学生实习及勤工俭学税务问题 收入类别及税务规则 - 劳务报酬所得适用于个人从事劳务取得的收入 支付方必须代扣代缴 全日制学历教育学生实习取得劳务报酬按累计预扣法计算预缴税款 [5] - 工资薪金所得适用于个人因任职或受雇取得的收入 按月计税 起征点5000元/月 适用3%-45%超额累进税率 [5] 免税政策及计税标准 - 劳务报酬单次收入≤800元免税 800元<单次收入≤4000元时减除800元费用后按20%计税 单次收入>4000元时减除20%费用后按20%-40%超额累进税率 [5][6] - 工资薪金月收入低于5000元免税 [6] - 学校提供的学历教育服务及学生勤工俭学服务免征增值税 [7] 汇算清缴办理方式 - 自行办理或通过任职单位代办 需书面确认 可委托专业机构办理需签订授权书 [9] - 次年3-6月通过个人所得税APP核对收入明细 重点检查劳务报酬是否被错记为工资薪金及重复申报问题 [9] - 综合所得收入额≤6万元且已预缴税款的纳税人可通过简易申报办理退税 [10] 资料留存要求 - 3岁以下婴幼儿照护需留存出生医学证明 境外子女教育需留存录取通知书及留学签证 [17] - 继续教育需留存职业资格证书 大病医疗需留存医药费票据或医保清单 [17][20] - 住房贷款利息需留存贷款合同及还款凭证 住房租金需留存租赁合同 [21][22] - 所有汇算清缴资料需留存至2030年6月30日 无法提供备查资料则不得享受专项附加扣除 [23] 政策依据 - 依据《个人所得税法实施条例》及国家税务总局2018年第61号公告 [11]

工资薪金税前扣除政策 - 合理工资薪金的定义为企业按照内部制度规定实际发放给员工的工资薪金，需满足五个条件：规范的工资制度、符合行业地区水平、相对固定有序调整、已履行个税代扣义务、不以避税为目的[1] - 外部劳务派遣用工费用税前扣除分两种情况：支付给劳务派遣公司的作为劳务费支出，直接支付给员工个人的可计入工资薪金总额基数[1] - 季节工、临时工等费用需区分为工资薪金或职工福利费支出，其中工资薪金部分可计入工资总额基数[1] 汇算清缴与股权激励处理 - 年度汇算清缴结束前实际支付的已预提工资薪金，允许在汇缴年度税前扣除[2] - 股权激励计划税前扣除规则分两类：立即行权的按行权时公允价值差额计入当年工资薪金，需等待期的在行权后方可扣除对应差额[2] 固定资产税前扣除政策 - 固定资产可在投入使用次月所属年度一次性税前扣除，税务处理可与会计处理不一致[6][7] - 企业可自行选择是否享受一次性扣除政策，未选择的以后年度不得变更[8] - 主要留存备查资料包括购进时点证明、记账凭证、税务会计差异台账等[9][10][12] - 政策依据涵盖2018年至2023年财政部及税务总局的多项公告[13]