股息支付的预提税规定 - 英国公司向非居民支付股息通常无需缴纳预提税 [2] - 若支付股息的英国公司为房地产投资信托基金（REIT）则属例外情况 [2] 特许权使用费支付的预提税规定 - 英国公司向非居民支付特许权使用费需征收20%的预提税 [3] - 若适用豁免规定或税收协定可享受更低或零税率 [3] - 享受税收协定优惠需事先获得英国税务海关总署（HMRC）的确认 [3] 利息支付的预提税规定 - 英国公司向非居民支付的“年度”英国来源利息需征收20%的预提税 [4] - “年度”利息通常指期限至少为365天的贷款所产生的利息 [4] - 英国来源的认定因素包括英国借款人、贷款以英国资产担保、利息通过英国收入支付 [4] - 享受税收协定优惠需事先获得HMRC确认 贷款人可通过“双重税收协定通行证计划”申请预先批准 [4] - 若无法享受协定优惠 可能适用“上市欧元债券豁免”或“合格私募发行豁免”等豁免情形 [4] 利息支出的税收减免限制 - 英国设有多项条款禁止某些利息在公司税中扣除 遵循OECD税基侵蚀和利润转移建议 [5] - 限制规则包括反混合规则、转让定价规则、企业利息限制规则等 [5] - 企业利息限制规则将净利息扣除额大致限制在集团税息折旧及摊销前利润的30% [5] - 存在针对具有不允许目的的融资的特定反避税规则 [5] 利息限制的安全港规则 - 除企业利息限制规则外 无其他安全港规则适用 [6] - 企业利息限制规则仅适用于净利息支出超过200万英镑的情况 [6] - 其他利息限制规则不受200万英镑最低限额的影响 [6] 关联方担保对利息扣除的影响 - 关联方提供担保的情况在适用英国转让定价规则时通常会予以考虑 [8] - 若在无担保情况下借款人无法获得贷款或只能获得更小金额贷款 则可能导致利息扣除被禁止 [8] 向非居民支付利息的其他限制 - 除利息限制规则外 针对向非居民支付的利息无特定额外限制 [9] - 英国居民公司之间利息支付的转让定价上调调整 通常因相应的下调调整或英国公司税集团减免规则而实现税收中性 [9] 租金支付的预提税规定 - 英国对向非居民支付的英国财产租金征收20%的预提税 [10] - 非居民若能证明此前遵守了英国税务申报要求 可根据“非居民房东计划”向HMRC申请全额收取租金 [10] - 即使获得全额支付资格 非居民仍需就英国租金收入缴纳英国税款并提交英国纳税申报表 [10] 转让定价规则 - 英国的转让定价规则大体以OECD相关规则为基础 适用于关联公司之间的境内和跨境交易 [11] - 中小企业可享受转让定价规则的豁免 [11] 预约定价安排 - 对于复杂案件 HMRC会考虑签订预约定价安排 [12]

关联交易定价 - 独立交易原则要求无关联关系的交易方按照公平成交价格和营业常规进行业务往来 若企业向关联方低价销售产品减少利润 税务机关有权调整应税所得 [3] - 关联交易定价不合理表现为货物购销 劳务提供 无形资产转让等价格明显偏离市场正常水平 税务机关会运用转让定价方法评估调整 [4][5] - 具体调整方法包括：可比非受控价格法(按非关联方相同业务价格定价) 再销售价格法(关联方再售价减去可比毛利) 成本加成法(合理成本加可比毛利) [7] - 示例：同行业产品市场价100元 关联销售价60元导致应税所得降低 需用上述方法调整 [7] 资本弱化 - 企业通过增加关联方债务资本(如借款)减少权益资本比例 利用债务利息税前扣除降低应纳税所得额 [8] - 企业所得税法规定关联方债资比例超标(金融企业5:1 其他企业2:1)的利息支出不得税前扣除 需调整应税所得 [8] 受控外国企业 - 居民企业控制的实际税负低于12.5%的外国企业 若不合理地不分配或少分配利润 应将该部分利润计入居民企业当期收入 [9] - 控制标准从股权比例 决策控制等多方面判定 达到标准且利润分配不合理时将启动特别纳税调整程序 [9]