Workflow
独立交易原则
icon
搜索文档
【关注】企税汇缴结束后,“特别纳税调整应税所得”需调整,相关要点看这里!
蓝色柳林财税室· 2025-07-28 09:31
关联交易定价 - 独立交易原则要求无关联关系的交易方按照公平成交价格和营业常规进行业务往来 若企业向关联方低价销售产品减少利润 税务机关有权调整应税所得 [3] - 关联交易定价不合理表现为货物购销 劳务提供 无形资产转让等价格明显偏离市场正常水平 税务机关会运用转让定价方法评估调整 [4][5] - 具体调整方法包括:可比非受控价格法(按非关联方相同业务价格定价) 再销售价格法(关联方再售价减去可比毛利) 成本加成法(合理成本加可比毛利) [7] - 示例:同行业产品市场价100元 关联销售价60元导致应税所得降低 需用上述方法调整 [7] 资本弱化 - 企业通过增加关联方债务资本(如借款)减少权益资本比例 利用债务利息税前扣除降低应纳税所得额 [8] - 企业所得税法规定关联方债资比例超标(金融企业5:1 其他企业2:1)的利息支出不得税前扣除 需调整应税所得 [8] 受控外国企业 - 居民企业控制的实际税负低于12.5%的外国企业 若不合理地不分配或少分配利润 应将该部分利润计入居民企业当期收入 [9] - 控制标准从股权比例 决策控制等多方面判定 达到标准且利润分配不合理时将启动特别纳税调整程序 [9]
驾驭波动:在新型重商主义格局下管理转让定价和公司间借贷
Refinitiv路孚特· 2025-07-10 11:10
全球税收格局的转变 - 后疫情时代世界经济从全球化转向经济民族主义 主要经济体实施关键产业回流和供应链安全政策 对税收筹划产生深远影响 [3] - 税务机关加强审查公司间融资结构的商业合理性 尤其关注低税管辖区安排 数字服务税和最低税制等单边措施增加双重征税风险 [3] - 知识产权和技术跨境流动受限 影响传统知识产权许可结构的转让定价模型 [3] BEPS 2.0的影响 - 支柱一将征税权重新分配至客户所在市场管辖区 挑战传统利润流向低税管辖区模式 [6] - 支柱二确立全球最低企业税率15% 大幅限制利润转移至低税管辖区的优势 使现有财务结构可能失效 [6] - 企业需重新审视集中融资中心 资金池安排 知识产权控股公司结构等传统财务工具 [6][7] 转让定价和公司间借贷的复杂性 - 税务机关要求全面的职能分析 市场可比数据支持 资本配置决策文档和风险管理能力证据 [8] - 旧有的简单加价和任意利率设定方法难以施行 需采用更严格的信用评级 期限结构分析和货币风险调整方法 [8] - 不同司法管辖区对独立交易原则的解释差异 加剧集中式资金管理的合规挑战 [8] 增值税和预提税的影响 - 利息支付产生的预提税可能侵蚀内部融资利益 需有效利用税收协定网络 [11] - 集团实体间管理服务产生的增值税带来合规负担和现金流劣势 部分管辖区对公司间融资征收金融交易税 [11] - 数字服务税越来越多涉及跨境资金管理和融资服务 资金管理架构需兼顾间接税因素 [11] 策略建议 - 确保公司间贷款架构反映实质性业务活动区域和价值创造地 而非仅聚焦税率优惠地区 [13] - 重新评估集中化资金管理模式 考虑采用与业务布局更契合的分布式模式以降低集中风险 [13] - 构建完备的转让定价文档 包括职能分析和增值成效证明 并主动开展税收改革影响建模 [13] 行业趋势与解决方案 - 全球税收格局演变反映地缘政治紧张和经济民族主义兴起 企业需构建高效且具备韧性的融资架构 [15] - LSEG提供市场领先的数据工具和分析 帮助企业管理市场波动性 风险和监管变化 [18][20] - 解决方案涵盖市场监控 交易前分析 风险管理和跨资产类别数据 支持企业司库战略决策 [22][24]