制造业固定资产加速折旧税收优惠政策 - 政策覆盖全部制造业领域及信息传输、软件和信息技术服务业企业 [2] - 符合条件的固定资产可缩短折旧年限或采取加速折旧方法，最低折旧年限不低于企业所得税法规定年限的60% [3][4] - 加速折旧方法可采用双倍余额递减法或年数总和法 [4] - 政策自2014年1月1日起持续享受 [5] - 企业需通过月度、季度预缴或年度汇算清缴申报享受优惠 [7] - 享受方式包括电子税务局、办税服务厅等线上线下渠道 [9] 特定行业加速折旧政策适用范围 - 生物药品制造、专用设备制造等6个行业2014年后新购固定资产可加速折旧 [3] - 轻工、纺织、机械、汽车四个重点行业2015年后新购固定资产可由企业选择加速折旧 [3] - 2019年起固定资产加速折旧优惠行业范围扩大至全部制造业领域 [3] 软件和集成电路产业税收优惠 - 企业外购软件符合条件可按固定资产或无形资产核算，折旧或摊销年限最短可为2年 [14] - 集成电路生产企业的生产设备折旧年限可适当缩短，最短可为3年 [14] - 集成电路生产企业需满足具有大专以上学历职工比例不低于40%、研发人员比例不低于20%、研发费用占销售收入比例不低于5%等条件 [16] 税务健康体检服务功能 - 杭州税务推出"税体检"功能，为企业生成涉税体检报告，提示潜在风险 [26][34] - 提供征期内预体检和自行发起体检两种方式 [26][34] - 企业可通过电子税务局查看体检报告，并对风险点进行整改反馈 [27][30][32][35][39][40][42][50] - 体检报告基于历史涉税数据生成，不具有强制效力，不影响税务机关依法管理 [52]

固定资产定义与折旧规定 - 固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具等 [4] - 固定资产计算折旧的最低年限规定如下：房屋及建筑物为20年，飞机、火车、轮船以外的运输工具为4年，电子设备为3年 [4] - 特定固定资产不得计算折旧扣除，包括房屋及建筑物以外未投入使用的资产、经营租赁租入的资产、融资租赁租出的资产等 [4] 加速折旧一般规定 - 企业的固定资产由于技术进步或产品更新换代较快等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法 [4][5] - 采取缩短折旧年限方法的最低折旧年限不得低于税法规定最低折旧年限的60% [5] - 加速折旧方法可以采用双倍余额递减法或年数总和法 [5] 加速折旧特殊优惠政策 - 对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器和设备，单位价值不超过100万元的允许一次性计入当期成本费用 [5] - 对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除 [5] - 企业在2018年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备及器具，单位价值不超过500万元的允许一次性计入当期成本费用扣除 [5] - 企业外购的软件符合条件可按固定资产核算，折旧年限最短可为2年，集成电路生产企业的生产设备折旧年限最短可为3年 [6] 企业所得税汇总缴纳规定 - 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税 [12] - 分支机构经营情况应并入企业总机构，由总机构汇总计算应纳税款并享受相关优惠政策 [12] - 判断是否符合小型微利企业条件时，应汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额等指标的合计数 [12]

固定资产折旧与加速折旧政策 - 固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产 [4] - 固定资产计算折旧的最低年限如下：房屋、建筑物为20年，飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年，与生产经营活动有关的器具、工具、家具等为5年，飞机、火车、轮船以外的运输工具为4年，电子设备为3年 [4] - 房屋建筑物以外未投入使用的固定资产、以经营租赁方式租入的固定资产、以融资租赁方式租出的固定资产等不得计算折旧扣除 [4] - 由于技术进步、产品更新换代较快或常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产，可以缩短折旧年限或采取加速折旧方法 [5] - 采取缩短折旧年限方法的最低折旧年限不得低于税法规定最低折旧年限的60% [5] - 加速折旧方法可采用双倍余额递减法或年数总和法 [5] 固定资产税前扣除优惠政策 - 对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的允许一次性计入当期成本费用 [5] - 对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用 [5] - 企业在2018年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具（除房屋、建筑物以外），单位价值不超过500万元的允许一次性计入当期成本费用 [5] - 企业外购的软件符合固定资产或无形资产确认条件的，折旧年限最短可为2年 [6] - 集成电路生产企业的生产设备折旧年限最短可为3年 [6] MCN行业税务合规风险 - MCN机构存在不申报或少申报未开票收入的风险，如将销售收入、直播带货佣金收入和平台打赏等通过不开票、不入账方式少申报收入 [17] - MCN机构存在无偿赠送礼品未申报视同销售收入的风险，如在直播间赠送福袋和福利等方式发放实物礼品未视同销售计入收入 [19] - MCN机构存在大量集中虚开发票的风险，如为抵扣进项税额向不法企业购买"信息技术服务费"增值税专用发票 [20] - MCN机构存在无票列支费用的风险，如以"暂估费用"名义在税前无票列支赠品补贴费、主播演出服务费等 [21] - MCN机构存在违规享受研发费用加计扣除优惠的风险，部分机构主营业务属于政策负面清单行业却违规享受优惠 [22]

增值税进项税额分摊计算方法 - 一般计税方法纳税人兼营简易计税或免税项目时 无法划分的进项税额按销售额比例计算 公式为不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额[2] - 先进制造业/集成电路/工业母机企业出口业务中 不得计提加计抵减额的进项税额按跨境销售额比例计算 公式为不得计提加计抵减额的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额[4] - 出口企业兼营即征即退与免抵退项目时 无法划分的进项税额按项目销售额比例分摊 公式为无法划分进项税额中用于即征即退部分=当月无法划分的全部进项税额×当月即征即退项目销售额÷当月全部销售额[6] 资产类进项税额调整规则 - 已抵扣进项税额的固定资产或无形资产改变用途用于不得抵扣项目时 按净值计算不得抵扣进项税额 公式为不得抵扣的进项税额=固定资产/无形资产净值×适用税率[7][8] - 原不得抵扣的固定资产/无形资产改变用途用于应税项目时 按净值折算可抵扣进项税额 公式为可以抵扣的进项税额=固定资产/无形资产净值/(1+适用税率)×适用税率[10] - 不动产用途变更时 按净值率计算进项税调整 不得抵扣进项税额=已抵扣进项税额×不动产净值率 可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明的进项税额×不动产净值率 其中不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100%[13][14] 特殊行业进项税额分摊方法 - 房地产开发企业兼营不同计税方法项目时 按建设规模比例分摊进项税额 公式为不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(简易计税/免税房地产项目建设规模÷房地产项目总建设规模) 建设规模以建筑工程施工许可证为准[15] - 软件产品销售企业兼营其他货物时 按实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊进项税额 专用于软件开发的设备进项税额不得分摊 分摊方式需向税务机关备案且一年内不得变更[16] 税务系统操作指引 - 纳税人可通过电子税务局【我要查询】-【一户式查询】-【财务报表申报信息查询】模块 按录入日期查询并导出已申报的财务报表[26][28][29] - 查询结果展示资产负债表等财务报表详情 包含税款所属期、报送日期及具体科目金额数据[30]

职工教育经费税务处理 - 企业职工参加社会学历教育和个人学位在职教育费用应由个人承担 不能挤占职工教育经费[7] - 此类费用不属于职工教育经费范畴 不得在企业所得税税前扣除[7] 补充医疗保险税务处理 - 补充医疗保险费扣除上限为职工工资总额的5%[9] - 企业为退休人员缴纳的补充医疗保险费不可在企业所得税税前扣除[10] - 退休人员不属于"在本企业任职或受雇的员工" 相关费用不符合税前扣除条件[11] 研发费用加计扣除政策 - 产品常规性升级不适用研发费用税前加计扣除政策[14] - 对现有科研成果的直接应用不适用加计扣除政策[14] - 商品化后提供的技术支持活动不适用加计扣除政策[14] - 现存产品的重复或简单改变不适用加计扣除政策[14] - 市场调查和管理研究不适用加计扣除政策[14] - 质量控制 测试分析和维修维护等常规活动不适用加计扣除政策[14] - 社会科学 艺术或人文学研究不适用加计扣除政策[14] 财务报表申报查询 - 可通过电子税务局【我要查询】-【一户式查询】-【财务报表申报信息查询】进行查询[22] - 查询时可选择录入日期起止等条件进行筛选[24] - 查询结果可导出并下载打印申报表[25] 固定资产加速折旧政策 - 固定资产由于技术进步等原因可缩短折旧年限或采取加速折旧方法[27] - 企业需注意加速折旧政策的具体适用要点和常见误区[27]

固定资产折旧政策 - 固定资产计算折旧最低年限根据不同资产类型有所区分，房屋、建筑物为20年，飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年，与生产经营活动有关的器具、工具、家具等为5年，飞机、火车、轮船以外的运输工具为4年，电子设备为3年 [5] - 新购进单位价值不超过500万元的设备、器具允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧 [6] - 企业拥有并用于生产经营的主要或关键的固定资产，由于技术进步或常年处于强震动、高腐蚀状态，确需加速折旧的，可采取缩短折旧年限或加速折旧方法 [7] 加速折旧政策适用范围 - 全部行业企业新购进设备、器具单价不超过500万元的可一次性扣除 [7] - 新购进专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的可一次性扣除，超过100万元的可以缩短折旧年限或采取加速折旧 [7] - 所有制造业及信息传输、软件和信息技术服务业企业新购进的固定资产可缩短折旧年限或采取加速折旧 [7] - 集成电路生产企业生产设备折旧年限可以适当缩短，最短可为3年 [7] 固定资产购进确认 - 固定资产购进时点确认方式包括：分期付款方式以到货时间为准，赊销方式以发票开具时间为准，自行建造方式以竣工结算时间为准 [8] - 固定资产单位价值确认方式包括：货币形式购进以购买价款和相关税费为准，自行建造以竣工结算前发生的支出为准 [8] 政策执行要点 - 固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除 [11] - 企业选择享受一次性税前扣除政策的，其资产的税务处理可与会计处理不一致 [11] - 企业未选择享受一次性税前扣除政策的，以后年度不得再变更 [11] 申报案例 - 某公司2024年4月购入120万元与生产经营相关的器具，会计折旧年限为5年，选择享受税前一次性扣除政策 [12] - 会计处理：2024年计提折旧16万元，2025-2028年每年计提24万元，2029年计提8万元 [13] - 税务处理：2024年一次性扣除120万元，纳税调整减少104万元 [14]