中国预约定价安排(APA)发展趋势与结构变化 - 2005至2024年中国累计签署预约定价安排335例 其中双边APA达170例 首次超过165例的单边APA 这标志着中国国际税收合作实现了结构性突破 [1] - 2024年中国税务机关共签署APA 39例 延续上升态势 其中单边APA 12例 双边APA 27例 [1] - 2024年处于意向阶段的双边APA达70例 较上年增加10例 且已签署的27例双边APA中包含22例新签案例 [1] 双边预约定价安排成为跨国企业优选 - 双边APA持续增加 说明跨国企业在中国投资经营更注重谋求双边确定性和解决双重征税风险 [1] - 在全球反避税监管趋严 自动信息交换日益完善 各国单边征税行为加剧的背景下 企业更需要双边预约定价安排提供多一层保障 [2] - 双边APA能帮助企业避免或消除国际重复征税风险 虽然谈签周期相对更长 但已成为跨国企业规避双重征税风险的优选路径 [1][4] 单边与双边预约定价安排的应用选择 - 单边APA一般只能解决中国境内的税收确定性问题 无法避免境外关联方被其所在国税务机关调整的风险 [2] - 对于主要在中国境内存在税收风险 关联交易涉及多个辖区 或潜在双重征税风险可控的企业 单边APA简易程序仍是优先推荐的工具 [4] - 对于跨境交易主体相对单一但价值链复杂的企业 如果双方税务主管当局的预期立场可能存在潜在分歧 可考虑申请双边APA [4] 地域覆盖与政策支持导向 - 2005至2024年与亚洲国家（地区）签署的双边APA占比达七成（118例） 2024年新增的27例双边APA中仍有19例聚焦亚洲 同时兼顾欧洲（6例） 北美洲（2例）等区域 [3] - 为支持“走出去”企业发展 中国税务机关对“走出去”企业的双边APA申请给予优先处理 [2] - 税务部门将持续强化国际税收合作 优先支持“走出去”企业申请需求 通过更稳定 透明的税收确定性服务 为“引进来”与“走出去”企业双向赋能 [3] 行业背景与工具价值 - 在国际税收环境不确定性增强的背景下 企业对税收确定性的需求显著上升 [1] - 随着国际税收透明度不断提升 各国对跨国企业的税收征管力度不断增强 APA日益成为跨国企业寻求税收确定性的重要方式 [2] - 在全球经济不确定性增加的背景下 预约定价安排作为提供税收确定性的工具 其价值将被更多企业认可 [4]

全球税收争议解决机制进展 - OECD税收确定日活动覆盖全球141个税收辖区，发布2024年相互协商程序（MAP）与预约定价安排（APA）统计数据[4][5] - 全球MAP案件存量从2,782起增至2,980起，增长率为7.12%，其中转让定价相关案件存量增长3.9%[8] - 2024年全球MAP案件结案1,119起，结案率为40%（基于期初存量），平均完成时间为27.4个月[8] - 全球转让定价相关MAP案件平均完成时间从2023年的32个月缩短至2024年的30.9个月[8] 中国税务机关表现 - 中国内地转让定价相关MAP案件存量从2024年初51起减少至年末42起，主要涉及意大利、美国、瑞士、日本和韩国等税收协定缔约国[8] - 中国内地转让定价相关MAP案件2024年办结23起，结案率为45.1%，高于全球平均40%的水平[8] - 中国内地APA结案率为24.2%，远高于全球平均18.1%的水平，在全球辖区中排名第七[8] - 中国内地税收争议预防率（APA案件数与转让定价相关MAP案件数比值）为66.7%，远高于全球平均37.8%的水平，排名全球第五[8] 国际税收合作与趋势 - OECD推动多边相互协商程序与预约定价安排发展，探索扫除各辖区国内程序及法律体系障碍[7] - 部分辖区（如德国和新加坡）正探索将预约定价安排类似流程应用于非转让定价领域[7]

税收与成本政策 - 设备和工厂的全部费用可享受一次性抵扣 [1] - 政策提供税收确定性并降低能源成本 [1] 经济影响 - 上述政策组合将加快美国经济增长 [1]