出属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，应以发票作为税前扣除凭证 [11] 企业所得税预缴申报表政策 - 《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》适用于查账征收企业所得税的居民企业月度、季度预缴申报 [18][19] - 跨地区经营汇总纳税企业的分支机构也使用该申报表进行预缴申报和年度汇算清缴 [20] - 企业申报各类优惠事项及特定事项时，根据《企业所得税申报事项目录》中的事项名称填报 [21] 专用设备抵免所得税政策 - 企业适用节能节水、环境保护、安全生产专用设备抵免所得税政策的，可自主选择在预缴申报或年度汇算清缴时享受抵免 [17] - 相关政策自2025年10月1日起施行，此前部分相关规定同时废止 [26][27] 出口企业申报要求 - 生产销售企业出口货物应就出口货物取得的收入依法计算并申报缴纳企业所得税 [23] - 自营方式出口应申报出口本企业生产销售货物对应的收入 [23] - 委托方式出口应申报委托出口本企业货物对应的收入 [23] - 代理出口企业预缴申报时应同步报送实际委托出口方基础信息和出口金额，否则将作为自营方式由代理企业承担所得税 [24][25]

企业所得税税前扣除项目 - 成本包括原材料成本、制造费用、销售商品成本等，符合规定可据实扣除 [9] - 费用包括销售费用、管理费用和财务费用，业务招待费按发生额60%扣除且最高不超过当年销售（营业）收入5‰ [9] - 广告费和业务宣传费除特殊行业外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除，超过部分可结转以后纳税年度扣除 [9] - 税金包括消费税、城市维护建设税、教育费附加等企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加，准予扣除 [9] - 损失包括固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失等，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额可按规定扣除 [9][10] - 其他支出包括符合条件的环境保护专项资金、合理的劳动保护支出等与生产经营活动有关的合理支出 [10] 企业所得税不得税前扣除项目 - 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项不得扣除 [10] - 企业所得税税款、税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失不得扣除 [10] - 企业所得税法第九条规定以外的捐赠支出、赞助支出、未经核定的准备金支出不得扣除 [10][11] - 与取得收入无关的其他支出不得扣除 [11] 企业所得税税前扣除凭证管理 - 税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证 [11] - 内部凭证是企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证 [11] - 外部凭证包括发票、财政票据、完税凭证、收款凭证等从其他单位、个人取得的凭证 [11][12] - 企业应在当年度企业所得税汇算清缴期结束前取得凭证，汇算清缴期结束后被告知不合规的应在60日内补开、换开 [12] - 以前年度未取得合规凭证的支出可追补至发生年度税前扣除，但追补年限不得超过五年 [13]

平台功能与服务 - 平台提供分类检索功能 方便用户按需检索历史发布的税务宣传信息 [8] - 平台实现分享转发即可查阅的功能 提升信息传播的便捷性 [8] - 未加入山西税务微信企业号的纳税人也可查阅分享内容 扩大了信息覆盖范围 [8] - 用户可通过进入山西税务微信企业号 访问税宣速递进行信息检索 [10][12] 平台性质与版权 - 蓝色柳林财税室为非官方平台 内容为编者以学习笔记形式建立 [4] - 平台发布的文章及转发的法律法规仅供读者学习参考之用 并非实际办税费的标准 [4] - 文章版权归原作者所有 [4]

税前扣除凭证分类 - 税前扣除凭证是企业计算企业所得税应纳税所得额时用于证明支出实际发生的依据[3] - 税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证两类[3][5] - 内部凭证指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证如工资表、成本分配单等[5] - 外部凭证指企业从其他单位或个人取得的用于证明支出发生的凭证包括发票、财政票据、完税凭证等[5] 个转企升级方式 - 个转企有两种升级方式：直接变更或注销+设立[11] - 直接变更可保留统一社会信用代码、成立时间、名称字号并同步办理公章刻制等关联事项[11] - 注销+设立需先注销个体户再注册企业[11] 个转企税收优惠-企业所得税 - 转型后符合条件的小型微利企业在2027年12月31日前可减按25%计入应纳税所得额按20%税率缴纳企业所得税[14] - 转型后经认定属于高新技术企业的减按15%税率征收企业所得税[14] - 转型后新购进的单位价值不超过500万元的设备器具允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除[14] 个转企税收优惠-个人所得税 - 转型为个人独资企业的投资者需要就经营所得缴纳个人所得税[16] - 转型为合伙企业的自然人合伙人缴纳个人所得税法人合伙人缴纳企业所得税[16] 个转企税收优惠-财产权属转移 - 个体工商户将其名下房屋、土地权属转回原经营者个人名下免征契税[16][17] - 同一自然人与其设立的个人独资企业之间划转房屋、土地权属免征契税[20] - 合伙人将其名下房屋、土地权属转移至合伙企业或转回原合伙人名下免征契税[20] 个转企税收优惠-六税两费 - 2023年1月1日至2027年12月31日对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税、城市维护建设税等六税两费[18]

成本与费用的定义及区分 - 成本是企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费，与生产产品或提供服务直接相关，例如面包厂的原材料、生产工人工资和设备支出[4][8] - 费用是企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，用于维持公司运营，例如广告推销和销售人员工资，即使产品滞销也需发生[5][8] - 成本与费用的核心区别在于成本直接计入产品，而费用是为维持企业长期经营所产生的必要开销[6] 企业所得税税前扣除政策依据 - 企业所得税法规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除[4] - 企业所得税法实施条例明确规定了成本与费用的具体范畴，已计入成本的有关费用除外[8] 全年一次性奖金个人所得税处理 - 在2027年12月31日前，居民个人取得全年一次性奖金，可选择单独计税或并入当年综合所得计算纳税[15] - 纳税人一个纳税年度内只能申报一次全年一次性奖金收入，计税方式的选择将影响汇算的税款计算结果[17] - 若选择单独计税，需在申报时填报全年一次性奖金收入；若选择并入综合所得，则通过正常工资薪金所得界面填报[17]

绩效奖金税前扣除政策 - 公司在汇算清缴结束前（次年5月31日前）实际发放的预提绩效奖金，可在汇缴年度税前扣除 [4][6][7] - 若奖金在汇算清缴结束后发放，则需在实际发放年度扣除 [7] - 举例：2024年预提100万年终奖，2025年5月31日前发放80万，80万可在2024年度扣除，未发放的20万需纳税调增 [7] 专用车辆购置税退税流程 - 纳税人购买专用车辆缴纳购置税后，若车型被列入《目录》，销售方可修改车辆电子信息标注免税标识并重新上传 [11] - 纳税人凭免税标识及其他资料可向主管税务机关申请退税 [11] - 举例：A公司2025年5月6日销售未列入《目录》车辆给B纳税人，B缴税后车型被列入第十八批《目录》，A可修改车辆信息标注免税标识，B可申请退税 [12] 新办纳税人开业电子税务局操作 - 取得统一社会信用代码营业执照后，需通过电子税务局"新办纳税人套餐式"服务办理税务信息确认 [16][17] - 操作步骤： 1 以法定代表人或财务负责人自然人身份登录电子税务局 [19] 2 通过"综合信息报告"-"身份信息报告"-"新办纳税人开业"或首页"我的提醒"进入功能 [20] 3 选择企业或点击"新办开业"进入信息确认页面 [20] 4 录入信息并确认后完成税务信息确认 [21] 5 可继续办理一般纳税人登记、银行信息录入等业务 [21][22] - 办理前需完成实名认证，通过电子税务局网页端或APP注册即代表认证完成 [22]

损失类支出的定义与范围 - 损失类支出指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失 [4] - 损失需实际发生且与生产经营活动相关，同时需符合合理性要求 [5] 税前扣除的申报要求 - 企业发生的资产损失必须按规定程序向主管税务机关申报后方能在税前扣除，未经申报的损失不得扣除 [6][7] - 申报时仅需填报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，相关资料由企业留存备查 [8] 政策依据 - 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十二条明确损失的定义和范围 [8] - 《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》第五条强调申报程序是税前扣除的前提 [8] - 2018年15号公告简化申报流程，取消资料报送要求，改为留存备查 [8] 实际案例说明 - A企业2024年因自然灾害导致存货损失100万元，保险赔偿60万元，最终可税前扣除的损失为40万元（100-60） [9] - 企业需填报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》并留存备查资料完成申报 [9]

职工供养直系亲属医疗费用税前扣除 - 职工供养直系亲属医疗补贴可作为职工福利费税前扣除 但总额不超过工资薪金总额的14% [3] - 职工福利费范围包括因公外地就医费用 未实行医疗统筹企业职工医疗费用 职工供养直系亲属医疗补贴等 [3] 赞助第三方活动支出税务处理 - 与生产经营无关的非广告性质赞助支出不得税前扣除 [5][6] - 为宣传企业形象或产品的赞助支出可归类为广告费和业务宣传费 允许税前扣除 [6] 以前年度应扣未扣支出追补确认 - 企业发现以前年度应扣未扣支出可专项申报追补至发生年度扣除 但追补期限不超过5年 [8][9] - 5年期限从发现年度的上一年度起算 例如2018年发现则最早可追补至2013年度 [10] 研发费用加计扣除范围 - 知识产权申请费 注册费 代理费属于研发费用加计扣除范围的其他相关费用 [11][12] - 此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10% [12] 小型微利企业所得税优惠政策 - 小型微利企业所得税优惠仅适用于盈利企业 亏损企业当期无需缴纳企业所得税 [13] - 亏损企业可将亏损结转至以后纳税年度弥补 [13] 企业投资损失认定 - 企业投资损失认定依据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》相关规定 [14]

企业所得税税前扣除规则 - 企业计算应纳税所得额时可扣除与收入相关的合理支出，包括成本、费用和损失[2] - 成本涵盖直接费用和间接费用，如原材料、燃料动力消耗及商品进价成本[3] - 费用包括销售费用、管理费用和财务费用，具体如广告费、劳动保险费、利息净支出等[3] - 损失包含营业外支出、自然灾害或意外事故损失，以及固定资产盘亏、坏账损失等[3][7] 具体扣除项目示例 - 某企业2024年营业收入1000万元，扣除500万元（含400万元原材料成本和100万元工资薪金）后应纳税所得额为500万元[5] - 工资薪金支出作为合理支出准予扣除，需取得合法凭证[7] 政策依据 - 《企业所得税法实施条例》第二十九条明确成本定义，包含销售成本、业务支出等生产经营耗费[7] - 第三十条界定费用范围，区分已计入成本的费用与期间费用[7] - 第三十二条详细列举损失类型，包括资产盘亏、转让损失及不可抗力损失[7] - 第三十四条专门规定工资薪金支出的扣除标准[7] 系列知识延伸 - 该内容属于"税前扣除系列"专题，前期已讨论税金类支出扣除、往年凭证追补等主题[8][9] - 后续将涉及收益性/资本性支出划分、公益捐赠政策等延伸内容[9]