固定资产折旧政策 - 固定资产计算折旧最低年限根据不同资产类型有所区分，房屋、建筑物为20年，飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年，与生产经营活动有关的器具、工具、家具等为5年，飞机、火车、轮船以外的运输工具为4年，电子设备为3年 [5] - 新购进单位价值不超过500万元的设备、器具允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧 [6] - 企业拥有并用于生产经营的主要或关键的固定资产，由于技术进步或常年处于强震动、高腐蚀状态，确需加速折旧的，可采取缩短折旧年限或加速折旧方法 [7] 加速折旧政策适用范围 - 全部行业企业新购进设备、器具单价不超过500万元的可一次性扣除 [7] - 新购进专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的可一次性扣除，超过100万元的可以缩短折旧年限或采取加速折旧 [7] - 所有制造业及信息传输、软件和信息技术服务业企业新购进的固定资产可缩短折旧年限或采取加速折旧 [7] - 集成电路生产企业生产设备折旧年限可以适当缩短，最短可为3年 [7] 固定资产购进确认 - 固定资产购进时点确认方式包括：分期付款方式以到货时间为准，赊销方式以发票开具时间为准，自行建造方式以竣工结算时间为准 [8] - 固定资产单位价值确认方式包括：货币形式购进以购买价款和相关税费为准，自行建造以竣工结算前发生的支出为准 [8] 政策执行要点 - 固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除 [11] - 企业选择享受一次性税前扣除政策的，其资产的税务处理可与会计处理不一致 [11] - 企业未选择享受一次性税前扣除政策的，以后年度不得再变更 [11] 申报案例 - 某公司2024年4月购入120万元与生产经营相关的器具，会计折旧年限为5年，选择享受税前一次性扣除政策 [12] - 会计处理：2024年计提折旧16万元，2025-2028年每年计提24万元，2029年计提8万元 [13] - 税务处理：2024年一次性扣除120万元，纳税调整减少104万元 [14]

工资薪金税前扣除政策 - 合理工资薪金的定义为企业按照内部制度规定实际发放给员工的工资薪金，需满足五个条件：规范的工资制度、符合行业地区水平、相对固定有序调整、已履行个税代扣义务、不以避税为目的[1] - 外部劳务派遣用工费用税前扣除分两种情况：支付给劳务派遣公司的作为劳务费支出，直接支付给员工个人的可计入工资薪金总额基数[1] - 季节工、临时工等费用需区分为工资薪金或职工福利费支出，其中工资薪金部分可计入工资总额基数[1] 汇算清缴与股权激励处理 - 年度汇算清缴结束前实际支付的已预提工资薪金，允许在汇缴年度税前扣除[2] - 股权激励计划税前扣除规则分两类：立即行权的按行权时公允价值差额计入当年工资薪金，需等待期的在行权后方可扣除对应差额[2] 固定资产税前扣除政策 - 固定资产可在投入使用次月所属年度一次性税前扣除，税务处理可与会计处理不一致[6][7] - 企业可自行选择是否享受一次性扣除政策，未选择的以后年度不得变更[8] - 主要留存备查资料包括购进时点证明、记账凭证、税务会计差异台账等[9][10][12] - 政策依据涵盖2018年至2023年财政部及税务总局的多项公告[13]