税务服务与指南 - 广西税务为纳税人提供高效便捷的开票指南与纳税缴费服务 纳税人可通过电子税务局申请调整发票额度 增加开票员 保存常用项目信息以快速开票 并对开错的发票进行冲红处理 [4][5] 企业所得税收入确认原则 - 企业销售收入的确认必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则 [10] - 提供劳务交易的结果能够可靠估计时 应采用完工百分比法确认收入 可靠估计需同时满足收入金额可计量 完工进度可确定 成本可核算三个条件 [10] - 企业提供劳务完工进度的确定可选用已完工作的测量 已提供劳务占劳务总量的比例 发生成本占总成本的比例等方法 [10][11] - 当期劳务收入的确认金额为劳务收入总额乘以完工进度 再扣除以前年度累计已确认收入后的金额 [11] - 长期为客户提供重复劳务收取的劳务费 在相关劳务活动发生时确认收入 [11] 印花税征收规定 - 转让非上市公司股权按“产权转移书据”计征印花税 计税依据为产权转移书据所列金额（不包括列明的增值税税款） 税率为万分之五 [13] - 对增值税小规模纳税人 小型微利企业和个体工商户 减半征收印花税（不含证券交易印花税）等税费 政策执行期为2022年1月1日至2027年12月31日 [13][14] - 转让上市公司股权按“证券交易”计征印花税 计税依据为成交金额 [15] - 自2023年8月28日起 证券交易印花税实施减半征收 税率由千分之一调整为千分之零点五 [15]

个体工商户个人所得税查账征收扣除规定 - 个体工商户生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除 [2] - 个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出准予扣除，但业主本人的工资薪金支出不得税前扣除 [3] - 个体工商户按规定为其业主和从业人员缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险费、生育保险费、工伤保险费和住房公积金准予扣除 [4] - 为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分据实扣除，超过部分不得扣除 [4] - 业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以当地上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在不超过该基数5%标准内的部分据实扣除，超过部分不得扣除 [5] - 除国家规定的特殊工种人身安全保险费等，个体工商户业主或为从业人员支付的商业保险费不得扣除 [5] 特定业务增值税发票开具要求 - 开具建筑服务增值税发票时，应在备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称，使用电子发票服务平台开票时，相关信息在开票内容中填写，备注栏会显示跨地（市）标志、土地增值税项目编号等信息 [6] - 出租不动产开具增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址，使用电子发票服务平台开票时，填写特定信息后，备注栏将展示不动产地址、租赁起始时间及跨地市标识 [7] - 销售不动产开具增值税发票时，应在“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码，“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址 [8] 电子税务局实名认证等级问题处理 - 办理涉税业务时提示认证等级不足，需查看并提升个人实名等级，可通过电子税务局或相关APP在账户中心操作 [13][16][18][20] - 若实名等级已达四级仍提示错误，可尝试更换或升级浏览器、清空缓存或重新登录电子税务局 [22] 股权转让印花税计征规定 - 转让非上市公司股权按“产权转移书据”计征印花税，计税依据为产权转移书据所列金额（不包括列明的增值税税款），税率为万分之五 [24] - 转让上市公司股权按“证券交易”计征印花税，计税依据为成交金额，根据2023年第39号公告，自2023年8月28日起证券交易印花税实施减半征收，税率为千分之一 [26] 小微企业及个体工商户税费优惠政策 - 根据2023年第12号公告，自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加 [25] 企业所得税提供劳务收入确认原则 - 企业销售收入的确认须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则 [31] - 纳税期末提供劳务交易结果能够可靠估计的，应采用完工进度法确认提供劳务收入，可靠估计需同时满足收入的金额、交易的完工进度以及交易中已发生和将发生的成本均能够可靠地计量或确定 [31] - 企业提供劳务完工进度的确定可选用已完工作的测量、已提供劳务占劳务总量的比例或发生成本占总成本的比例等方法 [31][32] - 企业应按从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额，根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确认为当期劳务收入 [32] - 长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入 [32]

企业所得税收入确认原则 - 企业所得税应纳税所得额计算以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用不论款项是否收付均作为当期收入和费用，不属于当期的收入和费用即使款项已在当期收付也不作为当期收入和费用[2] - 企业销售收入确认必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则[2][3] 销售货物收入确认条件 - 商品销售合同已签订且企业已将商品所有权相关主要风险和报酬转移给购货方[3] - 企业对已售出商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权也没有实施有效控制[3] - 收入金额能够可靠计量且已发生或将发生的销售方成本能够可靠核算[3] 特殊销售方式收入确认时间 - 销售商品采用托收承付方式的在办妥托收手续时确认收入[5] - 销售商品采取预收款方式的在发出商品时确认收入[5] - 销售商品需要安装检验的在购买方接受商品及安装检验完毕时确认收入，安装程序较简单的可在发出商品时确认收入[5] - 销售商品采用支付手续费方式委托代销的在收到代销清单时确认收入[5] 提供劳务收入确认方法 - 在各个纳税期末提供劳务交易结果能够可靠估计时应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入[5] - 提供劳务交易结果可靠估计需同时满足收入金额可靠计量、交易完工进度可靠确定、交易中已发生和将发生成本可靠核算三个条件[5] - 企业提供劳务完工进度可选用已完工作测量、已提供劳务占劳务总量比例、发生成本占总成本比例等方法确定[5] 特定劳务收入确认规则 - 安装费根据安装完工进度确认收入，安装工作是商品销售附带条件的安装费在确认商品销售实现时确认收入[5] - 宣传媒介收费在相关广告或商业行为出现于公众面前时确认收入，广告制作费根据制作广告完工进度确认收入[5] - 软件费为特定客户开发软件的收费根据开发完工进度确认收入[5] - 会员费申请入会只允许取得会籍的

企业所得税收入确认基本原则 - 企业应纳税所得额计算以权责发生制为原则 属于当期的收入和费用不论款项是否收付均作为当期收入和费用 不属于当期的收入和费用即使款项已在当期收付也不作为当期收入和费用[3] 销售货物收入确认 - 销售货物收入确认需同时满足四个条件：商品销售合同已签订且商品所有权主要风险和报酬已转移 企业对已售商品无继续管理权或有效控制 收入金额能够可靠计量 销售方成本能够可靠核算[3] - 分期收款方式销售商品在合同约定收款日期确认收入[3] - 预收款方式销售商品在发出商品时确认收入[3] - 托收承付方式销售商品在办妥托收手续时确认收入[3] - 需要安装和检验的商品在购买方接受商品及安装检验完毕时确认收入 安装程序简单的在发出商品时确认收入[3] - 支付手续费方式委托代销在收到代销清单时确认收入[3] - 产品分成方式在分得产品日期确认收入[3] 提供劳务收入确认 - 提供劳务交易结果能够可靠估计的纳税期末应采用完工进度法确认收入[3] - 安装费根据安装完工进度确认收入 安装为商品销售附带条件的在确认商品销售时确认收入[3][4] - 宣传媒介收费在相关广告或商业行为出现于公众面前时确认收入 广告制作费根据制作完工进度确认收入[4] - 软件费根据开发完工进度确认收入[4] - 包含在商品售价内可区分的服务费在提供服务期间分期确认收入[4] - 艺术表演招待宴会等特殊活动收费在相关活动发生时确认收入 涉及多项活动的预收款需合理分配后分别确认收入[4] - 会员费仅允许取得会籍且其他服务另行收费的在取得会员费时确认收入 会员期内不再付费即可得到服务或商品的会员费在整个受益期内分期确认收入[4][8] - 特许权费属于提供设备等有形资产的在于交付资产或转移资产所有权时确认收入 属于提供初始及后续服务的在于提供服务时确认收入[6][8] - 长期为客户提供重复劳务收取的劳务费在相关劳务活动发生时确认收入[6] 财产转让等收入确认 - 企业取得财产转让收入债务重组收入接受捐赠收入无法偿付的应付款收入等除另有规定外均应一次性计入确认收入的年度缴纳企业所得税[7] - 企业转让股权收入应于转让协议生效且完成股权变更手续时确认收入实现[7] 股息利息等收入确认 - 股息红利等权益性投资收益按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入实现[9] - 利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入实现[10] 租金及特许权使用费收入确认 - 租金收入按照合同规定的承租人应付租金日期确认收入 租赁期限跨年度且租金提前一次性支付的可分期均匀计入相关年度收入[11] - 特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付费用日期确认收入实现[12] 其他收入确认 - 接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入实现[13] - 其他收入除另有规定外均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税[14] 电子发票政策 - 10月1日起机票火车票报销全面使用电子发票 铁路客运民航旅客运输服务已推广使用全面数字化电子发票[21][22] - 乘机日期在2025年9月30日前的铁路车票或原纸质行程单仍可报销入账 保持平稳过渡[22] - 旅客在行程结束或支付退票改签费用后180天内可通过铁路12306开具铁路电子客票[28][29] - 旅客在所购机票所有行程结束后180天内可通过航空运输企业或代理企业渠道取得航空运输电子客票行程单[30] - 电子发票用于抵扣税款税前扣除和财务报销时应在购买方名称及统一社会信用代码处填写单位信息[32] - 增值税一般纳税人申报抵扣电子发票进项税额时填写在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》认证相符的增值税专用发票相关栏次中[35] - 增值税一般纳税人开具电子发票后金额及税额应填列在《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》第3至4列开具其他发票栏次中[37]

企业所得税优惠政策 - 农贸市场批发水果、蔬菜、粮油等贸易活动产生的所得不能享受农、林、牧、渔业项目的税收优惠政策 [4] - 企业扶贫捐赠支出在计算公益性捐赠支出年度扣除限额时，符合条件的扶贫捐赠支出不计算在内 [7] - 企业享受税收优惠减免的增值税（除出口退税款外）需计入当年收入总额缴纳企业所得税 [7][8] 企业所得税收入确认 - 企业确实无法偿付的应付款项（如欠股东借款）需确认为其他收入并缴纳企业所得税 [4][6] - 企业取得的个税手续费返还需作为应税收入计入年度收入总额 [9] - 财政性资金（如补贴、贷款贴息、直接减免的增值税）除国家投资外均需计入收入总额 [7][8] 企业所得税核算处理 - 企业季度预缴所得税时，可暂按账面发生金额核算未取得有效凭证的成本费用，但汇算清缴时需补充凭证 [10] - 企业所得税法第六条明确收入总额范围，包括销售货物、提供劳务、股息红利等九类收入 [10]