税前扣除的税金范围 - 企业在计算应纳税所得额时可扣除与收入相关的合理支出 包括成本 费用 税金 损失和其他支出 [3] - 可扣除的税金包括消费税 资源税 城市维护建设税 土地增值税 教育费附加 地方教育附加 房产税 车船税 城镇土地使用税 印花税 环境保护税等 不包括企业所得税和允许抵扣的增值税 [4] 税金扣除的实例说明 - 某制造企业2023年利润400万元 缴纳增值税50万元 其中允许抵扣的增值税进项税额30万元 不可扣除 [5] - 该企业同时缴纳城市维护建设税3.5万元（50万×7%） 教育费附加1.5万元（50万×3%） 地方教育附加1万元（50万×2%） 合计6万元可税前扣除 [5] - 计算企业所得税时 应纳税所得额=400万-6万=394万元 [5] 政策依据 - 《企业所得税法》第八条规定 企业实际发生的与收入相关的合理支出准予扣除 [5] - 《企业所得税法实施条例》第三十一条明确 可扣除税金不包括企业所得税和允许抵扣的增值税 [5]

企业所得税税前扣除凭证管理 - 凭证分为内部凭证和外部凭证 内部凭证为企业自制用于成本费用核算的会计原始凭证 外部凭证包括发票财政票据完税凭证等从外部取得的证明支出发生的凭证 [7] - 往年未取得合规凭证的支出可在五年追补期限内补扣 企业以前年度应取得而未取得发票或其他外部凭证且当年未税前扣除的 在后续取得合规凭证后可追补至支出发生年度扣除 但追补年限不得超过五年 [9] - 追补扣除操作示例 2020年A公司采购100万元原材料未取得发票 2023年取得补开发票后可将该笔支出追补至2020年度进行税前扣除 减少当期应纳税所得额并申请退税 [10] 凭证类型与税务处理 - 外部凭证具体形式 包括纸质/电子发票财政票据完税凭证收款凭证分割单等 需符合税务管理规定 [7] - 内部凭证使用规范 需符合国家会计法律法规要求 用于核算成本费用损失及其他支出 [7] 政策依据与实务链接 - 核心政策文件 依据国家税务总局2018年第28号公告第十七条 明确五年追补期限及操作标准 [9] - 系列学习资源 涉及税前扣除凭证更正不同增值税项目扣除要求收益性与资本性支出划分等延伸内容 [13][14][15]