固定资产的定义与计税基础 - 固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、运输工具等与生产经营活动有关的设备、器具、工具 [3] - 外购固定资产的计税基础为购买价款、相关税费以及为使资产达到预定用途发生的其他支出 [4] - 自行建造固定资产的计税基础为竣工结算前发生的支出 [5] - 融资租入固定资产的计税基础，以租赁合同约定的付款总额和签订合同发生的相关费用为准；合同未约定付款总额的，则以该资产的公允价值和相关费用为准 [6] - 盘盈固定资产的计税基础为同类固定资产的重置完全价值 [7] - 通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，计税基础为该资产的公允价值和支付的相关税费 [8] - 改建固定资产的计税基础，除特定支出外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础 [9] 固定资产折旧年限 - 房屋、建筑物计算折旧的最低年限为20年 [10] 数电发票红冲与额度管理 - 试点纳税人开具数电发票后，当月开具红字数电发票，电子发票服务平台会同步增加其可用发票额度 [16] - 跨月开具红字数电发票，或开具的红字数电发票无法对应原数电发票的，电子发票服务平台不增加其当月可用发票额度 [16] - 对于销售折让的情形，开具红字发票也不会增加可用发票额度 [16] 继续教育专项附加扣除 - 纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除，同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月 [17] - 纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除 [17] - 学历（学位）继续教育的48个月扣除期限包括因病、因故休学且学籍保留的休学期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假，需连续计算 [18] - 处于本硕博连读博士阶段且父母已享受子女教育扣除的纳税人，如果在读书当年取得律师资格证书，且有综合所得，可以在取得证书的当年享受职业资格继续教育扣除 [19][20] - 参加自学考试并具有考籍管理档案的考生，可以按规定享受继续教育专项附加扣除 [21] - 在国外接受的学历继续教育或取得的国外技能证书，不符合“中国境内”的规定，不能享受继续教育专项附加扣除 [22]

企业所得税税前扣除凭证 - 外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时从其他单位或个人取得的用于证明其支出发生的凭证 [9] - 外部凭证包括发票、收款凭证、财政票据和分割单等 [9] 西部大开发税收优惠 - 企业既符合西部大开发15%优惠税率条件又符合企业所得税法及其实施条例规定的其他税收优惠条件的可以同时享受 [10][11] - 在涉及定期减免税的减半期内可以按照企业适用税率计算的应纳税额减半征税 [11] 固定资产计税基础 - 企业的固定资产以历史成本为计税基础历史成本是指企业取得该项资产时实际发生的支出 [11] - 企业持有固定资产期间资产增值或减值除国务院财政税务主管部门规定可以确认损益外不得调整该资产的计税基础 [12] 投资撤回或减少的税务处理 - 投资企业从被投资企业撤回或减少投资其取得的资产中相当于初始出资的部分应确认为投资收回 [13] - 相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分应确认为股息所得 [13] - 其余部分确认为投资资产转让所得 [13] - 被投资企业发生的经营亏损由被投资企业按规定结转弥补投资企业不得调整减低其投资成本或确认为投资损失 [15]

企业所得税税前扣除凭证 - 企业所得税税前扣除的外部凭证指企业发生经营活动时从其他单位或个人取得的用于证明支出发生的凭证 [12] - 外部凭证包括发票（纸质和电子）、财政票据、收款凭证、分割单等 [14] 税收优惠政策叠加 - 既符合西部大开发15%优惠税率条件又符合其他税收优惠条件的企业可以同时享受税收优惠 [14] - 在涉及定期减免税的减半期内可以按照企业适用税率计算的应纳税额减半征税 [15] 固定资产计税基础 - 企业的固定资产以历史成本为计税基础历史成本指企业取得该项资产时实际发生的支出 [16] - 企业持有固定资产期间发生增值或者减值除国务院财政税务主管部门规定外不得调整该资产的计税基础 [17][18] 投资撤回或减少的税务处理 - 投资企业从被投资企业撤回或减少投资其取得的资产中相当于初始出资的部分应确认为投资收回 [19] - 相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分应确认为股息所得 [19] - 其余部分确认为投资资产转让所得且投资企业不得调整减低其投资成本也不得将其确认为投资损失 [21]

固定资产计税基础确定 - 企业固定资产投入使用后，若工程款项尚未结清且未取得全额发票，可暂按合同规定金额计入固定资产计税基础并计提折旧 [6] - 上述计税基础的调整应在固定资产投入使用后12个月内进行，待发票取得后完成调整 [6] 自然人电子税务局操作流程 - 纳税人通过自然人电子税务局（扣缴端）申报工资薪金所得时，需填写减免事项 [8] - 具体操作路径为登录后点击【综合所得申报】-【正常工资薪金所得】-【填写】进入收入及减除填写界面 [9][10] - 在“正常工资薪金所得”界面点击【添加】，进入单个数据录入界面，可填写本期免税收入或减免税额数据 [11][12] - 填写完毕后，系统在“附表填写”中的“减免事项附表”会显示状态为“待完善”，需点击【填写】完成申报 [14][15] - 系统自动跳转到减免事项记录，可双击记录或点击操作列【填写】进行明细编辑 [17][18] - 若为免税收入，需选择对应“免税事项”和“免税性质”并填写“免税收入”后保存；若为减免税额，则选择对应“减免事项”和“减免性质”并填写“减免税额”后保存 [20][21] - 享受减免人员较多时，可点击【导出】选择【列表导出】模板，填写减免信息后再导入系统以提高效率 [21]