公益性捐赠税前扣除政策 - 企业用于慈善活动、公益事业的捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分可在计算应纳税所得额时扣除 超过部分准予结转以后三年内扣除 扣除顺序为先扣除以前年度结转再扣除当年发生额 [1] - 2019年1月1日至2025年12月31日期间 企业对目标脱贫地区的扶贫捐赠支出可据实全额扣除 脱贫后仍适用该政策 [1] - 公益性捐赠需通过取得税前扣除资格的慈善组织、县级以上政府机构进行 且需符合《公益事业捐赠法》或《慈善法》规定的范围 [1] 公益性捐赠金额确认规则 - 货币性资产捐赠按实际收到金额确认 非货币性资产捐赠按公允价值确认 捐赠方需提供公允价值证明否则无法开具捐赠票据 [2] 业务招待费扣除规定 - 业务招待费按发生额60%扣除 但上限不超过当年销售(营业)收入的5‰ 计算基数包含主营业务收入、其他业务收入及视同销售收入 [8][10] - 筹建期间业务招待费可按发生额60%计入筹办费并税前扣除 视同销售收入需纳入扣除限额计算基数 [13][14] - 股权投资企业从被投资方分配的股息、红利及股权转让收入可按规定比例作为业务招待费扣除基数 [14] 无形资产摊销税务处理 - 无形资产摊销采用直线法 年限不低于10年 法律或合同有约定年限的从其规定 外购商誉支出在企业整体转让或清算时扣除 [16][18] - 自行开发已税前扣除的无形资产、自创商誉、与经营活动无关的无形资产等不得计算摊销费用扣除 [18]

公益捐赠个税抵扣政策 核心观点 - 个人符合条件的公益捐赠支出可在综合所得中税前扣除 分为限额30%和全额100%两种扣除比例 [5] - 捐赠需通过特定渠道并满足对象要求 包括向教育、扶贫等公益慈善事业的捐赠 [5] - 非货币性资产捐赠按市场价格确定价值 股权和房产除外 [5] 捐赠条件 - **对象要求**：需符合《公益事业捐赠法》或《慈善法》规定的公益慈善范围 如教育、扶贫、济困等 [5] - **渠道要求**： 1 中国境内具有税前扣除资格的公益性社会组织（有效期三年） [5] 2 县级以上人民政府及其部门 [5] - **资格查询**：捐赠人可通过财政、税务、民政部门官网验证社会组织扣除资格 [5] 扣除标准 - 一般情况按捐赠金额的30%限额扣除 [5] - 国务院特别规定的项目可享受100%全额扣除 [5] 操作流程 1 登录个税APP进入年度汇算申报页面 [5] 2 在"标准申报"界面选择【准予扣除的捐赠额】 [6] 3 新增捐赠信息并填写受赠单位代码、金额、比例等 需上传证明材料 [6] 4 完成所有捐赠票据录入后分配扣除金额 [6] 数据补充 - 公益性社会组织扣除资格全国有效 有效期统一为三年 [5] - 非货币性资产捐赠价值确认需排除股权和房产类别 [5]