欢迎扫描下方二维码关注： 作者：李培 郑游尤 丁梦馨 来源浙江税务 欢迎扫描下方二维码关注： 温馨提醒：蓝色柳林财税室为非官方平台，是由编者以学习笔记形式建立的平台，所有笔记写作记录的文章及转发的法律法规仅供读者学习 参考之用，并非实际办税费的标准，欢迎交流学习，共同分享学习经验成果。文章版权归原作者所有，如有不妥，请联系删除。 供稿：丽水市局 缙云县局 10月1日起,全国铁路旅客运输领域开始全 面使用电子发票(铁路电子客票),不再提供纸质 报销凭证开具电子发票有时间限制吗?发票抬头 填错了怎么办?一组高频问答,一起来看L 开具电子发票有时间限制吗? 铁路全面推广使用电子发票(铁路电子客 票),如需报销开具发票,可通过中国铁路12306 网站、移动端或车站售票窗口(不含客票代售 点)、自动售票机申请开具本人已购车票以及退 票费、改签费的铁路电子发票,购票后,可在行 程结束之日起180日内办理;退票、改签业务成功 后. 可在办理之日起180日内办理。 开具时,发票抬头填错了怎么办? 因发票购买方名称信息填写错误、企业信息 变更等原因开票有误时,在原电子发票(铁路电 子客票)开具时限内可换开3次,换开成功后,原 ...

铁路电子客票进项税抵扣流程 - 自10月1日起全国铁路旅客运输领域全面使用电子发票[3] - 一般纳税人需通过新电子税局进行抵扣勾选操作具体步骤为登录后依次点击【热门服务】—【发票业务】—【发票勾选确认】—【抵扣类勾选】[3][4] - 在抵扣类勾选界面选择未勾选状态并查询符合条件发票后提交勾选完成操作[6][7] - 当月所属期发票全部勾选后需进行统计确认核对数据无误后点击申请统计完成确认[8][9][10] - 申报抵扣时进项税额需填写在增值税申报表附列资料（二）的认证相符的增值税专用发票栏次中[11] 小型微利企业判定标准 - 企业所得税实行法人税制以总机构统一计算全部应纳税所得额和应纳税额[17] - 总机构为整体判断是否属于小型微利企业的法人机构[17] - 不具有法人资格的分支机构若登记为增值税一般纳税人其享受六税两费减免优惠的资格取决于总机构是否属于小型微利企业[17] 自然人劳务报酬个税计算 - 劳务报酬所得属于一次性收入的以取得该项收入为一次属于同一项目连续性收入的以一个月内收入为一次[18] - 预扣预缴时劳务报酬所得以收入减除费用后的余额为收入额每次收入不超过4000元的减除费用按800元计算每次收入4000元以上的减除费用按20%计算[19] - 劳务报酬所得适用20%至40%的超额累进预扣率具体为不超过20000元部分税率20%超过20000元至50000元部分税率30%速算扣除数2000元超过50000元部分税率40%速算扣除数7000元[19][21]

铁路电子客票发票开具流程 - 个人可通过铁路12306App的“电子发票”功能为未开票行程开具电子发票，支持单次或批量开具，并可预览、下载PDF/OFD格式文件或发送至邮箱 [11][12][14] - 为他人购票后，购票人可凭乘车人有效身份证件或订单号加购票人身份证件，在车站售票窗口申请开具“扫码开票单”，再通过铁路12306App扫描二维码完成电子发票开具 [5] - 跨境车票暂不提供电子发票服务，旅客需在车站售票窗口或自动售票机换取纸质报销凭证 [6] - 旅游、学生、研学等团体票不支持乘车人自行开具，需由购票人按流程统一申请电子发票 [7] 建筑服务增值税政策解析 - 建筑服务需与工程设计、工程监理、建筑图纸审核、植物养护等服务区分，后者分别属于文化创意服务、鉴证咨询服务或其他生活服务，适用不同增值税率 [20] - 建筑服务中的修缮服务增值税率为9%，而修理修配服务税率为13%，维护保养服务按“其他现代服务”缴纳增值税，税率为6% [21] - 自然人异地提供建筑服务无需预缴增值税，相关规定仅适用于单位和个体工商户 [22] - 一般纳税人提供建筑服务在特定情况下可选择简易计税方法，包括以清包工方式、为甲供工程或为建筑工程老项目提供的服务 [23] - 建筑服务税收分类编码为305，其下属税目如工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务等均有对应细分编码 [26][27] - 一般纳税人提供建筑服务适用一般计税方法时增值税率为9%，适用简易计税方法时征收率为3%，小规模纳税人适用3%征收率，但在2023年1月1日至2027年12月31日期间减按1%征收率征收增值税 [28] - 小规模纳税人跨区提供建筑服务时，在预缴地月销售额未超过10万元无需预缴税款，月销售额超过10万元则减按1%预征率预缴增值税 [29]

企业所得税收入确认基本原则 - 企业应纳税所得额计算以权责发生制为原则 属于当期的收入和费用不论款项是否收付均作为当期收入和费用 不属于当期的收入和费用即使款项已在当期收付也不作为当期收入和费用[3] 销售货物收入确认 - 销售货物收入确认需同时满足四个条件：商品销售合同已签订且商品所有权主要风险和报酬已转移 企业对已售商品无继续管理权或有效控制 收入金额能够可靠计量 销售方成本能够可靠核算[3] - 分期收款方式销售商品在合同约定收款日期确认收入[3] - 预收款方式销售商品在发出商品时确认收入[3] - 托收承付方式销售商品在办妥托收手续时确认收入[3] - 需要安装和检验的商品在购买方接受商品及安装检验完毕时确认收入 安装程序简单的在发出商品时确认收入[3] - 支付手续费方式委托代销在收到代销清单时确认收入[3] - 产品分成方式在分得产品日期确认收入[3] 提供劳务收入确认 - 提供劳务交易结果能够可靠估计的纳税期末应采用完工进度法确认收入[3] - 安装费根据安装完工进度确认收入 安装为商品销售附带条件的在确认商品销售时确认收入[3][4] - 宣传媒介收费在相关广告或商业行为出现于公众面前时确认收入 广告制作费根据制作完工进度确认收入[4] - 软件费根据开发完工进度确认收入[4] - 包含在商品售价内可区分的服务费在提供服务期间分期确认收入[4] - 艺术表演招待宴会等特殊活动收费在相关活动发生时确认收入 涉及多项活动的预收款需合理分配后分别确认收入[4] - 会员费仅允许取得会籍且其他服务另行收费的在取得会员费时确认收入 会员期内不再付费即可得到服务或商品的会员费在整个受益期内分期确认收入[4][8] - 特许权费属于提供设备等有形资产的在于交付资产或转移资产所有权时确认收入 属于提供初始及后续服务的在于提供服务时确认收入[6][8] - 长期为客户提供重复劳务收取的劳务费在相关劳务活动发生时确认收入[6] 财产转让等收入确认 - 企业取得财产转让收入债务重组收入接受捐赠收入无法偿付的应付款收入等除另有规定外均应一次性计入确认收入的年度缴纳企业所得税[7] - 企业转让股权收入应于转让协议生效且完成股权变更手续时确认收入实现[7] 股息利息等收入确认 - 股息红利等权益性投资收益按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入实现[9] - 利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入实现[10] 租金及特许权使用费收入确认 - 租金收入按照合同规定的承租人应付租金日期确认收入 租赁期限跨年度且租金提前一次性支付的可分期均匀计入相关年度收入[11] - 特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付费用日期确认收入实现[12] 其他收入确认 - 接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入实现[13] - 其他收入除另有规定外均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税[14] 电子发票政策 - 10月1日起机票火车票报销全面使用电子发票 铁路客运民航旅客运输服务已推广使用全面数字化电子发票[21][22] - 乘机日期在2025年9月30日前的铁路车票或原纸质行程单仍可报销入账 保持平稳过渡[22] - 旅客在行程结束或支付退票改签费用后180天内可通过铁路12306开具铁路电子客票[28][29] - 旅客在所购机票所有行程结束后180天内可通过航空运输企业或代理企业渠道取得航空运输电子客票行程单[30] - 电子发票用于抵扣税款税前扣除和财务报销时应在购买方名称及统一社会信用代码处填写单位信息[32] - 增值税一般纳税人申报抵扣电子发票进项税额时填写在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》认证相符的增值税专用发票相关栏次中[35] - 增值税一般纳税人开具电子发票后金额及税额应填列在《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》第3至4列开具其他发票栏次中[37]

纳税缴费信用管理办法核心变化 - 新的《纳税缴费信用管理办法》自2025年7月1日起施行，核心变化在于优化了信用修复机制，加大了修复力度并新增了修复情形 [2] 信用修复具体变化 - 加大了轻微失信行为修复力度，新增失信行为发生后3日内纠正可按100%修复原扣分分值，同时将原有修复标准的加分比例由挽回80%、40%、20%的扣分损失调整为挽回80%、60%、40%的扣分损失 [2] - 建立了欠缴税费指标渐次修复机制，根据补缴税费款占比和补缴及时性综合计算修复加分，例如3日内补缴的按补缴比例*100%修复扣分分值，30日内补缴的按补缴比例*80%修复扣分分值 [4] - 新增了“整体守信修复”情形，对已纠正失信行为且连续6个月以上无新增失信行为记录的，以每满1个月恢复1分的方式修复扣分分值，最高不超过11分 [5][6] - 细化了直接判D指标修复条件，根据偷税金额、罚款倍数等要素将信用修复“等待”时长分为3个月、6个月和12个月3档 [7] 电子发票政策更新 - 自2025年10月1日起，机票火车票报销全面使用电子发票，乘机日期在2025年9月30日前的纸质凭证仍可报销 [15][16] - 旅客在行程结束或支付退票、改签费用后180天内，可通过铁路12306或航空公司的官方渠道开具电子发票 [23] - 增值税一般纳税人取得电子发票后，进项税额需填写在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》的“认证相符的增值税专用发票”相关栏次中 [25]

铁路客运发票电子化改革核心进程 - 自2025年9月30日起，铁路纸质报销凭证将全面停用，由电子发票完全取代 [1][10] - 铁路客运领域自2024年11月1日起已全面实行电子客票，并推广使用全面数字化电子发票 [1][4] - 电子发票与纸质增值税发票具有同等法律效力，是官方认可的收付款报销凭证 [5] 电子客票发展历程 - 电子客票的初步尝试始于2011年6月，在京沪高铁部分车站试点刷身份证进站 [2] - 铁路电子客票于2018年11月在海南环岛高铁率先试点，其普及与智能手机的广泛使用密切相关 [2] - 至2020年铁路春运期间，电子客票已实现全国高铁线路的基本覆盖，并于2020年6月推广至全国普速铁路 [2][3] 电子发票开具流程与平台 - 电子发票通过铁路12306APP和网站开具，平台已与国家税务总局电子发票服务平台实现互联互通 [4][5] - 开具流程包括身份核验、填写发票抬头信息、提交申请，最终通过电子邮件接收版式文件 [5][6] - 系统提供发票抬头管理功能和发送邮箱设置功能以方便用户使用 [7] 电子发票开具规则与限制 - 旅客需在行程结束或支付相关费用后的180天内申请开具电子发票 [7][8] - 电子发票目前仅能为本人车票开具，暂不支持为他人代开 [9] - 若发票信息有误或行程变更，旅客可在180天内申请换开一次新的电子发票，原发票将作废 [8] 过渡期安排与替代服务 - 为确保平稳过渡，铁路部门设置过渡期，期间电子发票和纸质报销凭证仅能选择一种开具 [10] - 过渡期将于2025年9月30日截止，此后纸质报销凭证全面下线 [1][10] - 不擅长使用智能手机的旅客仍可在自助机上打印包含全部乘车信息的行程信息单 [11]

铁路电子客票发票管理流程 - 旅客在行程结束或支付退票改签费用后180天内可通过铁路12306账户获取电子发票 [2] - 电子发票支持查询下载打印功能 操作需通过铁路12306网站或移动客户端完成 [2] - 开具流程需在App首页点击"我的"-"电子发票"-"开具电子发票"进入操作界面 [3] 电子发票具体操作步骤 - 在电子发票管理页面选择未开票行程点击开具 支持批量勾选操作 [5][6] - 需填写发票信息并提交 经核对确认后显示开具成功 可预览下载 [7] - 已开具发票可在"查看已开票列表"中查询管理 [9] 发票换开与红冲机制 - 遇单位信息错误或行程变更时 可在180天内重新申请换开新电子发票 [10] - 新发票开具后原电子发票自动红冲 每个行程仅限重新开具1次 [10] - 换开操作需在已开票页面选择对应发票点击换开发票 重新填写提交信息 [10][12] 发票形式选择限制 - 开具电子发票后系统不再提供纸质报销凭证 [14] - 电子发票与纸质报销凭证不可同时开具 旅客需选择单一形式 [15] 电子发票作废规则 - 电子发票不可作废 仅能通过开具红字发票处理异常情况 [25] - 红字发票开具需满足销售退回开票有误或应税服务中止等条件 [24][25]

铁路电子客票发票开具流程 - 在待开票页面选择电子发票费用并点击开具按钮 [4] - 填写发票抬头类型 税号等信息后提交申请 [4] - 确认发票金额和抬头信息无误后完成开具 [4] - 支持预览下载或发送至邮箱的后续操作 [4] - 批量开具功能支持多个行程同时处理 [4] 自主就业退役士兵税收优惠政策 - 宁波市年度减免税限额标准为每人24000元 最高可上浮20% [11] - 实际经营期不足1年时需按月换算减免限额 [11] - 换算公式为减免税限额=年度限额÷12×实际经营月数 [12] - 扣减顺序依次为增值税 城市维护建设税 教育费附加 地方教育附加和个人所得税 [12] - 城市维护建设税等附加税的计税依据为优惠前增值税应纳税额 [12] - 实际减免额根据年度应缴税款与扣减限额孰低原则确定 [12] 政策适用主体与办理要求 - 自主就业退役士兵指按《退役士兵安置条例》退出现役的士兵 [11] - 办理时需向税务机关申报并注明退役军人身份 [13] - 需留存《退出现役证书》或《义务兵/士官退出现役证》等证明文件 [14] - 武警部队退役士兵适用相同政策要求 [14] - 开办多家个体工商户时仅可选择一户作为政策享受主体 [15] - 除注销登记或变更经营者外不得调整享受主体 [15] 政策依据文件 - 2023年第14号公告明确退役士兵创业就业税收政策 [16] - 甬财税〔2023〕959号文件转发浙江省优惠政策通知 [16] - 2024年第4号公告涉及多部门联合执行的税收政策 [17]

政策背景与目标 - 财政部等9部门联合印发通知在全国范围推广应用电子凭证会计数据标准以解决电子凭证接收难、报销难、入账难、归档难等问题[1] - 试点工作于2022年至2024年开展旨在通过统一数据标准打通电子凭证全流程处理最后一公里[1] 试点实施与成果 - 试点覆盖数电发票、铁路电子客票、航空运输电子客票行程单、银行电子回单等高频使用电子凭证类型[1] - 436家接收端试点单位包含近6万家会计主体51个相关平台12家服务保障单位参与试点[1] - 累计全流程无纸化处理符合标准电子凭证超2亿张验证标准科学性规范性有效性[1][2] 技术规范与应用要求 - 电子凭证会计数据标准提供统一技术规范和结构化数据标准支持XML、XBRL等格式无需转换即可直接处理[2] - 单位需根据自身会计信息化水平自愿开展应用参考试点经验进行系统改造实现全流程无纸化处理[3] 经济效益与行业影响 - 无纸化电子凭证可减轻财务人员工作量降低管理成本大幅提高工作效率[3] - 增强会计信息真实性和可靠性实现高效经济活动监管从源头上防范财务造假[3] 数据应用与未来发展 - 电子凭证数据应用有助于构建财政大数据集群为预算精细化管理提供数据支撑[4] - 通过数据交叉验证强化各级财政部门对企事业单位资金监管并促进多部门财会监督协同[4]

国内旅客运输服务进项税额抵扣 - 一般纳税人购进国内旅客运输服务可抵扣进项税额的凭证包括增值税专用发票、增值税电子普通发票、注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票 [2] - 未注明旅客身份信息的其他票证（手写无效）不允许作为扣税凭证 [2] - 航空运输电子客票行程单的进项税额计算公式为：(票价+燃油附加费) ÷ (1+9%) ×9% [3] - 铁路电子客票的进项税额计算公式为：票面金额÷（1+9%）×9% [3] 增值税申报表填写 - 增值税专用发票填在附表二第1栏"认证相符的增值税专用发票" [6] - 增值税电子普通发票或注明旅客身份信息的航空、铁路等票据填在附表二第8b栏"其他" [6] - 第10栏反映本期购进旅客运输服务所取得的扣税凭证上注明或按规定计算的金额和税额 [6] 专用车辆购置税退税 - 纳税人购买了专用车辆并缴纳了车辆购置税后，若该车辆列入《目录》，可申请退税 [14] - 销售方需在所销售车辆的车型列入《目录》后，在车辆电子信息中标注免税标识并重新上传 [14] - 纳税人凭免税标识及其他资料向主管税务机关申请退税 [14] 新办纳税人税务信息确认 - 已取得加载统一社会信用代码营业执照的企业需通过电子税务局办理新办纳税人开业 [16] - 可通过"新办纳税人套餐式"服务办理，包括一般纳税人登记、录入银行信息等业务 [18][20][24] - 办理前需完成实名认证，通过电子税务局网页端或APP注册即代表实名认证完成 [26]