建筑服务预缴税款申报 - 一般纳税人提供建筑服务时，在服务发生地预缴的增值税税款需填写在《增值税及附加税费申报表附列资料（四）》的第3行"建筑服务预征缴纳税款" [2] - 预缴税款的本期发生额填写在第2列，本期实际抵减税额填写在第4列，未抵减完的税额会形成期末余额 [2] - 主表第28栏"分次预缴税额"按当期实际可抵减数填入，不足抵减部分结转下期继续抵减 [2] 预缴表销售额定义 - 《增值税及附加税费预缴表》中的"销售额"栏次应填写含税销售额 [3] - 提供建筑服务的销售额填写取得的全部价款和价外费用（含税） [4] - 房地产开发企业预售自行开发房地产项目的销售额填写本期收取的全部预收款（含税） [4] - 出租不动产的销售额填写取得全部价款和价外费用（含税） [5] 未开票收入申报处理 - 纳税人取得收入应按增值税纳税义务时间申报，即使未开具发票也应申报纳税 [7] - 一般纳税人申报未开票收入时，需按适用税率或征收率填列在申报表附列资料（一）第5至6列"未开具发票"栏对应行次 [7] - 小规模纳税人申报未开票收入，需将所有销售收入合并计算判断是否符合免税条件，若季度销售额未超过30万元，填报至"小微企业免税销售额"或"未达起征点销售额"栏 [7] - 小规模纳税人季度销售额超过30万元时，需将不含税未开票收入填入"应征增值税不含税销售额"栏 [7] 进项税额转出申报 - 纳税人已经抵扣但按规定应在本期转出的进项税额，需在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第13至23b栏"进项税额转出额"各栏填列 [8] 进项税额不得抵扣情形 - 非正常损失是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或不动产被依法没收、销毁、拆除的情形 [16] - 非正常损失的购进货物及相关加工修理修配劳务和交通运输服务的进项税额不得抵扣 [17] - 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、加工修理修配劳务和交通运输服务的进项税额不得抵扣 [17] - 非正常损失的不动产及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务的进项税额不得抵扣 [17] - 非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务的进项税额不得抵扣 [18] - 纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产均属于不动产在建工程 [19]

企业公益性捐赠企业所得税税前扣除政策 - 企业通过公益性社会组织或县级以上政府机构用于慈善公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分准予扣除，超过部分可结转以后三年内扣除 [5] - 2019年1月1日至2025年12月31日期间，企业用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出可在计算应纳税所得额时据实扣除 [5] - 货币性资产捐赠按实际收到金额确认捐赠额，非货币性资产捐赠按其公允价值确认捐赠额 [8] - 企业进行税前扣除需留存由财政部门监制的公益事业捐赠票据备查 [11] 个人公益性捐赠个人所得税税前扣除政策 - 个人通过境内公益性社会组织或县级以上政府机关向教育、扶贫、济困等公益事业的捐赠，捐赠额未超过应纳税所得额30%的部分可从应纳税所得额中扣除 [13][15] - 个人捐赠货币性资产按实际捐赠金额确认，捐赠股权、房产等非货币性资产按财产原值确认 [17] - 个人可凭公益捐赠银行支付凭证暂时扣除，但需在捐赠之日起90日内向扣缴义务人补充提供捐赠票据 [17] 先进制造业企业增值税政策 - 2023年1月1日至2027年12月31日期间，先进制造业企业可按当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额 [23] - 先进制造业企业指高新技术企业中的制造业一般纳税人，具体名单由省级工信部门会同科技、财政、税务部门确定 [23] 一般纳税人销售使用过的固定资产税务处理 - 一般纳税人销售使用过的固定资产适用简易计税方法，可按3%征收率减按2%征收增值税 [26] - 申报时需将含税销售额按3%征收率换算为不含税销售额填写在附列资料表，减征的1%税额需填写在增值税减免税申报明细表 [26][27]