企业所得税预缴申报新规 - 国家税务总局发布2025年第17号公告，对企业所得税预缴纳税申报表进行修订，进一步规范出口企业预缴申报管理，提升预缴申报合规性 [1] 出口企业预缴申报新增附报事项 - 在"优惠及附报事项有关信息"部分增加"出口方式"项目，发生相关事项的纳税人应准确填报有关情况 [2] - 纳税人应根据自身实际情况，在"发生了自营出口业务\发生了委托出口业务\承担了代理出口业务"中进行选择填报，可复选 [2] 出口收入申报具体要求 - 生产销售企业出口货物的，应就其出口货物的收入计算并申报缴纳企业所得税 [4] - 通过自营方式出口的，应就其出口本企业生产或销售货物对应的收入纳入营业收入进行申报 [4] - 通过委托方式出口的，应就其委托出口本企业货物对应的收入纳入营业收入进行申报 [4] - 新增第1.1行"自营出口收入"，填报纳税人按照国家统一会计制度规定核算的本年累计自营出口收入 [4] - 新增第1.2行"委托出口收入"，填报纳税人按照国家统一会计制度规定核算的本年累计委托出口收入 [4] - 从事代理出口业务的企业，应将其出口代理费收入纳入营业收入进行申报，并申报具体情况 [4] - 新增第1.3行"出口代理费收入"，填报纳税人按照国家统一会计制度规定核算的本年累计出口代理费收入 [4] 代理出口业务管理规范 - 为规范代理出口业务企业所得税管理，以代理，包括通过市场采购贸易、外贸综合服务等方式代理出口货物的企业，在预缴申报时需要附报《代理出口企业受托出口情况汇总表》，提供委托其出口货物的委托方基础信息和出口金额情况 [5] - 出口货物涉及多个环节的，应填报实际委托出口方基础信息和出口金额等情况 [5] - 实际委托出口方是指出口货物的实际生产销售单位，原则上应为境内主体 [5] - 若上述企业填报的是报关行、货代公司等非实际委托出口方或非境内主体，应作为自营方式，由该企业承担相应出口金额应申报缴纳的企业所得税 [5] 代理出口业务申报案例 - A公司从事代理出口业务，接受B公司委托出口其生产的货物，涉及多张海关出口报关单，共计1000万元人民币，收取代理费10万元 [6] - A公司应申报营业收入10万元，其中出口代理费收入10万元，同时在《代理出口企业受托出口情况汇总表》中逐笔填报B公司委托A公司出口的海关出口报关单号，并将B公司的名称、纳税人识别号及对应的出口金额分别填入实际委托出口方名称、实际委托出口方纳税人识别号、出口金额栏次，最终B公司对应的出口金额合计应为1000万元 [6] - B公司应申报营业收入1000万元，其中委托出口收入1000万元 [6] - C公司从事代理出口业务，接受D公司委托出口其代理出口的货物，涉及一张海关出口报关单，共计1000万元人民币，收取代理费10万元，该批货物实际为D公司接受E公司委托办理出口，E公司是境内实际生产销售单位 [8][9] - C公司应申报营业收入10万元，其中出口代理费收入10万元，同时在《代理出口企业受托出口情况汇总表》中填报对应海关出口报关单号，并将E公司的名称、纳税人识别号及对应的出口金额1000万元分别填入实际委托出口方名称、实际委托出口方纳税人识别号、出口金额栏次 [9] - D公司应申报营业收入12万元，但无需填报"出口代理费收入"栏次，无需报送《代理出口企业受托出口情况汇总表》 [10] - E公司应申报营业收入1000万元，其中委托出口收入1000万元 [10] 园林公司增值税税率差异 - 园林公司提供的苗木种植等工程作业，应按"其他建筑服务"缴纳增值税，适用税率9% [17] - 提供苗木养护管理，应按"其他生活服务"缴纳增值税，适用税率6% [17] - 两个业务适用税率不同，应当分别核算不同业务的销售额，未分别核算的，从高适用税率 [17] - A公司承接小区绿化改造项目，需要平整土地、铺设草坪、种植100棵乔木，这种园林绿化服务得按"其他建筑服务"缴纳增值税，税率9% [18] - 工程做完后，小区物业又跟A公司签了一年的养护合同，负责小区内树木、草坪的养护，那么A公司提供的后期养护就要按"其他生活服务"缴纳增值税，税率6% [18] - 兼营行为要分别列明绿化工程和养护服务各自的金额，按照对应税目税率开具发票缴纳税款，如果未能分开核算，按规定所有收入将从高适用9%的税率 [18]

出口业务税务申报规定 - 涉及出口业务的企业需在预缴申报表中分别填报"自营出口收入"和"委托出口收入"项目[4] - 从事代理出口业务的企业需将出口代理费收入纳入营业收入申报 并在主表增加"出口代理费收入"项目[4] - 以市场采购贸易、外贸综合服务等方式代理出口的企业 预缴申报时需附报《代理出口企业受托出口情况汇总表》 提供委托方基础信息和出口金额[4] - 实际委托出口方应为出口货物的境内实际生产销售单位 若企业填报报关行或货代公司等非实际委托方 则需作为自营出口方式承担相应企业所得税[4] - 《代理出口企业受托出口情况汇总表》需按海关出口报关单号填报 多个报关单号需分行填写[4] 代理出口业务案例说明 - C公司作为最终代理出口方 2025年1至3季度每季度收取代理费10万元 累计代理费收入30万元 需在营业收入中申报出口代理费收入30万元[5][7] - C公司需在汇总表中填报实际委托出口方E公司的信息 包括名称、纳税人识别号和对应1至3季度出口金额各1000万元 累计3000万元[5][7] - D公司作为中间代理 每季度向E公司收取代理费12万元 2025年3季度累计营业收入36万元 但因非实际报关出口代理公司 无需填报出口代理费收入和报送汇总表[9] - 案例显示只有实际完成报关出口的代理公司才需要申报出口代理费收入和填报委托方信息[7][9] 企业所得税预缴申报表示例 - C公司2025年3季度预缴申报表显示营业收入30万元 其中自营出口收入和委托出口收入均为0元 出口代理费收入30万元[8] - C公司从业人数为4人 资产总额100万元 属于小型微利企业[8] - 申报表需填写职工薪酬信息 包括计入成本费用的职工薪酬和实际支付给职工的应付职工薪酬各2万元[8] - 出口方式选项需勾选"承担了代理出口业务"以准确反映业务性质[8] 筹办期间费用税务处理 - 企业筹建期间发生的业务招待费可按实际发生额的60%计入筹办费税前扣除[17][18] - 筹建期间发生的广告费和业务宣传费可按实际发生额全额计入筹办费[17][18] - 以火锅店为例 业务招待费1万元的60%即6000元 宣传单费用8000元 广告推广费2万元均可计入筹办费 合计3.4万元[18] - 筹办费可选择在开始经营当年一次性扣除 或作为长期待摊费用分期摊销 摊销年限不得低于3年 且方法一经选定不得改变[18] 印花税应税范围规定 - 印花税税目税率表中的买卖合同指动产买卖合同 但不包括个人书立的动产买卖合同[21][22] - 个人购买汽车签订的买卖合同不属于印花税应税凭证 无需缴纳印花税[21][22] - 个人购买家具、家电等用品 以及个人销售或购买住房均无需缴纳印花税[22] - 个人与电子商务经营者签订的电子订单同样免征印花税[22]

核心观点 - 上海化妆品进口清关代理公司在国际贸易中扮演重要角色，帮助企业和个人高效完成进口流程，降低风险并节省成本 [1][2] - 化妆品进口涉及复杂法规和检验检疫要求，专业代理公司凭借经验和资源能有效规避风险并加速通关 [4][5][7] - 代理服务通过流程优化和成本控制，为企业提供长期价值，推动进口贸易发展 [8][18][19] 行业背景与职责 - 上海作为国际贸易枢纽，化妆品进口需应对多项法规、标签标准和检验检疫环节，专业代理公司不可或缺 [1] - 代理公司核心职责包括单证准备、法规合规审查、检验检疫协调及清关手续办理 [2][10][11] 代理公司优势 - **专业流程管理**：熟悉化妆品成分合规性、标签要求等法规，提前规避风险 [4] - **高效通关速度**：与海关及检验检疫机构合作紧密，快速响应要求，减少等待时间 [5] - **操作便捷性**：代理服务节省企业单证准备和协调时间，使其专注核心业务 [6] - **法律风险控制**：及时掌握政策变化，避免商品扣留、退货或罚款 [7] - **成本优化**：通过减少滞留和退货等额外支出，降低企业整体财务风险 [8] 进口清关流程 1. **需求确认与资料准备**：核查商品合规性并准备商业发票、装箱单等单证 [10] 2. **申报与提交单证**：向海关和检验检疫机构提交完整资料，确保无遗漏 [11] 3. **检验检疫**：安排产品检测以确保符合国内标准 [12] 4. **税费缴纳**：协助企业完成关税及其他费用缴纳（以人民币计算） [13] 5. **海关放行**：完成检验和税费确认后通知企业提货或安排送货 [15][17] 6. **后续管理**：协助备案和标签管理，确保商品持续合规 [18] 行业地位与未来趋势 - 优质代理公司通过专业团队和信息化管理提升效率，成为企业信赖伙伴 [18] - 未来需适应政策变化和技术升级，融入绿色环保理念提供解决方案 [18] 企业选择因素 - 关键考量包括资质、经验、服务范围、响应速度、价格透明度和客户评价 [19]