工资薪金支出的合理性定义 - 工资薪金包括企业支付给员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬，涵盖基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资及其他与任职相关的支出 [1] - 合理工资薪金需满足以下条件：企业需制定规范的工资薪金制度、制度需符合行业及地区水平、工资发放需相对固定且调整有序、已履行个税代扣代缴义务、不以避税为目的 [1] 工资薪金总额的计算范围 - 工资薪金总额指企业实际发放的工资薪金总和，不包括职工福利费、职工教育经费、工会经费及社会保险费、住房公积金等 [2] - 国有企业工资薪金总额不得超过政府规定的限额，超额部分不得税前扣除 [2] 职工福利费的内容与扣除标准 - 职工福利费包括内设福利部门费用（如食堂、浴室、医务所等设备及人员费用）、职工补贴（医疗、交通、住房等非货币福利）、丧葬补助费、抚恤费等 [3] - 职工福利费税前扣除限额为工资薪金总额的14%，需单独设置账册核算，否则税务机关可核定 [3][4] 工资薪金与福利性补贴的税务处理 - 预提工资薪金在汇算清缴结束前实际支付的，可在汇缴年度扣除 [6] - 福利性补贴若列入工资制度且固定发放，可作为工资薪金税前扣除；否则需计入职工福利费并按限额扣除 [6] 季节工、临时工等人员的费用处理 - 企业雇用季节工、临时工、实习生等费用需区分工资薪金与职工福利费，工资薪金部分可计入总额基数并税前扣除 [6] 互联网平台从业人员个税扣缴 - 平台企业需按累计预扣法计算从业人员劳务报酬个税，累计费用按收入20%计算，减除费用为5000元/月乘以连续工作月份数 [11] 电子发票开具流程 - 企业需通过电子税务局登录后选择蓝字发票开具，填写购买方信息及开票项目（必填项标红），支持手工录入或选择已维护信息 [15][17][18] - 发票开具后可自动交付，或通过二维码、邮件等方式交付受票方 [19][20]

工资薪金税前扣除范围 - 工资薪金包括企业支付给任职或受雇员工的所有现金或非现金形式劳动报酬，涵盖基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资及其他相关支出 [4] - 合理工资薪金需依据企业制定的工资薪金制度实际发放，且需符合行业及地区水平、调整有序、履行个税代扣义务等原则 [6][14] 工资薪金总额计算 - 工资薪金总额指实际发放的工资薪金总和，不包括职工福利费、社保费、住房公积金等 [9] - 国有性质企业工资薪金不得超过政府限定数额，超额部分不得税前扣除 [9] 福利性补贴处理 - 固定与工资薪金一并发放的福利性补贴可视为工资薪金支出税前扣除 [10] - 不符合条件的福利性补贴需按职工福利费限额扣除 [11] 劳务派遣用工支出 - 直接支付给劳务派遣公司的费用属于劳务费支出，支付给员工个人的费用需区分为工资薪金或职工福利费支出 [13] - 工资薪金部分可计入工资总额基数用于其他费用扣除计算 [13] 股权激励税务处理 - 立即行权的股权激励差额可计入当年工资薪金支出税前扣除 [18] - 需等待期的股权激励，等待期内会计确认成本费用不得税前扣除，实际行权时差额可计入工资薪金支出 [18] - 行权公允价格以实际行权日股票收盘价确定 [19] 汇算清缴申报要求 - 已预提未发放的工资薪金在汇算清缴结束前实际支付的可在汇缴年度扣除 [16] - 无论是否涉及纳税调整，工资薪金支出均需填报《职工薪酬支出及纳税调整明细表》 [21][22]

税收优惠政策专题 - 高新技术企业可享受相关税收政策支持 [48] - 资源综合利用企业适用增值税及企业所得税优惠政策 [47] - 小型微利企业所得税汇算清缴享受专项优惠 [40] - 个体工商户所得税优惠政策明确实施 [39] - 重点群体创业就业享受税费优惠 [37] - 科技创新企业获得税惠支持 [36] - 绿色低碳行业适用专项税惠政策 [35] - 企业基础研究投入可享税惠 [23] - 技术转让享受税收优惠政策 [19] - 残疾人就业创业税惠政策实施 [17] - 创业投资企业和天使投资人享受税收优惠 [15] - 医疗服务机构获得税收政策支持 [13] - 新能源汽车行业享受专项税收优惠 [10] - 农产品流通环节税收优惠政策明确 [9] - 保障性住房建设运营享受税收优惠 [6] 个人所得税专题 - 个人所得税热点问题解答 [45] - 上市公司股权激励个人所得税政策明确 [22] - 全国股转系统挂牌公司股息红利差别化个税政策延续 [24] - 多项个人所得税优惠政策近期实施 [5] - 教育工作者享受个税专项优惠 [4] - 个税专项附加扣除标准提高政策问答 [3] - 居民换购住房个税优惠政策延续实施 [1] 增值税专题 - 建筑业小规模纳税人跨区域涉税事项明确 [42] - 购进农产品增值税政策解读 [33] - 增值税纳税申报调整事项说明 [32] - 小规模纳税人涉税热点问题汇总 [7] - 出口退（免）税政策热点解答 [11] 财产行为税专题 - 物流企业大宗商品仓储用地城镇土地使用税优惠 [43][12] - 水资源税改革试点政策解读 [34] - 房产税热点问题解答 [28] - 城镇土地使用税热点问题说明 [26] - 高校学生公寓房产税和印花税优惠政策 [8] - 公租房税收优惠政策实施 [2] 其他专项政策 - 职工教育经费税前扣除政策解读 [27] - 固定资产折旧税惠政策明确 [21] - 社区家庭服务业税惠热点解答 [41] - "六税两费"减免优惠申报指南 [31][16]

工资薪金定义与合理性标准 - 合理工资薪金指企业按内部制度规定实际发放给员工的薪酬 需符合五项标准：制度规范性 行业地区合规性 发放稳定性 个税代扣代缴合规性 非避税目的性 [3] - 工资薪金制度需经股东大会 董事会或薪酬委员会等管理机构制定 [3] 工资薪金税前扣除处理 - 当年12月预提次年1月发放的工资 在汇算清缴结束前实际支付的 允许在当年度税前扣除 [4] - 季节工 临时工 实习生及返聘人员费用可税前扣除 需区分工资薪金与职工福利费支出 [7] 劳务派遣用工税务处理 - 支付给劳务派遣公司的费用按劳务费支出处理 [5] - 直接支付给派遣员工的费用按工资薪金或职工福利费处理 其中工资薪金部分可计入总额基数 [5] 工资薪金总额计算口径 - 计算职工福利费 教育经费 工会经费扣除限额时 工资薪金总额指实际发放金额 不包括福利费 教育经费 工会经费及养老保险费 [7]