文化体育服务增值税优惠 - 纪念馆 博物馆 文化馆 文物保护单位管理机构 美术馆 展览馆 书画院 图书馆提供文化体育服务的第一道门票收入免征增值税 [4] - 寺院 宫观 清真寺和教堂举办文化宗教活动的门票收入免征增值税 [10] - 2027年12月31日前科普单位及县级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入免征增值税 [10] 旅游服务税务处理 - 旅游服务可选择差额计税 销售额计算方式为全部价款扣除住宿费 餐饮费 交通费 签证费 门票费和支付给其他接团旅游企业的费用 [5][10] - 纳税人提供旅游服务时若无法收回交通费发票原件 可用复印件作为差额扣除凭证 [10] - 游览场所经营索道 摆渡车 电瓶车 游船等收入按"文化体育服务"缴纳增值税 [10] 离境退税政策 - 境外旅客在离境口岸离境时可申请退还购买退税物品的增值税 [6] - "即买即退"服务允许境外旅客在指定商店现场申领等额预付金 离境时验核通过后办结退税 否则追回预付金 [6] 餐饮行业增值税政策 - 现场制作并直接销售给顾客的食品按"餐饮服务"缴纳增值税 [20] - 销售的外卖食品仅限参与生产加工的按"餐饮服务"缴税 外购未加工酒水 农产品等按货物适用税率缴税 [20][21] - 小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税 2023年1月1日至2027年12月31日适用3%征收率的应税收入减按1%征收 [23] 餐饮行业进项税与抵扣 - 购进餐饮服务 居民日常服务和娱乐服务的进项税额不得抵扣 [26] - 购进农业生产者自产农产品可使用农产品收购发票计算抵扣进项税额 [25] - 住宿和餐饮业不适用研发费用加计扣除政策 [25] 其他税务处理 - 企业以免费旅游方式奖励营销人员时 费用需全额计入应税所得并按"工资薪金所得"或"劳务报酬所得"征收个人所得税 [10][11] - 连锁加盟取得的特许经营权使用费收入按"其他权益性无形资产"缴纳增值税 [22] - 餐饮企业可享受增值税留抵退税优惠政策 政策范围自2022年7月1日起扩大至住宿和餐饮业 [24]