固定资产定义与折旧规定 - 固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具等 [4] - 固定资产计算折旧的最低年限规定如下：房屋及建筑物为20年，飞机、火车、轮船以外的运输工具为4年，电子设备为3年 [4] - 特定固定资产不得计算折旧扣除，包括房屋及建筑物以外未投入使用的资产、经营租赁租入的资产、融资租赁租出的资产等 [4] 加速折旧一般规定 - 企业的固定资产由于技术进步或产品更新换代较快等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法 [4][5] - 采取缩短折旧年限方法的最低折旧年限不得低于税法规定最低折旧年限的60% [5] - 加速折旧方法可以采用双倍余额递减法或年数总和法 [5] 加速折旧特殊优惠政策 - 对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器和设备，单位价值不超过100万元的允许一次性计入当期成本费用 [5] - 对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除 [5] - 企业在2018年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备及器具，单位价值不超过500万元的允许一次性计入当期成本费用扣除 [5] - 企业外购的软件符合条件可按固定资产核算，折旧年限最短可为2年，集成电路生产企业的生产设备折旧年限最短可为3年 [6] 企业所得税汇总缴纳规定 - 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税 [12] - 分支机构经营情况应并入企业总机构，由总机构汇总计算应纳税款并享受相关优惠政策 [12] - 判断是否符合小型微利企业条件时，应汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额等指标的合计数 [12]

固定资产折旧与加速折旧政策 - 固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产 [4] - 固定资产计算折旧的最低年限如下：房屋、建筑物为20年，飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年，与生产经营活动有关的器具、工具、家具等为5年，飞机、火车、轮船以外的运输工具为4年，电子设备为3年 [4] - 房屋建筑物以外未投入使用的固定资产、以经营租赁方式租入的固定资产、以融资租赁方式租出的固定资产等不得计算折旧扣除 [4] - 由于技术进步、产品更新换代较快或常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产，可以缩短折旧年限或采取加速折旧方法 [5] - 采取缩短折旧年限方法的最低折旧年限不得低于税法规定最低折旧年限的60% [5] - 加速折旧方法可采用双倍余额递减法或年数总和法 [5] 固定资产税前扣除优惠政策 - 对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的允许一次性计入当期成本费用 [5] - 对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用 [5] - 企业在2018年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具（除房屋、建筑物以外），单位价值不超过500万元的允许一次性计入当期成本费用 [5] - 企业外购的软件符合固定资产或无形资产确认条件的，折旧年限最短可为2年 [6] - 集成电路生产企业的生产设备折旧年限最短可为3年 [6] MCN行业税务合规风险 - MCN机构存在不申报或少申报未开票收入的风险，如将销售收入、直播带货佣金收入和平台打赏等通过不开票、不入账方式少申报收入 [17] - MCN机构存在无偿赠送礼品未申报视同销售收入的风险，如在直播间赠送福袋和福利等方式发放实物礼品未视同销售计入收入 [19] - MCN机构存在大量集中虚开发票的风险，如为抵扣进项税额向不法企业购买"信息技术服务费"增值税专用发票 [20] - MCN机构存在无票列支费用的风险，如以"暂估费用"名义在税前无票列支赠品补贴费、主播演出服务费等 [21] - MCN机构存在违规享受研发费用加计扣除优惠的风险，部分机构主营业务属于政策负面清单行业却违规享受优惠 [22]