增值税及附加税费申报表调整 - 国家税务总局2026年第6号公告对《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》附列资料（二）（本期进项税额明细）的填报要求进行了调整 [2] - 调整内容为在第23b栏“其他应作进项税额转出的情形”的填写说明中增加了具体情形 [2] - 新增填写要求规定，纳税人用于不得抵扣非应税交易项目、年度清算调整、长期资产不得抵扣的进项税额，应在本期转出的需在本栏填写 [2] 建筑服务增值税简易计税政策 - 根据财政部 税务总局2026年第10号公告，2026年1月1日至2027年12月31日期间，一般纳税人发生特定应税交易可选择适用简易计税方法，按3%征收率缴纳增值税 [10] - 适用简易计税方法的项目包括以清包工方式提供的建筑服务，即施工方不采购主材或只采购辅材，并收取人工费、管理费等的建筑服务 [10] - 适用简易计税方法的项目还包括为建筑工程老项目提供的建筑服务，老项目指《建筑工程施工许可证》注明或合同注明的开工日期在2016年4月30日前的项目 [11] 建筑服务增值税优惠政策调整 - 财政部 税务总局2026年第10号公告规定，部分原有建筑服务增值税优惠政策自2026年1月1日起停止执行 [13][14] - 停止执行的规定包括：一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务适用简易计税方法的规定，以及建筑工程总承包单位为房屋建筑地基与基础、主体结构提供工程服务，在建设单位自行采购全部或部分指定材料时适用简易计税方法的规定 [13][14] - 对于纳税人在2026年1月1日前已开始适用简易计税方法的项目，允许继续按照原政策规定执行 [14]

小规模纳税人增值税征收率变化 - 自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生除销售、出租不动产或转让土地使用权外的增值税应税交易，征收率由3%减按1%征收[1] - 按规定预缴增值税的项目，当期在预缴地实现的全部价款、预收款合计达到增值税起征点的，减按1%预征率预缴增值税[1] - 增值税法规定适用简易计税方法计算缴纳增值税的征收率为百分之三[1] 小规模纳税人增值税申报调整 - 小规模纳税人发生原5%征收率的应税行为，应填报在主表3%应税交易的有关栏次[1] - 发生销货退回、开票有误、服务中止等需要冲减新政生效前业务收入时，填报在主表5%应税交易的有关栏次[1] - 申报调整依据为国家税务总局2026年第6号公告[3] 个人所得税扣缴手续费退付 - 扣缴义务人可按照所扣缴的税款获得百分之二的手续费[8] - 申请时限为每年3月31日前，逾期未提交视为自动放弃上一年度手续费[8] - 2025年度个人所得税扣缴手续费退付申请需在2026年1月1日至3月31日期间通过自然人电子税务局办理[8] 个人所得税手续费退付操作流程 - 登录自然人电子税务局扣缴端，在“退付手续费核对”模块申请[9] - 核对并确认结报单信息，选择接收手续费的银行账户信息[10] - 确认数据无误后提交申请，审核通过后手续费将退至指定银行账户[10]

数字化电子发票的核心概念与额度管理 - 总发票额度是指一个自然月内纳税人发票开具总金额（不含增值税）的上限额[3] - 初始发票额度是指纳税人首次使用数字化电子发票时，电子发票服务平台赋予的当月发票可开具金额的上限额度[3] - 纳税人逾期未申报时，系统展示的发票额度不变，但会阻断开票功能，待重新申报成功后才允许开票[3] - 在增值税申报期内，完成申报前，纳税人可在电子发票服务平台中按照上月可用发票额度且不超过当月总发票额度的范围内开具发票[3] - 完成增值税申报且比对通过后，纳税人可在电子发票服务平台中按照当月可用发票额度开具发票[3] - 按月申报的纳税人，在每月月初到完成上个月申报前，可用发票额度为上月剩余额度且不超过本月总发票额度，完成上个月申报后可用额度为当月剩余额度[3] - 按季申报的纳税人，在每季季初到完成上个季度申报前，可用发票额度为上月剩余额度且不超过本月开具金额总发票额度，完成上个季度申报后可用额度为当月剩余额度[3] 纸质发票与特定业务发票的开具规则 - 纳税人通过电子发票服务平台开具纸质专票和普票时，单份发票开具金额不得超过单份最高开票限额且不得超过当月可用发票额度，并根据实际开票金额扣除当月剩余可用发票额度[5] - 纳税人通过增值税发票管理系统开具纸质专票、普票、卷式发票、电子专票和电子普票时，在领用发票时按领用份数与单份发票最高开票限额之积扣除当月剩余可用额度，开具时不再扣除当月剩余可用额度[5] - 电子发票服务平台暂不支持开具机动车（含二手车）、通行费等特定业务数字化电子发票，开具上述发票功能的上线时间另行公告，功能上线前纳税人可通过原途径开具[6] 增值税申报错误更正与发票勾选操作流程 - 增值税已申报但未缴纳税款且申报期未结束的情况下，若发现当期漏选一部分发票，可以通过作废对应属期申报表后回退税款所属期，进行重新勾选申报[14] - 具体操作路径为登录电子税务局，点击【我要办税】-【发票使用】-【发票用途确认】[15] - 在“发票勾选确认”页面，点击【抵扣类勾选】进入相应模块[16] - 在抵扣勾选页面右侧，点击【变更属期】[16] - 在“变更后税款所属期”下拉框中选择上一个税款所属期，点击【提交】，根据提示步骤完成变更操作[17] - 完成变更属期操作后，可返回“抵扣类勾选”模块对当期所属期的进项发票重新进行勾选确认操作[19]

2026-2027年小规模纳税人增值税起征点政策 - 根据财政部税务总局公告2026年第10号，自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人起征点标准为：按月计税期间，月销售额10万元；按季度计税期间，季度销售额30万元；按次纳税，每次（日）销售额1000元 [1] - 计算起征点的销售额为不含税金额，因为增值税是价外税，应税交易的销售额不包括增值税税额 [1][16] 增值税申报表填报调整 - 申报表第10栏“小微企业免税销售额”填报口径调整为：填写未达起征点的免税销售额，不包括其他免税政策销售额，个体工商户和自然人不填写此栏 [2] - 申报表第11栏“未达起征点销售额”填报口径调整为：填写未达起征点的免税销售额，不包括其他免税政策销售额，本栏次由个体工商户和自然人填写 [3] - 申报表第18栏“小微企业免税额”根据第10栏销售额和3%征收率计算 [4] - 申报表第19栏“未达起征点免税额”根据第11栏销售额和3%征收率计算 [4] 小规模纳税人申报案例（未达起征点） - 案例1：某按季申报的服装厂（非个体/自然人），2026年一季度销售额27万元，未达季度起征点30万元，应将270,000元填入第10栏“小微企业免税销售额”，并计算8,100元免税额填入第18栏 [6][7][8] - 案例2：某按季申报的个体工商户，2026年一季度销售额12万元，未达季度起征点，应将120,000元填入第11栏“未达起征点销售额”，并计算3,600元免税额填入第19栏 [9][10][11][12] 小规模纳税人申报案例（达到起征点） - 案例3：某按季申报的小规模纳税人，2026年一季度取得租金收入10.3万元和不动产销售收入20.6万元，合计不含税销售额为30万元，达到季度起征点，需全额计算缴纳增值税，应将300,000元填入第1栏“应征增值税不含税销售额”和第3栏“其他增值税发票不含税销售额” [13][14][15][16]

增值税申报表更正操作流程 - 在增值税已申报但未缴纳税款且申报期未结束的情况下，若发现当期漏选部分发票，可通过作废对应属期申报表后回退税款所属期，然后重新进行勾选申报 [2] - 具体操作路径为：登录电子税务局，点击【我要办税】-【发票使用】-【发票用涂确认】进入相关页面 [4] - 进入“发票勾选确认”页面后，点击【抵扣类勾选】模块，在页面右侧找到并点击【变更属期】按钮 [5] - 在“变更后税款所属期”下拉框中选择上一个税款所属期，点击【提交】并根据提示完成变更操作 [7] - 完成税款所属期变更操作后，可返回“抵扣类勾选”模块，对当期所属期的进项发票重新进行勾选确认 [9] 增值税申报表填写口径调整 - 根据增值税新政，原“加工修理修配劳务”调整为“加工修理修配服务”，并并入“服务”范畴 [17] - 《增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)》主表第3栏“应税劳务销售额”的填写口径调整：纳税人本期按适用税率计算增值税的应税服务（含加工修理修配服务）、无形资产、不动产的销售额应填写在本栏 [18] - 主表第10栏“免税劳务销售额”填写口径调整：纳税人本期按照政策规定免征增值税和适用零税率的应税服务（含加工修理修配服务）、无形资产、不动产的销售额填写在本栏，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的销售额 [18] - 《增值税及附加税费申报表附列资料(一)》中明确，“项目及栏次”里的“劳务”特指加工修理修配服务，而“服务”则不包含加工修理修配服务 [18] 个人所得税汇算清缴安排 - 2025年度个人所得税综合所得汇算清缴办理时间为2026年3月1日至6月30日 [16] - 税务部门提供预约办理服务，纳税人若需在3月1日至3月20日期间办理，可自2月25日起通过个人所得税APP提前预约 [19] - 预约操作路径为：登录个人所得税APP，通过【首页】-“2025综合所得年度汇算”专题区域点击【去预约】，或通过【办&查】-“办税”-【综合所得年度汇算申报预约】进入预约功能页面 [20] - 在3月21日至6月30日期间办理汇算清缴，则无需预约 [19] 其他税务申报与办税服务 - 2026年2月的办税日历显示，增值税、消费税等多个税种的申报缴纳期为当月1日至16日 [14][15] - 2025年度企业所得税汇算清缴办理期为2026年1月1日至5月31日 [16] - 2025年度经营所得个人所得税汇算清缴办理期为2026年1月1日至3月31日 [16] - 纳税人缴费人可优先通过电子税务局或其APP办理业务，若线上功能无法满足需求，可通过“悦悦”人工远程问办服务在线提交资料并远程办理，无需前往办税服务厅 [22][23] - 纳税人完成电子税务局实名认证后，可扫描二维码加入山西税务微信企业号，以获取税费知识和在线提交诉求 [25]

公司注销与发票缴销流程 - 公司办理注销登记时，若剩余的发票是数电发票，则无需缴销 [2] - 若剩余发票是通过增值税发票管理系统开具的纸质发票、电子发票或通过电子发票服务平台开具的数电纸票，则需通过电子税务局进行发票缴销 [2] 电子税务局发票缴销操作步骤 - 登录电子税务局，点击【我要办税】-【发票业务】-【发票缴销】进入操作界面 [4] - 系统会带出纳税人可缴销的发票种类和起始号码段，需手动勾选需缴销的发票信息，选择【缴销类型】并输入【缴销原因说明】，然后点击【提交】 [6] - 若申请缴销的发票为纸质发票，需根据【销毁方式说明】对发票进行剪角处理，并上传剪角后的图片 [7] - 确认数据无误后，点击【申请缴销】即可完成提交 [8] - 若申请缴销的发票种类为通过增值税发票管理系统开具的电子发票，系统将自动办结 [9] 增值税申报表调整 - 增值税新政将原“加工修理修配劳务”调整为“加工修理修配服务”，并并入“服务”范畴 [16] - 调整了《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》第3栏“应税劳务销售额”的填写口径，要求纳税人将本期按适用税率计算增值税的应税服务（含加工修理修配服务）、无形资产、不动产的销售额填写在本栏 [16] - 调整了该表第10栏“免税劳务销售额”的填写口径，要求纳税人将本期按照政策规定免征增值税和适用零税率的应税服务（含加工修理修配服务）、无形资产、不动产的销售额填写在本栏 [16] - 明确了《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》中“劳务”特指加工修理修配服务，而“服务”不包含加工修理修配服务 [16] 个人所得税汇算清缴安排 - 2025年度个人所得税综合所得汇算清缴办理时间为2026年3月1日至6月30日 [17] - 纳税人若需在3月1日至3月20日期间办理，可自2月25日起通过个人所得税APP提前预约 [17] - 在3月21日至6月30日期间，纳税人无需预约，可随时办理 [17] - 预约操作路径为：登录个人所得税APP，通过【首页】-“2025综合所得年度汇算”专题区域点击【去预约】，或通过【办&查】-“办税”-【综合所得年度汇算申报预约】进入功能页面 [17] 办税服务与征纳互动 - 纳税人缴费人办税缴费时，可优先选择电子税务局或电子税务局APP网上办理 [19] - 若线上功能无法满足需求，无需前往办税服务厅，可通过“悦悦”人工服务进行远程问办 [19] - 远程问办操作步骤为：发生于税务局或由于税务局APP，点击“征纳互动”图标，进入悦悦咨询页面，选择“人工”联系座席，线上提交资料即可远程办理 [20] - 通过电子税务局完成实名认证后，可扫描二维码加入山西税务微信企业号，以获取税费知识、在线提交诉求并享受服务 [20]

核心政策要点 - 财政部与税务总局发布公告，明确广告费和业务宣传费支出税前扣除政策自2026年1月1日起施行，执行期限至2027年12月31日 [2][3] - 政策核心关注点包括三类特定情形的扣除比例与规则，以及一个明确的政策执行期限 [2] 特定行业扣除比例 - 化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业，广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入30%的部分准予税前扣除，超过部分可结转以后年度扣除 [2] - 烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除 [3] 关联企业分摊规则 - 签订分摊协议的关联企业，一方发生的不超过其税前扣除限额的广告费和业务宣传费支出，可选择在本企业扣除，或按协议将部分或全部归集至另一方扣除 [2] - 接收归集费用的另一方，在计算本企业扣除限额时，可不将归集来的费用计算在内 [2] 计算基数与凭证要求 - 计算扣除限额的销售（营业）收入基数，应包括实施条例规定的视同销售（营业）收入额 [4] - 企业需按规定保存账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票等涉税资料，保存期限为10年 [5] 扣除计算案例（化妆品企业） - **案例企业数据**：某化妆品制造企业2025年主营业务收入1000万元，其他业务收入700万元，视同销售收入300万元，营业外收入150万元（不计算在内），当年实际发生广告费和业务宣传费300万元，以前年度累计结转50万元 [7] - **计算过程**： - 扣除限额基数 = 1000万 + 700万 + 300万 = 2000万元 [7] - 本年扣除限额 = 2000万 × 30% = 600万元 [7] - 本年可扣除总额：因当年实际发生额300万元小于限额600万元，可全额扣除；以前年度结转额50万元在限额余额内也可扣除，因此本年总计可税前扣除300万 + 50万 = 350万元 [7] - **申报表填报**：企业需填写《A105060 广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表》和《A105000纳税调整项目明细表》 [8] 关联企业分摊计算案例 - **案例企业数据**：甲、乙为关联企业（均为一般企业，扣除比例15%）[10] - 甲企业：销售收入3000万元，发生广告费和业务宣传费600万元，按协议将40%费用归集给乙企业 [10] - 乙企业：销售收入2000万元，发生广告费和业务宣传费400万元 [10] - **甲企业计算**： - 自身扣除限额 = 3000万 × 15% = 450万元 [11] - 可归集至乙企业的金额 = 450万 × 40% = 180万元 [12] - 甲企业总计可扣除额 = 450万 - 180万 = 270万元 [12] - 纳税调整金额 = 600万 - 450万 + 180万 = 330万元（需调增）[12] - 结转以后年度扣除额 = 600万 - 450万 = 150万元 [12] - **乙企业计算**： - 自身扣除限额 = 2000万 × 15% = 300万元 [12] - 乙企业总计可扣除额 = 300万（自身限额）+ 180万（来自甲企业分摊）= 480万元 [12] - 纳税调整金额 = 400万 - 300万 - 180万 = -80万元（可调减）[12] - 结转以后年度扣除额 = 400万 - 300万 = 100万元 [12]

宁波市2025年度城镇土地使用税与房产税征管指南 - 宁波市2025年度的城镇土地使用税和房产税征收期为2026年3月1日至3月31日 [3] - 纳税人需通过全国统一规范的电子税务局进行税源信息采集，税务机关会定期监测数据质量，对未采集或采集不规范的通知更正 [3] 电子税务局税源采集操作流程 - 进入税源采集模块的路径为：“我要办税”-“税费申报及缴纳”-“财产和行为税申报”-“财产和行为税税源采集及合并申报”，或直接搜索该功能，点击“新增税种”-“税源采集”或“填表式申报”进入“城镇土地使用税 房产税税源明细表”模块 [4] - 在“城镇土地使用税 房产税税源明细表”模块中，点击“城镇土地使用税税源信息”下的“基本信息”进入采集界面 [5] - 完成土地税源基本信息填报并确认无误后，点击“保存”完成保存 [18] - 完成基本信息保存后，可点击“下一步”或“城镇土地使用税税源信息”下的“应税明细”进入土地税源应税明细采集界面 [18] - 对于已采集的土地应税明细，可通过点击“变更”进行操作，变更生效日期为所选“变更日期”的后一日 [18] 土地税源基本信息填报规范 - **不动产单元号**：拥有不动产权证的纳税人必须按证载内容填写28位不动产单元号，编码规则为：第1-12位数字，第13位大写字母(G、J、Z)，第14位大写字母(A、B、C、D、E、F、G、H、S、X、W、Y)，第15-19位数字，第20位大写字母(F、L、Q、W)，第21-28位数字；若权属证书为“土地使用证”或“其他”，此字段为选填 [5][6] - **权属证书号**：拥有不动产权证或土地使用证的纳税人，需按证载证件编号填写；若权属证书类型为“其他”，此字段为选填 [9][10] - **土地坐落地址**：必须填写详细地址，格式为“××省××市××县××乡镇(街道)+详细地址”，或通过税务地图定位；土地不在同一区(县市)的，需分别向土地所在地税务机关申报 [15] - **占用土地面积**：根据纳税人实际占用的全部土地面积填写，包括减免和免税面积，需保留两位小数，且应与应税明细中的面积保持一致 [15][18] - **土地取得时间**：填写纳税人取得该土地的具体时间 [16] - **土地取得方式**：系统提供“划拨”、“出让”、“租赁”、“转让”、“其他”选项，需按实际情况选择 [16] - **土地性质**：系统提供“国有”、“集体”选项，需按实际情况选择 [17] - **土地用途**：系统提供“商业用地”、“综合用地”、“居住用地”、“工业用地”、“房地产开发企业的开发用地”和“其他用地”选项，需正确选择 [17] - **纳税人类型**：系统提供“土地使用权人”、“集体土地使用人”、“无偿使用人”、“代管人”、“实际使用人”选项，需按实际情况选择 [17]

购销合同确认操作流程 - 当销售方因发票额度不足申请调整，且需要购买方确认购销合同时，购买方需登录电子税务局APP进行操作 [2] - 具体操作路径为：在APP中选择【办&查】-【发票使用】-【购销合同确认】进入功能菜单 [4] - 进入功能后，默认显示“已收到的”标签页，购买方可在此查询待确认的合同，并打开详情页进行后续操作 [6] 增值税申报表调整 - 增值税新政将原“加工修理修配劳务”调整为“加工修理修配服务”，并并入“服务”范畴 [17] - 一般纳税人主表第3栏“应税劳务销售额”的填写口径调整为：计算增值税的应税服务（含加工修理修配服务）、无形资产、不动产的销售额填写在本栏 [18] - 一般纳税人主表第10栏“免税劳务销售额”的填写口径调整为：纳税人本期按照政策规定免征增值税和适用零税率的应税服务（含加工修理修配服务）、无形资产、不动产的销售额填写在本栏，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的销售额 [18] - 明确了一般纳税人附列资料（一）中，“劳务”特指加工修理修配服务，而“服务”不包含加工修理修配服务 [18] 个人所得税汇算清缴安排 - 2025年度个人所得税综合所得汇算清缴办理时间为2026年3月1日至6月30日 [19] - 税务部门提供预约办理服务，纳税人若需在3月1日至3月20日期间办理，可自2月25日起通过个人所得税APP提前预约 [19] - 3月21日至6月30日期间，纳税人无需预约，可随时办理 [19] - 操作路径为：登录个人所得税APP，通过【首页】-“2025综合所得年度汇算”专题区域点击【去预约】，或通过【办&查】-“办税”-【综合所得年度汇算申报预约】进入 [19] 其他税务申报时间节点 - 每月1日至16日需申报缴纳增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、个人所得税、文化事业建设费、车船税（代收代缴纳税义务人） [13] - 每月1日至25日需申报缴纳单位社会保险费 [13] - 2025年度经营所得个人所得税汇算清缴时间为2026年1月1日至3月31日 [16] - 2025年度企业所得税汇算清缴时间为2026年1月1日至5月31日 [16] 线上办税服务支持 - 纳税人缴费人办税缴费时可优先选择电子税务局或电子税务局APP网上办理 [22] - 若线上功能无法满足需求，无需前往办税服务厅，可通过“悦悦”人工远程问办服务在线联系征纳互动座席，线上提交资料，远程办理业务 [22][23]

印花税申报常见问题与处理 - **核心观点**：文章系统阐述了企业在印花税申报中可能遇到的几类常见问题，包括应税凭证形式、合同金额不明、多方合同计税、税目混淆、申报期限及计税依据错误，并提供了基于《中华人民共和国印花税法》及相关公告的法规依据和具体的电子税务局操作纠正路径[4][5][6][7] 应税凭证的认定与范围 - **关键要点1**：未签订纸质合同仍需申报印花税，根据规定，以电子形式签订的各类应税凭证同样需要缴纳印花税[4] - **关键要点2**：企业之间书立的确定买卖关系、明确双方权利义务的订单、要货单等单据，即使未另外书立买卖合同，也应当按规定缴纳印花税[4] - **关键要点3**：个人与电子商务经营者订立的电子订单免征印花税[4] 计税依据的确定方法 - **关键要点1**：应税合同未列明金额时，印花税计税依据应按照实际结算的金额确定[4] - **关键要点2**：若实际结算金额仍不能确定，则按照书立合同时的市场价格确定，依法应当执行政府定价或政府指导价的则按照国家有关规定确定[4] 多方合同与税目税率 - **关键要点1**：同一应税凭证由两方以上当事人书立，应按照各自涉及的金额分别计算应纳税额[4] - **关键要点2**：若同一应税凭证中涉及两方以上纳税人且未列明各自金额，则以纳税人平均分摊的应税凭证所列金额（不包括列明的增值税税款）确定计税依据[5] - **关键要点3**：文章列举了详细的印花税税目与税率，例如借款合同税率为借款金额的万分之零点五，买卖合同税率为价款的万分之三，租赁合同税率为租金的千分之一，证券交易税率为成交金额的千分之一[5] 申报期限与计税依据规定 - **关键要点1**：印花税按季、按年或按次计征，应税合同、产权转移书据可**按季或按次**申报，应税营业账簿可**按年或按次**申报，具体期限由省级税务机关确定[5] - **关键要点2**：实行按季、按年计征的，应自季度、年度终了之日起**十五日内**申报；实行按次计征的，应自纳税义务发生之日起**十五日内**申报[5] - **关键要点3**：印花税计税依据通常为合同、书据所列金额或账簿记载的实收资本等，且**不包括列明的增值税税款**[5][6] 错缴漏缴的纠正措施 - **关键要点1**：对于未申报或未足额申报，需登录电子税务局通过【财产和行为税税源采集及合并申报】路径进行补申报[6] - **关键要点2**：若税目适用错误或所属期有误，需进行更正申报，少缴需补差额和滞纳金，多缴可申请退税，操作路径为【申报更正与作废】[7] - **关键要点3**：逾期申报需在税源采集页面勾选“逾期申报”并填写原因，系统将自动计算滞纳金[7] - **关键要点4**：因计税依据错误导致少缴，需更正申报表并补税；多缴则可通过【一站式退抵税(费)】模块申请退税，需上传合同及结算凭证[7] 其他相关税费政策 - **关键要点1**：对上一完整纳税年度内每月均在同一单位预扣预缴工资薪金所得个人所得税且全年收入不超过**6万元**的居民个人，扣缴义务人在预扣预缴本年度个税时，累计减除费用自1月份起可直接按照全年**6万元**计算扣除[13][14] - **关键要点2**：小规模纳税人销售额未达起征点，其免税销售额应填写在申报表第10栏“小微企业免税销售额”，个体工商户和自然人则填写在第11栏“未达起征点销售额”，免税额按销售额和**3%**的征收率计算[17][19]