中国预约定价安排(APA)发展趋势与结构变化 - 2005至2024年中国累计签署预约定价安排335例 其中双边APA达170例 首次超过165例的单边APA 这标志着中国国际税收合作实现了结构性突破 [1] - 2024年中国税务机关共签署APA 39例 延续上升态势 其中单边APA 12例 双边APA 27例 [1] - 2024年处于意向阶段的双边APA达70例 较上年增加10例 且已签署的27例双边APA中包含22例新签案例 [1] 双边预约定价安排成为跨国企业优选 - 双边APA持续增加 说明跨国企业在中国投资经营更注重谋求双边确定性和解决双重征税风险 [1] - 在全球反避税监管趋严 自动信息交换日益完善 各国单边征税行为加剧的背景下 企业更需要双边预约定价安排提供多一层保障 [2] - 双边APA能帮助企业避免或消除国际重复征税风险 虽然谈签周期相对更长 但已成为跨国企业规避双重征税风险的优选路径 [1][4] 单边与双边预约定价安排的应用选择 - 单边APA一般只能解决中国境内的税收确定性问题 无法避免境外关联方被其所在国税务机关调整的风险 [2] - 对于主要在中国境内存在税收风险 关联交易涉及多个辖区 或潜在双重征税风险可控的企业 单边APA简易程序仍是优先推荐的工具 [4] - 对于跨境交易主体相对单一但价值链复杂的企业 如果双方税务主管当局的预期立场可能存在潜在分歧 可考虑申请双边APA [4] 地域覆盖与政策支持导向 - 2005至2024年与亚洲国家（地区）签署的双边APA占比达七成（118例） 2024年新增的27例双边APA中仍有19例聚焦亚洲 同时兼顾欧洲（6例） 北美洲（2例）等区域 [3] - 为支持“走出去”企业发展 中国税务机关对“走出去”企业的双边APA申请给予优先处理 [2] - 税务部门将持续强化国际税收合作 优先支持“走出去”企业申请需求 通过更稳定 透明的税收确定性服务 为“引进来”与“走出去”企业双向赋能 [3] 行业背景与工具价值 - 在国际税收环境不确定性增强的背景下 企业对税收确定性的需求显著上升 [1] - 随着国际税收透明度不断提升 各国对跨国企业的税收征管力度不断增强 APA日益成为跨国企业寻求税收确定性的重要方式 [2] - 在全球经济不确定性增加的背景下 预约定价安排作为提供税收确定性的工具 其价值将被更多企业认可 [4]

APA签署总体趋势 - 2024年中国税务机关签署APA 39例，其中单边12例，双边27例[3] - 2005至2024年累计签署APA 335例，双边APA数量达170例首次超过单边165例[3] - 2024年签署总数较2023年36例继续提升，保持上升趋势[8] 双边APA发展 - 2024年签署的27例双边APA中新签22例，续签5例，处于意向阶段的双边APA达70例同比增加10例[8] - 双边APA主要签署地区为亚洲占累计总量约70%（118例），欧洲约20%（33例），北美洲18例，大洋洲1例[8] - 2024年双边APA签署中亚洲19例，欧洲6例，北美洲2例，税务机关积极扩大谈签范围[8] 签署效率与行业分布 - 2024年单边APA全部于24个月内完成，双边APA中13例于24个月内完成，结案率24.20%全球排名第七高于全球平均18.1%[8] - 制造业为APA主要行业，关联交易涉及有形资产22例，无形资产12例，劳务8例[8] - 转让定价方法以交易净利润法为主，累计使用328次占比83.9%，2024年使用29次[8] 毕马威观察与展望 - 双边APA库存量达177例同比增加28例，税务机关受理审核趋于严格，优先处理含创新方法或高质量量化分析的申请[11] - 2024年中国办结23起转让定价MAP案件，APA结案率和争议预防率全球前十，企业应运用国际税收合作机制防范风险[11]