企业所得税工资薪金税前扣除的合规要点 - 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除，与生产经营活动直接相关的支出才符合“与取得收入有关”的定义 [3] - 企业支付给未在公司任职或未提供服务的“与收入无关的人员”的工资，不得在企业所得税前扣除 [3] 不得税前扣除的特定工资薪金相关支出 - 企业为员工承担的个人所得税、应由个人缴纳的社会保险费（如养老、医疗、住房公积金个人部分），即使以“报销”形式计入工资，也不得作为企业支出税前扣除，因其属于应由个人承担的税费 [5] - 企业以“奖金”、“额外薪酬”等工资薪金名义，向股东或投资者发放的、实质为股息红利的款项，不得税前扣除，因为向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项属于法定不得扣除项 [6] - 企业发放的工资薪金若未按规定履行代扣代缴个人所得税的义务，则对应的工资薪金支出不得税前扣除，合理工资薪金的确认条件之一就是已依法履行代扣代缴个税义务 [6][7][8] 工资薪金税前扣除的时间性要求 - 企业仅在会计上计提（如年终奖）但未在次年企业所得税汇算清缴期结束（5月31日）前实际支付给员工的工资薪金，在该纳税年度不得税前扣除，在实际支付的年度方可按规定扣除 [5][6] 工资薪金相关定义与范围 - 工资薪金是指企业支付给在本企业任职或受雇的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资及其他与任职受雇有关的支出 [9] - 合理工资薪金是指企业根据内部薪酬制度规定实际发放给员工的工资，其合理性确认需满足五项原则，包括制度规范、符合行业地区水平、发放相对固定有序、已依法代扣代缴个税、不以避税为目的 [10] - 可作为计算其他费用扣除基数的“工资薪金总额”，是指企业实际发放的工资薪金总和，不包括职工福利费、职工教育经费、工会经费及各项社会保险费和住房公积金 [11] 其他税收优惠政策 - 对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税 [15] - 自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加 [19] - 增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户若已依法享受“六税两费”中相关税种的其他优惠政策，可叠加享受上述减半征收优惠 [22]

个体工商户税收优惠 - 个体工商户从两处以上取得经营所得可在办理年度汇总纳税申报时合并经营所得年应纳税所得额并重新计算减免税额实现多退少补 [3] - 减免税额计算公式为经营所得应纳税所得额不超过200万元部分的应纳税额减去其他政策减免税额乘以经营所得应纳税所得额不超过200万元部分除以经营所得应纳税所得额后乘以50% [3] - 原不符合小型微利企业条件的企业在年度中间预缴企业所得税时按政策标准判断符合条件的可按截至本期预缴申报所属期末的累计情况计算减免税额此前多预缴的税款可在以后季度预缴税款中抵减 [12] 个人住房交易卖方涉税政策 - 个人销售购买2年以上含2年的住房免征增值税征收率为5% [16] - 个人销售住房免征印花税和土地增值税 [16] - 城市维护建设税按增值税税额的7%市区5%县城或镇1%不在市区县城或镇征收教育费附加和地方教育附加分别按增值税税额的3%和2%征收 [16] - 个人所得税能提供完整准确财产原始凭证及合理扣除费用凭证的按转让收入减除财产原值和合理费用后余额的20%税率计算转让收入以合同成交价与房屋评估价孰高为原则 [16][17] - 不能提供完整准确财产原值凭证的按转让收入一定比例核定征收个人转让自用达5年以上家庭唯一普通用房免征个人所得税 [17] 个人住房交易买方涉税政策 - 个人购买住房免征印花税 [19] - 购买家庭唯一住房面积140平方米及以下减按1%税率征收契税面积140平方米及以上减按1.5%税率征收契税 [19] - 购买家庭第二套住房面积140平方米及以下减按1%税率征收契税面积140平方米及以上减按2%税率征收契税 [19] - 购买家庭第三套及以上住房按3%税率征收契税 [19]

企业所得税捐赠扣除政策 - 企业通过公益性社会组织或县级以上政府机关进行公益慈善捐赠可在计算应纳税所得额时扣除[2] - 企业捐赠扣除限额为年度利润总额的12% 超过部分准予结转以后三年内扣除[2] - 企业扶贫捐赠支出在目标脱贫地区可据实扣除 脱贫后政策继续有效[2] - 货币资产捐赠按实际收到金额确认 非货币资产捐赠按公允价值确认[2] - 捐赠相关费用纳入公益捐赠票据记载数额的可按规定税前扣除[2] 个人所得税捐赠扣除政策 - 个人通过境内公益性社会组织或县级以上政府机关向教育扶贫济困等事业捐赠可税前扣除[3] - 个人捐赠扣除比例为应纳税所得额的30% 全额扣除的从其规定[3] - 个人捐赠货币性资产按实际金额确定 股权房产按财产原值确定 其他非货币资产按市场价格确定[3] - 个人捐赠支出可在分类所得综合所得或经营所得中扣除 扣除顺序自行决定[3] - 个人应取得捐赠票据 暂时可凭银行支付凭证扣除 90日内需补充票据[3] 政策依据 - 企业所得税捐赠政策依据包括企业所得税法及财政部税务总局2020年27号公告等[3] - 个人所得税捐赠政策依据包括个人所得税法及财政部税务总局2019年99号公告等[3][6]

乡村特色产业与农产品流通税收优惠 - 政策旨在推动乡村特色产业发展并促进农产品流通 [2] 个人与电子商务经营者税收优惠 - 个人与电子商务经营者之间订立的电子订单免征印花税 [2] - 优惠的享受条件为个人与电子商务经营者订立的电子订单 [3] - 政策依据为《中华人民共和国印花税法》及财政部税务总局相关公告 [4] 企业招录重点群体税收优惠 - 企业招用脱贫人口或登记失业半年以上人员可享受税收优惠 [9] - 优惠条件为签订1年以上劳动合同并依法缴纳社会保险费 [9] - 优惠方式为自签订合同并缴纳社保当月起3年内按实际招用人数定额依次扣减税费 [9] - 可扣减的税种包括城市维护建设税、增值税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税 [10] - 企业招用的高校毕业生若属于脱贫人口或登记失业半年以上人员也可享受该政策 [11]