先进制造业企业增值税加计抵减政策 - 优惠期限为2023年1月1日至2027年12月31日，允许先进制造业企业按当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额 [4] - 先进制造业企业指高新技术企业中的制造业一般纳税人，包括非法人分支机构 [4][5] - 不得计提加计抵减额的情形包括：不得抵扣的进项税额、进项税额转出、出口业务、总分支机构间交易、委托加工回购仅限加工费部分 [6] 2025年度名单申报条件 - 企业需在2025年内具备有效高新技术企业资格 [8] - 2024年1月1日至12月31日期间需满足：研发支出/人员/高新技术产品占比符合国科发火〔2016〕32号规定，且制造业销售额占比超50%（不含增值税） [9] - 委托加工销售额不计入制造业销售额，但加工费可计入受托企业制造业销售额 [9] - 申请前36个月未发生骗税、虚开发票或两次及以上偷税处罚 [9] 申报时间及方式 - 已在2024年度名单且高新技术资格有效的企业：2025年6月起每月1-10日申请 [11] - 新申请企业：2025年9月起每月1-10日申请，截止时间均为2026年4月10日 [11] - 申请需通过高新技术企业认定管理工作网（innocom.gov.cn）提交材料 [11] 政策享受时限 - 高新技术资格2025年全年有效者：享受政策至2026年4月30日 [12] - 未在2025年取得新资格者：享受政策至2025年12月31日 [12] - 2025年资格到期但年内取得新资格者或新认定企业：享受政策至2026年4月30日 [13] 小规模纳税人免税政策 - 小规模纳税人月销售额不超过10万元（季度30万元）免征增值税，销售额合并计算所有应税行为（含销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产） [18][19][27] - 销售不动产销售额超过免税标准时，其他销售额仍可享受免税 [20][21] - 差额征税纳税人以差额后销售额判断免税资格 [22] 发票处理及租金分摊 - 2022年12月31日前开具的发票发生折让/中止/退回/开票有误时，需开具对应征收率或免税红字发票，并重新开具蓝字发票 [22] - 个人出租不动产一次性收取租金可在租赁期内平均分摊，月租金不超过10万元可免征增值税 [23][24] 纳税申报填写要求 - 月销售额未超10万元时，免征销售额填写于《增值税及附加税费申报表》"小微企业免税销售额"或"未达起征点销售额"栏次，无其他免税项目则无需填报《增值税减免税申报明细表》 [26][27][28][29] - 减按1%征收率征收时，销售额填写于"应征增值税不含税销售额（3%征收率）"栏次，减征的2%税额填写于"本期应纳税额减征额"及《增值税减免税申报明细表》减税项目栏次 [30][32]

先进制造业企业增值税加计抵减政策 - 政策规定自2023年1月1日至2027年12月31日，允许先进制造业企业按当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额 [5] - 先进制造业企业定义为高新技术企业中的制造业一般纳税人，具体名单由省级工信部门会同科技、财政、税务部门确定 [5] - 不得从销项税额中抵扣的进项税额不可计提加计抵减额，已计提加计抵减额的进项税额若转出需相应调减 [6] 加计抵减额计算规则 - 抵减规则分三种情况：应纳税额为零时全额结转下期；应纳税额大于可抵减额时全额抵减；应纳税额小于可抵减额时抵减至零并结转余额 [7] - 出口货物劳务或跨境应税行为对应的进项税额不得计提加计抵减额，兼营此类业务时需按销售额比例划分不可计提部分 [7] - 若同时符合多项加计抵减政策，企业可择优选择但不得叠加适用 [7] 发票管理合规要点 - 发票种类包括纸质和电子发票，基本内容需涵盖商品名称、数量、金额、税额、开票人等12项要素 [11] - 虚开发票行为包括为他人/自己开具与实际业务不符的发票、介绍他人虚开发票等三类情形 [13] - 纸质发票作废需收回全部联次并注明"作废"，红字发票开具需收回原发票或取得对方证明；电子发票直接按规定开具红字发票 [13][14][15] 发票保管与存档要求 - 企业需建立发票使用登记制度，定期向税务机关报告使用情况，变更或注销税务登记时同步办理发票变更/缴销手续 [15] - 已开具的发票存根联需保存5年，纸质发票丢失需在发现当日书面报告税务机关 [17][19] - 开具发票应使用中文（民族自治地区可加当地文字），不符合规定的发票不得作为财务报销凭证 [19]

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加计抵减政策选择与适用 - 企业A可停止享受先进制造业5%加计抵减政策，转而选择工业母机15%加计抵减政策，前期未计提的10%差额可一次性补充计提 [2][3] - 纳税人同时符合多项加计抵减政策时允许择优选择，但同一期间禁止叠加适用 [3] 农产品深加工企业政策叠加 - 农产品加计抵扣政策（按10%扣除率计算进项税）与先进制造业加计抵减政策性质不同，允许同时享受 [3] - 农产品加计抵扣政策针对购进用于生产13%税率货物的农产品，额外增加1%抵扣率 [3] 进项税额转出处理规则 - 已计提加计抵减额的进项税额若转出，需在当期同步调减加计抵减额 [4] - 调减金额需填入增值税申报表附列资料(四)的"本期调减额"栏，负数余额反映在"期末余额"栏 [4]

政策内容 - 三部门联合印发通知部署2025年度先进制造业企业增值税加计抵减政策名单制定工作[1] - 进入名单的企业需在2025年内具备高新技术企业资格且2024年研发支出、研发人员、高新技术产品占比符合规定标准[1] - 企业制造业业务销售额需占全部销售额50%以上(不含增值税)[1] 企业资格要求 - 已在2024年度名单且高企资格仍有效的企业自2025年4月30日起暂停享受政策[1] - 2024年度名单企业可于2025年6月起每月1-10日提交继续申请[1] - 新申请企业可于2025年9月起每月1-10日提交申请[1] 政策享受时限 - 高企资格2025全年有效者可享受政策至2026年4月30日[2] - 高企资格2025年内到期且未续期者享受政策至2025年12月31日[2] - 2025年新认定高企可享受政策至2026年4月30日[2]

政策背景与核心内容 - 2025年享受增值税加计抵减政策要求增多，以提高政策精准度并降低征管风险 [1] - 中国在2027年底前给予先进制造业企业加计抵减5%增值税优惠政策 [1] - 增值税是中国第一大税种，企业销售货物、服务、无形资产、不动产等都需要缴纳增值税 [2] - 先进制造业企业可以比一般企业多5%进项税额，从而少缴增值税 [2] 政策申报与执行 - 2025年企业申报工作正式启动，去年已享受政策的企业可在6月起每月1日至10日提交申请 [2] - 新申请进入2025年度名单的企业可于2025年9月起每月1日至10日提交申请 [3] - 申报截止时间为2026年4月10日 [3] - 企业需登录高新技术企业认定管理工作网提交申请材料 [3] 企业资格要求 - 先进制造业企业是指高新技术企业中的制造业一般纳税人 [3] - 2025年名单新增条件：企业需在2024年1月1日至12月31日期间研发支出、研发人员、高新技术产品占比符合高新技术企业条件 [3] - 新增要求：企业申请前36个月未发生骗取退税或虚开发票情形，未因偷税被处罚两次及以上 [3] 政策效果与监管 - 东莞市多家先进制造业企业2023年和2024年均享受到该优惠政策，减轻了资金压力 [2] - 2024年支持科技创新的主要政策全年减税降费及退税达1.52万亿元 [5] - 税务部门发现企业不符合条件将取消政策资格并追缴税款 [4]

政策背景与定义 - 政策旨在支持科技创新和制造业发展，通过增值税加计抵减优惠激励先进制造业企业[2] - 先进制造业企业指高新技术企业中的制造业一般纳税人，包括非法人分支机构[2] - 高新技术企业认定需符合《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2016〕32号）标准[2] 企业准入条件 - 企业需在2025年内具备有效高新技术企业资格，且2024年研发支出、人员及高新技术产品占比符合认定标准[3] - 2024年制造业销售额占比需超过50%（不含增值税），行业分类参照《国民经济行业分类》C类[3] - 申请前36个月无骗取退税、虚开发票或两次及以上偷税处罚记录[3] - 委托加工销售额不计入制造业销售额，但受托企业加工费可计入[3] 申报流程与时间 - 企业需通过高新技术企业认定管理工作网提交申请材料，审核通过后享受政策[4] - 2024年名单内企业需在2025年6月至2026年4月10日间每月1-10日重新申请[5] - 新申请企业可在2025年9月至2026年4月10日间每月1-10日提交[6] 政策享受时限 - 高新技术企业资格2025年全年有效者，享受期至2026年4月30日[7] - 资格2025年内到期且未续期者，享受期至2025年12月31日[8] - 资格2025年内到期并续期者，享受期至2026年4月30日[9] - 2025年新认定企业享受期同续期企业[10] 分支机构政策细则 - 分支机构由总公司统一申报，增值税汇总纳税企业由总公司汇总计算销售额[11] - 非汇总纳税的分支机构需单独计算销售额，与总公司分别享受政策[11] - 总分支机构间交易进项税额不得计提加计抵减额[12] 监管与执行机制 - 地方工信部门联合科技、财政、税务部门审核企业信息，每月底推送名单至税务部门[13] - 税务部门每月反馈政策执行情况及减税成效[13] - 企业更名、迁移等需及时报备，符合条件的可继续享受政策[14] 违规处理与名单管理 - 企业提供虚假信息将取消资格，追缴税款并依法处理[15] - 地方工信部门建立不再享受政策企业名单，注明原因及时间[15][23][25] 申报表格与数据要求 - 申报需填写《2025年度先进制造业企业增值税加计抵减政策申报表》，包含销售额、产品分类等数据[16][17] - 销售额数据不含增值税，产品分类按《国民经济行业分类》小类填报[16][17][19] - 非法人分支机构需由总公司统一填报信息[18][19]