文章核心观点 - 文章系统梳理了企业将外购商品用于不同用途（如职工福利、赠送客户、投资者消费）时，在增值税、企业所得税及个人所得税处理上的关键税务规定与常见合规风险，旨在提示企业关注涉税处理的差异性以避免税务违规[8][9][13] --- 一、用作福利发放给职工 - **增值税处理**：进项税额不得抵扣[8] - **企业所得税处理**：计入“职工福利费”，在工资薪金总额14%以内限额扣除[8] - **个人所得税处理**：应并入职工当月“工资薪金所得”，代扣代缴个人所得税[8] - **常见合规风险**：遗漏代扣代缴个人所得税，引发补税、滞纳金及处罚风险[8] 二、用作礼品无偿赠送个人客户 - **增值税处理**：视同应税交易[9] - **企业所得税处理**：视同销售，需确认收入并结转成本，差额可能为零但仍需申报[9][10] - **个人所得税处理**：需按“偶然所得”（税率20%）为受赠个人代扣代缴个人所得税[9][11] - **常见合规风险**：未作视同应税交易、视同销售申报，导致少缴增值税、企业所得税；未履行向个人客户赠送礼品的个税代扣代缴义务[12] 三、用于投资者个人消费 - **增值税处理**：进项税额不得抵扣[13] - **企业所得税处理**：支出不得作为企业费用在税前扣除[13] - **个人所得税处理**：视为对投资者的分配，按“利息、股息、红利所得”或“生产经营所得”征税[13] - **常见合规风险**：将个人或家庭消费支出混入企业费用列支，产生所得税税前扣除凭证异常及纳税调整风险；未依法代扣代缴投资者个人所得税[14] 四、文件依据 - 主要依据包括《中华人民共和国增值税法》、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》以及《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》(财税〔2003〕158号)[15]

企业所得税中租金收入的确认原则 - 根据《企业所得税法实施条例》第十九条规定，企业提供资产使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现[4] - 原则上，若合同约定承租人一次性付清租金，则应付日期为当前，应一次性确认收入[4] - 根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）规定，若交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付，出租人可根据收入与费用配比原则，将已确认的收入在租赁期内分期均匀计入相关年度收入[6] - 符合“跨年度”与“一次性支付”两个条件时，企业可选择将一次性收取的多年租金平均分摊至未来各年度确认收入，例如将三年租金平均分摊，每年只确认三分之一[6] 社会保险费缴费工资申报规定 - 山西省规定，参加企业职工基本养老保险、机关事业单位基本养老保险、工伤保险、失业保险和职工基本医疗保险（含生育保险）等险种的各类用人单位需进行2026年度缴费工资申报[15] - 用人单位应以参保职工本人2025年的工资作为申报2026年度社会保险费缴费工资的依据[15] - 2026年新入职人员，应以起薪当月工资作为申报2026年度的缴费工资[15] - 缴费工资的组成应按照《国家统计局关于工资总额组成的规定》（国家统计局〔1990〕1号令）及《劳动和社会保障部社会保险事业管理中心关于规范社会保险缴费基数有关问题的通知》（劳社险中心函〔2006〕60号）等有关规定执行[16] - 机关事业单位的缴费工资基数确定需按照省人社厅、省财政厅《关于机关事业单位养老保险缴费工资基数和待遇统筹项目的有关问题的通知》（晋人社厅发〔2016〕82号）及我省规范补充绩效工资中的基础绩效奖有关规定执行[17] - 用人单位可通过电子税务局、社保费管理客户端的【年度缴费工资申报】模块进行线上申报，相关资料由用人单位留存备查[18] - 线上申报确有困难的用人单位，需提供经职工签字确认且单位签章的《山西省社会保险费年度缴费工资申报表》及《山西省社会保险费年度缴费工资申报承诺书》，通过主管税务机关办税服务厅窗口线下办理[18] - 用人单位对申报数据的真实性与准确性负责，若因申报有误导致未按时足额缴纳社会保险费，须承担相关责任并按规定缴纳滞纳金[19] - 用人单位完成缴费工资年度申报后，若无平均工资计算错误等特殊情况，2026年度社会保险费缴费工资将保持不变[19] 个人所得税中交通补贴的税务处理 - 根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定，工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得[22] - 因此，公司以现金形式向员工发放的交通补贴，属于与任职受雇相关的所得，需要并入员工的工资、薪金所得计算个人所得税[21][22] - 公司有义务为员工代扣代缴该部分补贴所涉及的个人所得税[21][22]

个人所得税专项附加扣除补填操作 - 纳税人未能在2025年12月确认2026年专项附加扣除信息，不影响其享受扣除的资格，可在整个2026年度内通过官方渠道补充填报或修改当年度扣除信息 [1] - 具体操作需下载登录“个人所得税”APP，进入“专项附加扣除填报”模块，并手动将“扣除年度”选择为“2026” [1] - 有任职受雇单位的纳税人，在“申报方式”界面应选择“通过扣缴义务人申报”并确认当前就职单位，以便在后续月份工资中尽快享受补扣 [4] - 无任职受雇单位的纳税人，在“申报方式”界面应选择“综合所得年度自行申报”，信息将在2026年度汇算清缴时统一扣除并结算税款 [4] 个人所得税经营所得纳税申报 - 纳税人取得经营所得，应在月度或季度终了后15日内，向税务机关办理预缴纳税申报，填报《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》 [9] - 《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》适用于查账征收和核定征收的个体工商户业主、个人独资企业投资人、合伙企业个人合伙人等从事生产经营活动的个人办理预缴申报 [9][10] - 实行查账征收的纳税人应在取得经营所得的次年3月31日前办理汇算清缴，填报《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》 [11] - 纳税人从两处以上取得经营所得，应于取得所得的次年3月31日前办理年度汇总纳税申报，填报《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》 [12] - 合伙企业有两个或以上个人合伙人的，在填报A表、B表或C表时，应分别填报 [11][12] 增值税一般纳税人登记 - 根据相关规定，享受免征增值税的国有粮食购销企业、从事成品油销售的加油站、实行汇总缴纳增值税的航空运输企业等纳税人，一律登记为一般纳税人 [17][18]

文章核心观点 文章核心内容为汇总并解释与个人所得税及社会保险费相关的具体申报政策、时间节点及操作流程，旨在为用人单位及个人纳税人提供明确的办税指引[8][15][21] 个人所得税相关申报 - 员工个人话费发票不能在企业所得税税前扣除[8] - 2025年年终奖在12月发放与2026年1月发放涉及的个税问题不同[8] - 公司发放年终奖需按规定缴纳个人所得税[8] - 取得两处及以上经营所得的个人需分两步进行年度申报：首先各自报送《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》，然后选择一处汇总报送《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》[21] - 经营所得汇算清缴需在取得所得的次年3月31日前办理，若纳税人在注销户籍年度取得经营所得，则应在注销户籍前办理汇算清缴[22] 社会保险费缴费工资申报 - 2026年度社会保险费缴费工资申报的适用对象为参加山西省企业职工基本养老保险、机关事业单位基本养老保险、工伤保险、失业保险和职工基本医疗保险（含生育保险）等险种的各类用人单位[15] - 用人单位应以参保职工本人2025年度的工资作为申报2026年度社会保险费缴费工资的依据，2026年新入职人员则以起薪当月工资作为申报依据[15] - 缴费工资的组成规定需参照《国家统计局关于工资总额组成的规定》及《劳动和社会保障部社会保险事业管理中心关于规范社会保险缴费基数有关问题的通知》等相关文件执行[16] - 机关事业单位的缴费工资基数确定需依据省人社厅、省财政厅及省医保局等发布的相关通知规定[17] - 用人单位可通过电子税务局或社保费管理客户端的【年度缴费工资申报】模块进行线上申报，相关资料由单位留存备查[18] - 线上申报有困难的用人单位，需提供经职工签字确认且单位签章的《山西省社会保险费年度缴费工资申报表》及承诺书，通过主管税务机关办税服务厅窗口线下办理[18] 申报责任与注意事项 - 用人单位需对申报缴费工资的真实性、准确性负责，若因未申报或申报有误导致未按时足额缴纳社会保险费，须承担相关责任并按规定缴纳滞纳金[19] - 用人单位完成2026年度缴费工资申报后，若无平均工资计算错误等特殊情况，该年度的社会保险费缴费工资将保持不变[19] - 用人单位在申报过程中如有疑问，可联系主管税务机关或拨打12366服务热线咨询[19]

外派人员个人所得税申报政策 - 居民个人被派往境外工作 其工资薪金或劳务报酬由境外单位支付或负担时 若该境外单位是境外任职受雇的中方机构 则可由该中方机构预扣税款并委托派出单位向主管税务机关申报纳税[3] - 若境外单位不是中方机构 或中方机构未预扣税款 则派出单位必须在次年2月28日前向其主管税务机关报送外派人员的详细信息[3] - 中方机构的定义包括中国境内企事业单位 其他经济组织以及国家机关所属的境外分支机构 子公司 使（领）馆 代表处等[5] 外派人员信息报送操作流程 - 派员出境单位需通过自然人电子税务局（扣缴端）的【派员出境】模块报送信息 具体路径为首页【优惠备案与信息报送】—【派员出境】[6] - 操作时需先选择【派出年度】 然后通过【添加】功能单个或批量导入外派人员情况 填写完毕后【保存】 所有人员添加完成后点击【报送】完成操作[6][7] - 若发现已报送信息有误 可进入同一模块 选择对应的报告表点击【修改】 选择具体人员姓名进行修改 修改后需重新【报送】[8] - 在发送申报前 若要删除已添加但尚未报送的人员 可在报送界面勾选人员后点击【删除】 然后点击【报送】[10] - 对于已报送成功的人员 系统不支持删除 如需删除需前往办税服务厅处理[12] 信息报送的具体内容要求 - 派出单位需报送的外派人员情况包括：外派人员的姓名 身份证件类型及号码 职务 派往国家和地区 境外工作单位名称和地址 派遣期限 境内外收入及缴税情况等[3]

北京市生育津贴发放与税务处理 - 核心观点：自2026年1月31日起，北京市参保女职工的生育津贴将直接发放至本人，该津贴免征个人所得税，且单位在直接发放时无需申报个税收入，但个人在年度汇算时需自行申报免税 [1] - 政策依据：根据《财政部 国家税务总局关于生育津贴和生育医疗费有关个人所得税政策的通知》（财税〔2008〕8号），生育妇女取得的生育津贴、生育医疗费等属于生育保险性质的津贴、补贴，免征个人所得税 [1] - 津贴计算：生育津贴计算公式为“职工所在用人单位上年度月人均社保缴纳基数÷30×产假天数”，例如，若单位上年度月均缴纳基数为6000元，产假为128天，则生育津贴为6000÷30×128=25600元 [1] - 单位申报：当生育津贴直接发放至女职工本人（未经过单位账户、单位未参与发放）时，单位无需就该笔生育津贴申报个税收入 [1] - 个人汇算：女职工在个人所得税年度汇算时，需通过个人所得税APP将生育津贴填报在“其他免税收入”栏目中进行申报减除 [2] 全年一次性奖金扣缴申报操作流程 - 核心观点：发放给员工的全年一次性奖金，需通过自然人电子税务局（扣缴端）的“全年一次性奖金收入”模块办理扣缴申报，并与“正常工资薪金所得”一并发送申报 [10][17] - 操作步骤： - 第一步：登录自然人电子税务局（扣缴端），点击【综合所得申报】-【全年一次性奖金收入】，点击【填写】进入信息填写界面 [11] - 第二步：进入“全年一次性奖金收入”页面，点击【添加】，录入全年一次性奖金金额等信息进行保存 [13] - 第三步：数据录入完毕后点击【返回】，然后依次点击【税款计算】进行数据核对、【附表填写】录入对应项目（如需）、【申报表报送】完成申报，若涉及税款需点击【税款缴纳】完成缴款 [14]

2025年全国财政收支核心数据 - 2025年全国一般公共预算收入为21.6万亿元，较上年下降1.7% [1] - 其中，税收收入约为17.6万亿元，较上年增长0.8% [1] 主要税种收入表现 - **国内增值税**：收入为6.89万亿元，较上年增长3.4% [1] - **国内消费税**：收入为1.69万亿元，较上年增长2% [1] - **企业所得税**：收入为4.13万亿元，较上年增长1% [1] - **个人所得税**：收入为1.62万亿元，较上年增长11.5% [1] 个人所得税高增长的背景 - 在主体税种整体低增长的背景下，个人所得税实现了11.5%的高增长 [1] - 个人所得税的高增长与居民收入稳步增长密切相关 [1] - 2025年全国居民人均可支配收入为4.34万元，较上年名义增长5% [1]

2025年中国财政收支核心数据 - 全国一般公共预算收入21.6万亿元，同比下降1.7% [1] - 其中税收收入约17.6万亿元，增长0.8%；非税收入3.97万亿元，下降11.3% [1] - 全国一般公共预算支出28.7万亿元，比上年增长1% [1] - 政府性基金预算收入约5.8万亿元，同比下降7%；政府性基金预算支出11.3万亿元，同比增长11.3% [10] 财政收入结构分析 - 税收收入主体税种保持正增长：国内增值税6.89万亿元，增长3.4%；国内消费税1.69万亿元，增长2%；企业所得税4.13万亿元，增长1% [4] - 个人所得税1.62万亿元，实现11.5%的高增长 [4] - 个人所得税高增长与居民收入稳步增长相关，2025年全国居民人均可支配收入4.34万元，名义增长5% [5] - 个税缴纳高度集中：年收入100万元以上的高收入者约占申报人数的1%，缴纳个税占全部个税的五成以上；申报收入位居全国前10%的个人，缴纳个税占比九成以上 [5] - 非税收入同比下降11.3%，主要因2024年一次性安排中央单位上缴专项收益抬高基数 [5] 中央与地方财政收入 - 中央一般公共预算收入9.4万亿元，下降6.5% [8] - 地方一般公共预算本级收入12.2万亿元，增长2.4% [8] - 近九成地区收入实现增长，31个省区市中27个地区财政收入较上年实现增长 [8] - 主要东部经济大省财政收入稳步增长：广东1.39万亿元，增长3%；江苏1.02万亿元，增长2.1%；浙江8865亿元，增长1.8%；上海8501亿元，增长1.5%；北京6681亿元，增长4.8% [8] 财政支出扩张与重点投向 - 2025年超长期特别国债、地方政府专项债券、中央金融机构注资特别国债等资金共支出6.19万亿元，同比增加1.69万亿元，增长37.6% [10] - 财政资金重点支持提振消费、“投资于人”、民生保障等领域 [11] - 2025年全国各级财政共安排约1000亿元用于发放育儿补贴，其中中央财政安排904亿元，已向3000多万名婴幼儿发放 [11] - 2025年安排3000亿元特别国债资金用于支持消费品以旧换新，带动相关产品销售额超2.6万亿元，惠及超3.6亿人次 [12] - 以旧换新政策带动相关商品销售增长：乘用车零售量增长3.8%，限额以上家电、通讯器材零售额增长11%、20.9% [12] 2026年财政政策展望 - 2026年财政政策将更加积极，财政赤字、债务总规模和支出总量将保持必要水平，确保总体支出力度“只增不减”、重点领域保障“只强不弱” [13] - 持续优化支出结构，把更多财政资金用在提振消费、“投资于人”、民生保障等方面，多渠道增加居民收入 [13] - 2026年将继续安排超长期特别国债，用于“两重”建设和“两新”工作，并优化政策实施 [13] - 市场预期2026年赤字率维持在4%左右，超长期特别国债、地方专项债等规模适度增加 [13]

2025年财政收支总体情况 - 2025年全国一般公共预算收入为21.6万亿元，同比下降1.7% [1] - 其中税收收入约17.6万亿元，同比增长0.8%；非税收入3.97万亿元，同比下降11.3% [1] - 全国一般公共预算支出为28.7万亿元，同比增长1% [1] - 财政支出持续扩张，重点支出得到有效保障 [1] 税收收入结构分析 - 主体税种保持正增长：国内增值税6.89万亿元（增长3.4%）、国内消费税1.69万亿元（增长2%）、企业所得税4.13万亿元（增长1%）[2] - 个人所得税实现1.62万亿元，同比增长11.5%，增速显著 [2] - 个人所得税高增长与居民收入稳步增长相关，2025年全国居民人均可支配收入为4.34万元，名义增长5% [2] - 税收征管加强（如“金税四期”上线、平台企业信息报送）促进了税收公平与个税收入增长 [3] 中央与地方财政收入分化 - 2025年中央一般公共预算收入9.4万亿元，同比下降6.5% [4] - 地方一般公共预算本级收入12.2万亿元，同比增长2.4% [4] - 近九成地区（27个省份）财政收入实现正增长，地方收入呈稳步回升态势 [4] - 东部经济大省财政收入稳步增长：广东1.39万亿元（增长3%）、江苏1.02万亿元（增长2.1%）、浙江8865亿元（增长1.8%）、上海8501亿元（增长1.5%）、北京6681亿元（增长4.8%）[4] 政府性基金预算与债务扩张 - 2025年全国政府性基金预算收入约5.8万亿元，同比下降7% [6] - 全国政府性基金预算支出11.3万亿元，同比增长11.3%，主要受政府债券规模扩张带动 [6] - 2025年超长期特别国债、地方政府专项债券等资金共支出6.19万亿元，同比增加1.69万亿元，增长37.6% [6] 财政支出重点与结构性优化 - 财政政策重点支持提振消费、“投资于人”、民生保障等领域，多渠道增加居民收入 [1][9] - 2025年推出育儿补贴政策，每孩每年补贴3600元，全国各级财政共安排约1000亿元，其中中央财政安排904亿元，已向3000多万名婴幼儿发放补贴 [6][7] - 2025年安排3000亿元超长期特别国债资金支持消费品以旧换新，带动相关产品销售额超2.6万亿元，惠及超3.6亿人次 [8] - 以旧换新政策带动乘用车零售量增长3.8%，限额以上家电、通讯器材零售额分别增长11%和20.9% [8] 2026年财政政策展望 - 2026年财政政策将保持积极，确保总体支出力度“只增不减”、重点领域保障“只强不弱” [1][9] - 将持续优化支出结构，运用零基预算理念，压减低效无效支出 [9] - 2026年将继续安排超长期特别国债，用于“两重”建设和“两新”工作，并优化专项债券管理 [9] - 市场预期2026年赤字率维持在4%左右，超长期特别国债、地方专项债等规模适度增加 [9]

个人所得税计算 - 综合所得税采用七级超额累进税率，年应纳税所得额不超过36,000元的部分税率为3%，超过960,000元的部分税率为45% [4] - 全年一次性奖金可选择单独计税，将奖金收入除以12个月后的数额，参照月度税率表确定适用税率和速算扣除数 [5] - 举例说明：居民个人年工资收入360,000元，基本减除费用60,000元，可扣除三险一金及专项附加扣除60,000元，年终奖60,000元 [6] - 在案例中，若选择合并计算，应纳税所得额为300,000元，应纳税额为43,080元 [7] - 在案例中，若选择单独计算，年终奖部分应纳税额为5,790元，工资薪金部分应纳税额为31,080元，总计应纳税额为36,870元，比合并计税少缴6,210元 [7] 涉税专业服务机构信用管理 - 涉税专业服务机构可通过电子税务局“涉税专业服务信用信息查询”路径申领信用码 [13] - 信用码可通过复制链接或下载二维码图片两种方式获取，用于展示机构信息详情 [14] - 信用码信息页面展示机构名称、统一社会信用代码、法定代表人、机构类别、成立时间、注册地址、机构人数、当年服务户数等基本信息 [18] - 信用码信息页面展示机构信用积分、全省及全市积分排行情况，并与最低分、平均分、最高分进行对比 [18] - 信用码信息页面展示机构历史信用情况，包括年度信用积分和信用等级 [18] 增值税进项税额抵扣规定 - 根据相关法律，纳税人购进并用于集体福利或者个人消费的货物、服务、无形资产、不动产对应的进项税额不得从销项税额中抵扣 [19][20] - 该规定自2026年1月1日起施行 [20]