发票开具合规要求 - 根据法规 销售商品或提供服务的收款方应当向付款方开具发票 特殊情况下由付款方向收款方开具发票 若商家拒开发票 协商无果后可拨打12366热线投诉举报 [4][5] - 采取折扣方式销售货物时 若销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏分别注明 可按折扣后的销售额征收增值税 若仅在发票“备注”栏注明折扣额 则折扣额不得从销售额中减除 [7][8] 企业所得税收入确认原则 - 企业应纳税所得额的计算以权责发生制为原则 属于当期的收入和费用无论款项是否收付均作为当期的收入和费用 不属于当期的收入和费用即使款项已在当期收付也不作为当期的收入和费用 [15][16] - 销售商品采取预收款方式的 应在发出商品时确认收入 确认需同时满足多个条件 包括商品所有权上的主要风险和报酬已转移 企业对商品无继续管理权或有效控制 收入金额能可靠计量 销售方成本能可靠核算 [16][17] - 对于2025年11月收到预收款 2026年2月完成发货交付并验收合格的业务 该笔预收货款应确认为2026年度的企业所得税收入 [17] 电子行程单管理新规 - 根据2024年第9号公告 电子行程单信息系统运行维护单位需向税务部门上传电子行程单信息 税务部门通过电子发票服务平台税务数字账户将电子行程单同步传输给购买方 [22] - 购买方可通过税务数字账户对电子行程单进行查询、查验、下载、打印和用途确认 也可通过全国增值税发票查验平台进行查验 [22] - 旅客可通过个人所得税APP个人票夹对电子行程单进行查询、下载等操作 [22] - 该公告自2024年12月1日起施行 [23]

奶茶行业收入确认与税务合规 - 奶茶店等餐饮企业的应税总收入应包含线下堂食、外卖的顾客实付金额以及线上平台给予的补贴金额，需完整记录并如实申报，例如线下实付211元与线上收入8800元均应计入总收入[2][3] - 在进行“一元奶茶”、满减等促销活动时，税务处理不能仅按消费者最终实付金额计算，而应基于活动前的原价或全部应收金额进行合规的收入确认[2][3] - 企业在核算所得税时，仅茶叶、奶源、包装材料、门店租金、员工薪酬等与经营直接相关的支出可列为成本进行扣除，且需留存正规发票、工资表等凭证，个人消费票据不得计入[3] 制造业企业收入确认原则 - 企业应纳税所得额的计算以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用无论款项是否收付均作为当期处理，不属于当期的即使款项已收付也不作为当期处理[9][10] - 依据相关规定，销售商品采取预收款方式的，应在发出商品时确认收入，而非收到预收款的时点[10][11] - 具体案例显示，一家制造公司于2025年11月收到全额预付款，但于2026年2月才完成发货交付并验收合格，因此该笔货款应确认为2026年度的企业所得税收入[8][11] 电子行程单的税务管理 - 根据2024年第9号公告，自2024年12月1日起，民航旅客运输服务推广使用全面数字化的电子发票（电子行程单）[16][17] - 电子行程单信息由系统运行维护单位上传至税务部门，并通过电子发票服务平台的税务数字账户同步给购买方[16] - 购买方可通过税务数字账户对电子行程单进行查询、查验、下载、打印和用途确认，也可通过全国增值税发票查验平台进行查验，旅客还可通过个人所得税APP个人票夹进行查询和下载[16]

个人所得税经营所得申报易错点解析 - **个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除** 个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出准予扣除，但业主本人的工资薪金支出不得税前扣除，个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得确定比照此规定执行 [4] - **经营所得扣除费用需区分是否取得综合所得** 取得经营所得的个人，若没有综合所得，计算应纳税所得额时可减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除及其他扣除；若同时取得综合所得和经营所得，纳税人可选择在其中一处申报减除上述项目，但不得重复申报减除 [5][6] - **多处经营所得需分别并汇总申报** 只取得一处经营所得，向经营管理所在地税务机关报送《个人所得税经营所得纳税申报表(B表)》办理汇算清缴；取得多处经营所得，需分别向各地税务机关报送B表办理汇算清缴，再选择一处进行年度汇总申报并报送《个人所得税经营所得纳税申报表(C表)》 [7] - **生产经营与个人家庭费用需分开核算** 个体工商户应分别核算生产经营费用和个人、家庭费用，对于难以分清混用的费用，其40%视为与生产经营有关费用准予扣除；个人独资企业和合伙企业的投资者及其家庭生活费用与生产经营费用混合且难以划分的，全部视为生活费用不得税前扣除 [8] 企业所得税收入确认原则 - **预收款销售商品收入确认时点为发出商品时** 企业销售商品采取预收款方式的，应在发出商品时确认收入，收入确认遵循权责发生制原则和实质重于形式原则 [18][19] - **具体案例：预收货款在发货年度确认收入** 例如，公司在2025年11月签订合同并预收全额货款，在2026年2月完成发货交付并验收合格，则该笔预收货款应确认为2026年度的企业所得税收入，而非收到款项的2025年度 [17][20] 电子行程单使用管理 - **电子行程单可通过税务数字账户及个税APP操作** 购买方可通过电子发票服务平台的税务数字账户对电子行程单进行查询、查验、下载、打印和用途确认，也可通过全国增值税发票查验平台查验，旅客还可通过个人所得税APP个人票夹进行查询和下载 [15] - **电子行程单新规施行时间** 相关规定自2024年12月1日起施行 [16]

增值税服务与税率分类 - 交通运输服务（包括陆路、水路、航空运输和管道运输）及邮政服务（普遍、特殊和其他）的增值税税率为9% [3] - 电信服务中，基础电信服务税率为9%，而增值电信服务税率为6% [3] - 建筑服务（包括工程、安装、修缮、装饰等）的增值税税率为9% [3] - 金融服务（包括贷款、直接收费金融、保险和金融商品转让）的增值税税率为6% [3] - 生产生活服务（包括研发技术、信息技术、鉴证咨询、广播影视、商务辅助、文化体育、教育医疗、旅游娱乐、餐饮住宿、居民日常等）的增值税税率为6% [4] - 租赁服务中，有形动产租赁的增值税税率为13%，而不动产租赁的税率为9% [4] - 加工修理修配服务的增值税税率为13% [4] - 销售无形资产（如技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权等）的增值税税率为6%，但转让土地使用权的税率为9% [4] - 销售不动产（转让建筑物、构筑物等所有权）的增值税税率为9% [4] 小规模纳税人与跨境税收规定 - 小规模纳税人发生应税交易，增值税征收率一般为3%（另有规定的除外） [4] - 纳税人出口货物（国务院另有规定的除外）适用增值税零税率 [4] - 向境外单位销售完全在境外消费的特定服务（如研发、合同能源管理、设计、广播影视制作发行、软件、电路设计和测试、信息系统、业务流程管理、离岸服务外包）以及转让完全在境外使用的技术，适用增值税零税率 [4] - 国际运输服务、航天运输服务、对外修理修配服务也适用增值税零税率 [4] 企业所得税收入确认原则 - 企业所得税应纳税所得额的计算以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用无论款项是否收付均作为当期处理，不属于当期的即使款项已收付也不作为当期处理 [15] - 企业销售商品同时满足四个条件时应确认收入实现：合同已签订且商品主要风险和报酬已转移、企业未保留与所有权相关的继续管理权或控制权、收入金额能可靠计量、销售方成本能可靠核算 [15][16] - 采取预收款方式销售商品，应在发出商品时确认收入，因此对于2025年11月收到全额预付款但2026年2月才发货验收的情况，该笔收入应确认为2026年度的企业所得税收入 [15][16] 电子行程单管理新规 - 根据2024年第9号公告，自2024年12月1日起，民航旅客运输服务推广使用全面数字化的电子发票（电子行程单） [10][11] - 电子行程单信息由系统运行维护单位上传至税务部门，并通过电子发票服务平台税务数字账户同步给购买方，购买方可在该账户进行查询、查验、下载、打印和用途确认，也可通过全国增值税发票查验平台查验 [10] - 旅客可通过个人所得税APP的个人票夹对电子行程单进行查询和下载 [10]

一般纳税人国内旅客运输服务进项税额抵扣 - 一般纳税人购进国内旅客运输服务，除取得增值税专用发票外，可按特定方式抵扣进项税额 [5] - 取得电子发票（铁路电子客票）或电子发票（航空运输电子客票行程单）的，按发票上列明的增值税税额抵扣 [5] - 取得列明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按公式计算可抵扣进项税额：票面金额 ÷ (1+3%) × 3% [5] 混合销售业务的增值税适用税率 - 销售活动板房、机器设备、钢结构件等货物的同时提供安装服务，应按照应税交易的主要业务适用税率，即适用货物的税率 [5] - 纳税人发生的类似应税交易，比照此规定执行 [6] 增值税申报表“劳务”项目填报口径调整 - 增值税新政将原“加工修理修配劳务”调整为“加工修理修配服务”，并入“服务”范畴 [8] - 一般纳税人主表第3栏“应税劳务销售额”的填写口径调整为：填写纳税人本期按适用税率计算增值税的应税服务（含加工修理修配服务）、无形资产、不动产的销售额 [8] - 一般纳税人主表第10栏“免税劳务销售额”的填写口径调整为：填写纳税人本期按照政策规定免征增值税和适用零税率的应税服务（含加工修理修配服务）、无形资产、不动产的销售额 [8] - 明确一般纳税人附列资料（一）中，“劳务”特指加工修理修配服务，而“服务”不包含加工修理修配服务 [8] - 明确小规模纳税人主表中，“货物及劳务”列的“劳务”是指加工修理修配服务，“服务、不动产和无形资产”列的“服务”不包含加工修理修配服务 [9] 小规模纳税人增值税征收率 - 适用简易计税方法计算缴纳增值税的征收率为3% [10] - 自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生除销售、出租不动产或者转让土地使用权之外的增值税应税交易，依照3%征收率减按1%征收率征收增值税 [13] - 自2026年1月1日起，小规模纳税人（不含自然人）销售自己使用过的固定资产，按照简易计税方法依照3%征收率减按2%计算缴纳增值税 [12] - 自2026年1月1日起，销售旧货（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），按照简易计税方法依照3%征收率减按2%计算缴纳增值税 [12] - 自2026年1月1日起，个人（不含个体工商户中的一般纳税人）出租住房，按照简易计税方法依照3%征收率减按1.5%计算缴纳增值税 [12] 一般纳税人适用简易计税方法的项目（3%征收率） - 自2026年1月1日至2027年12月31日，一般纳税人发生多项应税交易可选择适用简易计税方法，按3%征收率计算缴纳增值税 [14] - 适用项目包括：销售自行采掘的砂、土、石料及以其生产的砖瓦石灰；小型水力发电单位（装机容量5万千瓦及以下）销售自产电力；销售自来水；寄售商店代销寄售物品；典当业销售死当物品；提供公共交通运输服务（含轮客渡、公交客运、地铁等）；以清包工方式提供的建筑服务；为建筑工程老项目（合同开工日期在2016年4月30日前）提供的建筑服务；县及以下地区特定农村金融机构提供金融服务；非企业单位提供的研发技术服务、信息技术服务等；公路经营企业收取2016年4月30日前开工的高速公路车辆通行费；提供电影放映、仓储、装卸搬运、收派和文化体育服务；提供非学历教育服务、教育辅助服务；资管产品管理人运营契约制资管产品发生的增值税应税行为；以及多项现行有效的抗癌药品、罕见病药品等增值税优惠政策 [14][15][16][17][18][19] 一般纳税人适用简易计税方法的项目（5%征收率） - 自2026年1月1日至2027年12月31日，一般纳税人发生多项与不动产相关的应税交易，可选择适用简易计税方法，按5%征收率计算缴纳增值税 [19] - 适用项目包括：2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同或以此前取得的不动产提供的融资租赁服务；收取2016年4月30日前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费；出租其2016年4月30日前取得的不动产；销售其2016年4月30日前取得（含自建）的不动产；转让其2016年4月30日前取得的土地使用权；房地产开发企业销售、出租自行开发的房地产老项目（合同开工日期在2016年4月30日前） [19][20] 一般纳税人销售使用过的固定资产与旧货 - 自2026年1月1日起，一般纳税人销售自己使用过的、按规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易计税方法依照3%征收率减按2%计算缴纳增值税 [21] - 自2026年1月1日起，销售旧货（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），按照简易计税方法依照3%征收率减按2%计算缴纳增值税 [22] 销售折让与销售退回的所得税处理 - 企业因售出商品质量不合格等原因在售价上给予的减让属于销售折让，因商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回 [28] - 企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入 [28] - 例如，某服装企业3月份销售价值10万元的衣服，4月份因瑕疵协商降价1万元（销售折让），这1万元可在4月冲减当期收入；4月份销售价值5万元的衣服，5月份被退回（销售退回），这5万元可在5月冲减当期收入，无需调整往期数据 [29] 航空运输电子行程单开具与交付 - 旅客在所购机票所有行程结束后180天内，可通过航空运输企业或代理企业的官网、移动客户端、服务电话等渠道申请开具电子行程单（不含退票、选座、逾重行李等附加服务）[33] - 超过180天的，按照旅客与航空运输企业的约定执行，购买国际及港澳台地区航空旅客运输服务暂不支持开具电子行程单 [33] - 航空运输企业或代理企业根据旅客提供的购买方名称、统一社会信用代码和行程信息等如实开具电子行程单，并通过官网、移动客户端下载或以电子邮件等方式交付给旅客 [33]

企业所得税收入确认 - 销售商品收入确认需同时满足四个条件：合同已签订且商品主要风险报酬已转移、企业对商品无继续管理权或有效控制、收入金额能可靠计量、销售方成本能可靠核算 [4] - 不同销售方式下收入确认时点不同：托收承付方式在办妥托收手续时确认、预收款方式在发出商品时确认、需要安装检验的在安装检验完毕时确认（安装简单的可在发出商品时确认）、支付手续费委托代销的在收到代销清单时确认 [4] - 租金收入按合同约定的承租人应付租金日期确认 若租赁跨年度且租金提前一次性支付 出租人可将收入在租赁期内分期均匀计入相关年度 [4] - 利息收入按合同约定的债务人应付利息日期确认 [4] - 提供劳务交易结果能可靠估计时 应采用完工百分比法确认收入 可靠估计需满足三个条件：收入金额能可靠计量、完工进度能可靠确定、已发生和将发生成本能可靠核算 [6] - 企业提供劳务完工进度的确定可选用三种方法：已完工作的测量、已提供劳务占劳务总量的比例、发生成本占总成本的比例 [6] - 捐赠收入按实际收到捐赠资产的日期确认 [6] 企业所得税成本费用扣除与核算原则 - 企业当年实际发生的成本费用若因特殊原因未能及时取得有效凭证 预缴季度所得税时可暂按账面金额核算 但在汇算清缴时需补充提供有效凭证 [6] - 对以前年度实际发生且应扣未扣或少扣的支出 企业做出专项申报及说明后 准予追补至发生年度计算扣除 但追补确认期限不得超过5年 [6] - 企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金 准予在汇缴年度按规定扣除 [6] - 企业应纳税所得额的计算以权责发生制为原则 属于当期的收入和费用不论款项是否收付均作为当期收入和费用 不属于当期的即使款项已在当期收付也不作为当期收入和费用 [6] 个人所得税经营所得汇算清缴 - 2025年度个人所得税经营所得汇算清缴期为2026年1月1日至2026年3月31日 纳税人需在次年3月31日前办理 [17][18] - 经营所得包括：个体工商户从事生产经营活动所得、个人独资企业投资人和合伙企业个人合伙人来源于境内注册企业的生产经营所得、个人依法从事办学医疗咨询等有偿服务活动所得、个人对企业事业单位承包承租经营以及转包转租所得、个人从事其他生产经营活动所得 [13] - 需要办理汇算清缴的纳税人包括：个体工商户业主、个人独资企业投资人、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产经营活动的个人 需报送《个人所得税经营所得纳税申报表(B表)》 [14] - 纳税人在中国境内两处以上取得经营所得的 应当办理汇总申报 需报送《个人所得税经营所得纳税申报表(C表)》 [15] - 经营所得按年计算个人所得税 纳税人在月度或季度终了后十五日内预缴税款 在次年三月三十一日前办理汇算清缴 [17] - B表向经营管理所在地主管税务机关申报 C表可选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关申报 [19][20] - 汇算清缴办理渠道包括：自然人电子税务局、经营管理所在地主管税务机关办税服务厅 [22] - 经营所得应纳税所得额计算公式为：每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额 [22] - 同时取得综合所得和经营所得的纳税人 可在综合所得或经营所得中申报减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除等 但不得重复申报减除 [22][23]

企业所得税收入确认原则与具体情形 - 企业销售收入的确认必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则 [4] - 销售商品收入确认需同时满足四个条件：商品销售合同已签订且主要风险和报酬已转移、企业对商品无继续管理权或控制权、收入金额能可靠计量、销售方成本能可靠核算 [4] - 根据不同销售方式，收入实现时间有具体规定：托收承付方式在办妥托收手续时确认、预收款方式在发出商品时确认、需要安装检验的在安装检验完毕时确认（安装简单的可在发出商品时确认）、支付手续费委托代销的在收到代销清单时确认 [4] 提供劳务收入确认 - 提供劳务交易结果能够可靠估计的应采用完工百分比法确认收入 [4] - 可靠估计需满足三个条件：收入金额能可靠计量、交易完工进度能可靠确定、已发生和将发生的成本能可靠核算 [4] - 具体劳务收入确认时间：安装费根据安装完工进度确认、宣传媒介收费在相关广告或商业行为出现于公众面前时确认、软件费根据开发完工进度确认、可区分的服务费在提供服务期间分期确认、艺术表演等活动收费在相关活动发生时确认 [5][6][7][8] 会员费与劳务费收入确认 - 会员费收入确认分两种情况：仅允许取得会籍且其他服务另行收费的在取得会员费时确认、会员期内可免费或低价获得服务或商品的会员费在整个受益期内分期确认 [9] - 长期为客户提供重复劳务收取的劳务费在相关劳务活动发生时确认收入 [10] 特许权使用费与租金收入确认 - 特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付使用费的日期确认收入 [11] - 属于提供设备等有形资产的特许权费在交付资产或转移所有权时确认、属于提供服务的特许权费在提供服务时确认 [11] - 租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入 [12] - 租赁期限跨年度且租金提前一次性支付的出租人可根据收入与费用配比原则在租赁期内分期均匀计入相关年度收入 [13][14] 其他类型收入确认 - 接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入 [16] - 利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入 [17] - 采取产品分成方式取得收入的按照企业分得产品的日期确认收入其收入额按照产品的公允价值确定 [18] - 债务重组收入在债务重组合同或协议生效时确认 [20] 可分期确认收入的情形 - 以分期收款方式销售货物的按照合同约定的收款日期确认收入 [21] - 企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机或从事建筑安装装配工程等持续时间超过12个月的按照纳税年度内完工进度或完成的工作量确认收入 [21] 投资相关收入确认 - 企业转让国债应在转让合同协议生效的日期或国债移交时确认收入到期兑付的应在发行时约定的应付利息日期确认收入 [22] - 企业转让股权收入应于转让协议生效且完成股权变更手续时确认收入计算所得时不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中可能分配的金额 [23] - 股息红利等权益性投资收益按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入 [25][26] 政府财政资金与房地产销售收入确认 - 企业取得政府财政资金收入分两种情况：因销售货物、提供劳务服务而按数量金额比例获得支付的按权责发生制确认收入其他如财政补贴补助等按实际取得收入的时间确认 [27] - 房地产企业销售开发产品收入确认：一次性全额收款方式在实际收讫价款或取得索取价款凭据之日确认、分期收款方式按合同约定价款和付款日确认、银行按揭方式首付款于实际收到日确认余款在贷款办理转账之日确认、支付手续费委托销售的在收到受托方已销产品清单之日确认 [28]

文章核心观点 - 文章是一份税务知识学习笔记，主要介绍了中国山西省关于个人所得税实名认证、股权转让印花税以及企业所得税中劳务收入确认的相关规定和操作指南 [3][4][5][6][7][8][9][11][13][14][15][16][17][18][20][21][22] 个人所得税实名认证管理 - 用户在办理某些税务业务时，若系统提示“实名等级不足四级”，则无法办理 [3] - 原因是用户实名等级不足，需提升至四级或以上 [4] - 提升等级可通过电子税务局网页版或APP完成，具体路径为进入“账户中心”下的个人信息或实名管理模块，找到“提升等级”并按提示操作 [5][6][7][8] 股权转让印花税政策 - 转让非上市公司股权，按“产权转移书据”税目计征印花税，计税依据为产权转移书据所列金额（不包括列明的增值税税款），税率为万分之五 [15] - 根据财政部 税务总局公告2023年第12号，在2023年1月1日至2027年12月31日期间，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收印花税（不含证券交易印花税） [15] - 转让上市公司股权，按“证券交易”税目计征印花税，计税依据为成交金额，税率为千分之一 [16] - 根据财政部 税务总局公告2023年第39号，自2023年8月28日起，证券交易印花税实施减半征收 [16][17] 企业所得税劳务收入确认 - 根据《企业所得税法实施条例》，提供劳务收入是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入 [18] - 企业销售收入的确认须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则 [20] - 在纳税期末，若提供劳务交易的结果能够可靠估计，应采用完工百分比法确认提供劳务收入 [20] - 提供劳务交易结果可靠估计需同时满足三个条件：收入的金额能够可靠计量、交易的完工进度能够可靠确定、交易中已发生和将发生的成本能够可靠核算 [21] - 企业提供劳务完工进度的确定可选用下列方法：已完工作的测量、已提供劳务占劳务总量的比例、发生成本占总成本的比例 [21] - 当期劳务收入确认金额为：劳务收入总额乘以完工进度，再扣除以前纳税年度累计已确认的提供劳务收入 [21] - 当期劳务成本结转金额为：估计总成本乘以完工进度，再扣除以前纳税期间累计已确认的劳务成本 [21] - 包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入；会员费中仅因入会而收取的部分，在款项收回且不存在重大不确定性时确认收入，其余部分在受益期内分期确认；属于提供设备和其他有形资产特许权使用费的部分，在交付资产或转移资产所有权时确认，属于提供初始及后续服务的部分，在提供服务时确认；长期为客户提供重复劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入 [21][22]

企业所得税法关于提供劳务收入的确认 - 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，提供劳务收入是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入 [2] 企业所得税收入确认原则与方法 - 企业销售收入的确认必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则 [4] - 企业在各个纳税期末，若提供劳务交易的结果能够可靠估计，应采用完工进度法确认提供劳务收入 [4] - 提供劳务交易结果能够可靠估计需同时满足三个条件：收入的金额能够可靠计量、交易的完工进度能够可靠确定、交易中已发生和将发生的成本能够可靠核算 [5] - 企业提供劳务完工进度的确定可选用下列方法：已完工作的测量、已提供劳务占劳务总量的比例、发生成本占总成本的比例 [5] - 当期劳务收入的确认方法为：按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额，根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确认为当期劳务收入 [5] - 当期劳务成本的结转方法为：按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前纳税期间累计已确认劳务成本后的金额，结转为当期劳务成本 [5] 山西省2025年12月主要税费申报缴纳时间表 - 01日至15日：申报缴纳增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、个人所得税、车船税代收代缴纳税义务人(保险机构) [13] - 01日至25日：申报缴纳单位社会保险费 [13] - 01日至31日：申报缴纳房产税、城镇土地使用税、2025年度车船税纳税义务人为自然人 [13] - 房产税按年征收分半年缴纳，下半年应缴纳税款于当年12月底前申报缴纳 [15] 房产税与城镇土地使用税申报流程 - 纳税人需先进行税源信息采集，可通过电子税务局，点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【财产和行为税税源采集及合并申报】-【新增税种】，选择“房产税/城镇土地使用税”进行税源采集 [16] - 若税源信息无变化，可直接进行申报 [16] - 申报时系统自动带出已采集的税源信息，可直接勾选对应的税种进行确认式申报并提交 [19] 山西省电子税务局在线办税与远程协助服务 - 纳税人缴费人办税缴费时可优先选择电子税务局或电子税务局APP网上办理 [22] - 若线上功能无法满足需求，无需前往办税服务厅，可通过“悦悦”人工远程问办 [22] - 远程问办操作步骤：登录电子税务局或APP，点击“征纳互动”图标，进入悦悦咨询页面，选择“人工”联系座席，线上提交资料远程办理 [23] - 完成实名认证后，可扫描二维码加入山西税务微信企业号，获取税费知识并在线提交税费诉求 [24]

非上市公司股权转让印花税政策 - 转让非上市公司股权按“产权转移书据”计征印花税，计税依据为产权转移书据所列金额（不包括列明的增值税税款），税率为万分之五 [2] - 在2023年1月1日至2027年12月31日期间，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收印花税（不含证券交易印花税） [2] 上市公司股权转让印花税政策 - 转让上市公司股权按“证券交易”计征印花税，计税依据为成交金额，税率为千分之一 [3] - 自2023年8月28日起，证券交易印花税实施减半征收 [3] 企业所得税中劳务收入的确认 - 提供劳务收入是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入 [11] - 企业销售收入的确认必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则 [13] - 在纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入 [13] - 提供劳务交易结果能够可靠估计需同时满足三个条件：收入的金额能够可靠计量、交易的完工进度能够可靠确定、交易中已发生和将发生的成本能够可靠核算 [13] - 企业提供劳务完工进度的确定可选用下列方法：已完工作的测量、已提供劳务占劳务总量的比例、发生成本占总成本的比例 [14] - 当期劳务收入的确认方法为：按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额，根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确认为当期劳务收入 [14] - 长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入 [14]