劳务派遣用工的税前扣除规定 - 企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用分为两种情况税前扣除：直接支付给劳务派遣公司的费用作为劳务费支出，直接支付给员工个人的费用作为工资薪金支出和职工福利费支出 [2] - 属于工资薪金支出的费用可计入企业工资薪金总额基数，作为计算其他相关费用扣除依据 [2] 劳务派遣服务的增值税处理 - 一般纳税人提供劳务派遣服务可选择一般计税方法或差额纳税，差额纳税按5%征收率简易计税 [4] - 小规模纳税人提供劳务派遣服务可选择3%征收率简易计税或差额纳税按5%征收率 [5] - 选择差额纳税的纳税人向用工单位收取用于支付员工工资福利等费用不得开具增值税专用发票，可开具普通发票 [6] 税前扣除凭证要求 - 企业发生支出需取得税前扣除凭证，境内增值税应税项目支出需以发票作为扣除凭证 [3] - 企业应在汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证 [3] 从业人数计算 - 从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和接受的劳务派遣用工人数 [7] - 季度平均值=(季初值+季末值)/2，全年季度平均值=各季度平均值之和/4 [7] - 年度中间开业或终止经营活动的以实际经营期作为纳税年度计算相关指标 [8]

企业所得税税前扣除凭证管理 - 凭证分为内部凭证和外部凭证 内部凭证为企业自制用于成本费用核算的会计原始凭证 外部凭证包括发票财政票据完税凭证等从外部取得的证明支出发生的凭证 [7] - 往年未取得合规凭证的支出可在五年追补期限内补扣 企业以前年度应取得而未取得发票或其他外部凭证且当年未税前扣除的 在后续取得合规凭证后可追补至支出发生年度扣除 但追补年限不得超过五年 [9] - 追补扣除操作示例 2020年A公司采购100万元原材料未取得发票 2023年取得补开发票后可将该笔支出追补至2020年度进行税前扣除 减少当期应纳税所得额并申请退税 [10] 凭证类型与税务处理 - 外部凭证具体形式 包括纸质/电子发票财政票据完税凭证收款凭证分割单等 需符合税务管理规定 [7] - 内部凭证使用规范 需符合国家会计法律法规要求 用于核算成本费用损失及其他支出 [7] 政策依据与实务链接 - 核心政策文件 依据国家税务总局2018年第28号公告第十七条 明确五年追补期限及操作标准 [9] - 系列学习资源 涉及税前扣除凭证更正不同增值税项目扣除要求收益性与资本性支出划分等延伸内容 [13][14][15]

企业所得税税前扣除凭证时间要求 - 企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前（次年5月31日前）取得税前扣除凭证 [3] - 举例说明：2024年12月发生的5万元服务费支出，若在2025年5月31日前取得合规发票，可全额税前扣除 [3] 政策依据 - 国家税务总局2018年第28号公告第六条明确规定汇算清缴截止前需取得扣除凭证 [5][9] 相关学习资源 - 税前扣除系列知识包含不同增值税项目扣除凭证要求、内外部凭证区别、成本费用区分等专题 [5]

税前扣除凭证管理原则 - 税前扣除凭证分为内部凭证和外部凭证，但仅凭凭证本身不足以保证税前扣除，还需留存与凭证相关的辅助资料以证实真实性[3][4] - 企业需保存合同协议、付款凭证等与经营活动直接相关的资料，这些资料虽非扣除凭证本身，但对证明凭证真实性具有关键作用[4] - 凭证管理需遵循三原则：真实性（经济业务真实发生）、合法性（凭证形式来源合规）、关联性（凭证与支出直接对应）[6][7] 政策法规依据 - 《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（2018年第28号公告）第四条明确规定了真实性、合法性、关联性三项管理原则[9] - 该公告第七条要求企业必须留存合同协议、支出依据、付款凭证等与税前扣除凭证相关的资料备查[9] 实务操作要点 - 企业支出需确保实际发生，凭证来源需符合法规要求，且凭证内容必须与具体支出项目严格对应[7][9] - 税务机关核查时，企业需提供完整的证据链，包括但不限于原始合同、支付记录等辅助材料[4][9]

房屋租赁水电费税务处理 - 按实际用量结算水电费属于转售应税货物 增值税一般纳税人电费按13% 水费按9%计算 小规模纳税人按3%计算[2] - 水电全包方式下 租金包含水电费按不动产经营租赁开票 一般纳税人按9%计算 2016年4月30日前取得的房屋可简易计税5% 小规模纳税人按5%计算[4] 物业管理水电费税务处理 - 按实际用量结算电费属于转售应税货物 一般纳税人电费按13% 小规模按3%计算 自来水水费按简易计税3%计算[6] - 水电全包方式下 物业费包含水电费按物业管理服务开票 一般纳税人按6%计算 小规模按3%计算[8] 税前扣除凭证要求 - 企业租用办公用房发生的水电等费用 出租方开具发票的以发票为扣除凭证 分摊方式的以其他外部凭证为扣除凭证[9] 政策依据 - 主要依据《增值税暂行条例》及实施细则 物业管理水费增值税问题公告 企业所得税扣除凭证管理办法等[10]