个人所得税APP操作指南 - 手机号码未变时重置密码可通过已绑定的手机号码获取短信验证码进行[4] - 原手机号码不再使用时可通过本人绑定的银行卡及银行预留新手机号验证重置密码[4] - 若以上两种方式均不可用需前往办税服务厅办理密码重置[4] - 新密码要求长度为8-15位需包含特殊字符且需包含大写字母、小写字母、数字中的两种或以上不允许有空格[4] - 建议牢记密码或使用生物识别功能如指纹面容帮助记录[5] - 仅更换手机号码时可在APP个人中心安全中心修改手机号通过原手机号或本人银行卡验证原手机号停用则需使用银行卡验证且预留手机需为新号[6][7][8] - 仅更换手机设备时登录APP会触发设备验证输入原手机号收到的验证码即可[10] - 手机号码与设备均更换时需通过自然人电子税务局网页登录选择密码登录在安全验证环节点击更换手机号通过本人银行卡及预留新手机号验证完成绑定[12] 子女教育专项附加扣除 - 个人所得税专项附加扣除包含子女教育继续教育大病医疗住房贷款利息或住房租金赡养老人3岁以下婴幼儿照护等七项[18] - 子女教育扣除涵盖学前教育阶段子女年满3岁至小学入学前以及全日制学历教育包括义务教育高中阶段教育高等教育[19] - 子女教育按照每个子女每月2000元每年24000元的标准定额扣除[20][24] - 扣除主体为子女的法定监护人包括生父母继父母养父母父母之外的其他人担任未成年法定监护人的比照执行[20][22] - 父母可以选择由一方按扣除标准的100%扣除即每月2000元或由双方分别按扣除标准的50%扣除即每人每月1000元具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更[20][25] - 子女范围包括婚生子女非婚生子女养子女继子女也包括未成年但受到本人监护的非子女[21] - 子女在民办学校或境外学校接受教育纳税人均可享受扣除[26][27] - 有多子女的父母可以对不同的子女选择不同的扣除方式[28] - 对于连续性学历教育升学衔接期间如高中毕业到上大学前的7-8月可以申报扣除子女教育专项附加扣除[30][31]

个人所得税汇算清缴核心要点 - 年度综合所得收入额不足6万元但已预缴税款的纳税人，汇算时可申请退税 [4] - 纳税人存在符合条件的专项附加扣除（如子女教育、赡养老人、大病医疗等）但预缴时未申报或未足额申报的，汇算时可申请退税 [4] - 纳税人因年中就业、退职或部分月份无收入，导致全年基本减除费用6万元扣除不充分的，汇算时可申请退税 [4] - 纳税人缴纳个人养老金或进行符合条件的公益慈善捐赠，在预缴时未扣除的，汇算时可申请退税 [4] - 纳税人因适用所得项目错误或扣缴义务人未依法履行扣缴义务，造成少申报或未申报的，无论退补税金额多少，均需办理汇算并补正申报 [4] - 纳税人取得综合所得但无扣缴义务人的，无论退补税金额多少，均需办理汇算并补正申报 [4] - 年度综合所得收入不超过12万元且需要补税的纳税人，可免于办理汇算清缴 [4] 个人所得税专项附加扣除操作细节 - 子女教育专项附加扣除的“教育终止时间”指子女不再继续接受全日制学历教育的时点，填写后次月起停止享受扣除 [10][11] - 若子女当前受教育阶段即将毕业但会继续接受全日制学历教育，则无需填写“教育终止时间”，否则将无法正常享受扣除 [11] 个人销售住宅增值税政策 - 自2026年1月1日起，个人（不含个体工商户中的一般纳税人）销售购买不足2年的住房，需按3%的征收率全额缴纳增值税 [13][14] - 自2026年1月1日起，个人销售购买2年以上（含2年）的住房，免征增值税 [13][14] - 个人销售自建自用住房，免征增值税 [14]

自然人股东股权转让涉税要点 - 核心观点：自然人股东之间转让股权，主要涉及个人所得税和印花税，无需缴纳增值税和企业所得税[3] - 纳税主体：个人所得税以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人[9] - 股权转让定义：包括出售、公司回购、IPO时老股发售、司法或行政强制过户、以股权对外投资或进行非货币性交易、以股权抵偿债务等行为[11][12] - 个人所得税计算：应纳税所得额 = 股权转让收入 - 股权原值 - 合理费用，税率为20%[3][14][16] - 印花税计算：转让方和受让方均需按股权转让书据所载金额的万分之五缴纳，计税依据不包括合同列明的认缴后尚未实际出资权益部分[3][4][6] - 收入确认时点：在受让方支付（或部分支付）价款、协议生效、受让方实际履行股东职责或享受权益等情形发生的次月15日内一次性申报纳税，不能按分期收款时间分期确认收入[6][17] - 违约金处理：股权转让后，转让方因受让方逾期付款取得的违约金，应并入财产转让收入征收个人所得税[6] - 非货币性资产出资：个人以持有的股权对外投资，视同股权转让，需缴纳个人所得税[6] - 股权原值确认：根据取得方式（如现金出资、非货币性资产出资、无偿让渡、转增股本等）不同，有相应的确认方法[24][25] - 核定转让收入情形：包括申报收入明显偏低且无正当理由、逾期不申报、无法提供资料等[18][20] - 收入明显偏低的正当理由：包括国家政策影响、转让给近亲属或抚养/赡养人、内部员工转让等[21][22] - 申报资料：需报送股权转让合同、双方身份证明、资产评估报告（如需）、计税依据偏低的证明材料等[28][29] - 被投资企业报告义务：应在董事会或股东会决议生效后5个工作日内报送相关决议，并在次月15日内报送股东变动信息[30] - 主管税务机关：个人股权转让所得个人所得税，以被投资企业所在地税务机关为主管税务机关[16] 企业所得税税前扣除相关规定 - 广告费和业务宣传费扣除标准：一般企业不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除；化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造企业不超过30%的部分准予扣除；烟草企业的此类支出一律不得扣除[37][38] - 关联企业分摊：签订分摊协议的关联企业，一方发生的符合限额的广告费和业务宣传费支出，可以部分或全部归集至另一方扣除，另一方在计算本企业扣除限额时不计算此归集费用[39] - 资源回收企业“反向开票”：反向开具的发票，符合规定的可作为企业所得税税前扣除凭证[41] - 境外支出扣除凭证：企业从境外购进货物或劳务发生的支出，以对方开具的发票或具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证[43] - 税收优惠叠加：高新技术企业税率优惠与小型微利企业优惠政策不得叠加享受，由企业选择最优惠的政策执行[45][46]

增值税政策要点 - 蔬菜罐头不属于适用9%增值税税率的农产品范围，其定义是以金属罐、玻璃瓶等为容器，经处理、装罐、密封、杀菌或无菌包装制成的食品[5] - 个人（不含个体工商户中的一般纳税人）出租住房，自2026年1月1日起，可选择适用简易计税方法，按3%征收率减按1.5%计算缴纳增值税[5] - 一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（含自建）的不动产，在2026年1月1日至2027年12月31日期间，可选择适用简易计税方法，按5%的征收率计算缴纳增值税[6] - 纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率时，应按应税交易的主要业务适用税率或征收率，主要业务需体现交易实质和目的，附属业务是其必要补充[6][7] - 对于混合销售行为，明确多项业务适用主要业务税率的具体情形：销售软件产品同时提供安装等服务适用软件产品税率；销售活动板房等货物同时提供安装服务适用货物税率；充换电业务中销售电力同时收取更换等服务费适用电力产品税率；提供交通工具租赁同时收取信息技术等服务费适用租赁服务税率[10] - 增值税纳税义务发生时间的一般规定为：发生应税交易，为收讫销售款项或取得索取凭据的当日；先开具发票的为开具发票当日[10] - 视同应税交易的纳税义务发生时间为完成视同应税交易的当日[11] - 进口货物的纳税义务发生时间为货物报关进口的当日[11] - 对于生产销售工期超过12个月的大型机械设备等货物，纳税义务发生时间为收到款项或书面合同确定付款日期的当日[13] - 销售服务时，若先收款再分期提供服务，以首次提供服务的实际开始日与合同约定日孰先原则确定纳税义务发生时间，并就全部价款申报纳税[14] - 销售不动产时，完成权属登记或实际交付即视为转让完成，两者皆有时按孰先原则确定时间[14] - 金融机构发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息需按规定缴纳增值税，90天后发生的暂不缴纳，待实际收到利息时再缴纳[14] 企业年金个人所得税处理 - 单位按国家统一标准为全体职工缴纳的年金，计入个人账户时暂不缴纳个人所得税，待后续领取时再按规定计税[20] - 个人从工资中扣缴的年金，在不超过本人缴费工资计税基数4%的部分，可从当月计算个人所得税的应纳税所得额中扣除[20] - 若单位或个人缴纳的年金超过国家规定标准或个人缴费工资基数4%的部分，需合并计入当月工资薪金所得计算缴纳个人所得税[21] - 举例说明：个人工资计税基数为1万元，每月缴400元年金可全额扣除；若缴纳500元，则超出的100元需并入工资计税[21] 社会保险费申报查询 - 用人单位申报社会保险费年度缴费工资后，可通过电子税务局【地方特色】-【社保业务】-【年度缴费工资申报】模块查询已申报记录[23][24] - 也可通过社保费管理客户端的【缴费工资申报】-【申报记录】功能模块进行查询[25][26] - 在查询界面，可通过选择“状态”、“申报时间”等条件进行筛选，以查看具体的年度缴费工资申报记录[27][28]

文章核心观点 - 文章以陕西“马”文化文物为引子，重点介绍了与文物艺术品相关的税收政策，包括其税务界定、拍卖行发票开具规则以及企业购买后的所得税处理方式 [4][5] 文物艺术品税务界定与拍卖税务处理 - 税法定义的“文物艺术品”范围广泛，包括书画、陶瓷器、玉石器、金属器、漆器、竹木牙雕、佛教用具、古典家具、紫砂茗具、文房清供、古籍碑帖、邮品钱币、珠宝等收藏品 [5] - 拍卖行受托拍卖文物艺术品时，若委托方享受免征增值税，拍卖行可以自身名义向购买方开具不征税增值税普通发票，此部分货款不计入拍卖行的增值税应税收入 [5] - 拍卖行需留存备查的材料包括：拍卖物品图片、委托拍卖合同、拍卖成交确认书、买卖双方身份证明、价款代收转付凭证、扣缴委托方个人所得税相关资料 [5] 企业购买文物艺术品的税务处理 - 企业购买用于收藏、展示、保值增值的文物艺术品，在税务上应作为“投资资产”处理 [5] - 作为投资资产的文物艺术品，在持有期间计提的折旧或摊销费用，不得在企业所得税税前扣除 [5] - 此项关于文物艺术品作为投资资产且折旧摊销不得税前扣除的规定，适用于2021年及以后年度的企业所得税汇算清缴 [5] 个人所得税经营所得相关计算 - 个人从事生产、经营活动的经营所得，适用5%至35%的五级超额累进税率 [10] - 全年应纳税所得额不超过30000元的部分，税率为5% [10] - 全年应纳税所得额超过30000元至90000元的部分，税率为10%，速算扣除数为1500元 [10] - 全年应纳税所得额超过90000元至300000元的部分，税率为20%，速算扣除数为10500元 [10] - 全年应纳税所得额超过300000元至500000元的部分，税率为30%，速算扣除数为40500元 [10] - 全年应纳税所得额超过500000元的部分，税率为35%，速算扣除数为65500元 [10] - 应纳税所得额计算公式为：每一纳税年度的收入总额减去成本、费用和损失 [10] - 在纳税年度内同时取得综合所得和经营所得的纳税人，可选择在其中一项中申报减除费用60000元、专项扣除、专项附加扣除等，但不得重复扣除 [10] 个人所得税相关扣除项目 - 专项扣除包括：基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金 [11] - 专项附加扣除包括：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人和3岁以下婴幼儿照护支出 [11] - 依法确定的其他扣除包括：符合条件的企业年金和职业年金、商业健康保险、个人养老金等 [11] - 符合条件的公益慈善事业捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分可税前扣除，国务院规定可全额扣除的从其规定 [11] 个人所得税优惠政策 - 2023年1月1日至2027年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税 [12] - 2023年1月1日至2027年12月31日，安徽省符合条件的自主就业退役士兵、脱贫人口等重点群体从事个体经营的，自登记当月起，在3年（36个月）内按每户每年24000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税 [12]

企业所得税汇算清缴申报更正 - 企业在更正以前年度（如2023年）的企业所得税年度汇算清缴申报表后，若系统提示“未同步更正关联后续年度的纳税申报表”，则必须对后续年度（如2024年）的申报表进行接续更正，完成后方可进行当前年度（如2025年）的申报 [1] 出口退税申报异常处理 - 企业在进行免退税或免抵退税申报时，若数据自检环节提示“申报企业存在未完成的变更事项，不予受理”，通常是因为存在正在审核中的“出口退（免）税备案变更”事项 [1] - 企业需通过电子税务局“退税审核进度查询”模块查询变更事项的审核状态，待审核机关完成变更事项审核后，方可继续进行数据自检及后续退税申报 [1][2] 长期资产进项税额抵扣处理 - 企业发生的长期资产，若原值超过或等于500万元，需在“长期资产进项税额抵扣台账”中录入信息 [5] - 若长期资产原值未超过500万元，则无需录入该台账 [5] 出口应征税报关单用途确认 - 在“出口应征税报关单用途确认”模块，若选择当期不申报理由为“已开具发票”，系统会校验开票日期是否在报关单出口日期前90天至后31天的范围内 [5] - 例如，报关单出口日期为2026年1月26日，则开票日期需在2025年10月28日至2026年2月26日之间，超出此范围系统会提示错误 [6] - 若发票开票日期超出规定范围，可将不申报原因选择为“其他”，并在备注栏说明具体情况 [6] 文化事业建设费税种认定 - 文化事业建设费的税种认定与纳税人登记的行业直接相关，只有登记行业为“娱乐业”或“广告业”的纳税人才能申请认定 [5] - 若登记行业为“娱乐业”，可申请娱乐业文化事业建设费税目 [8] - 若登记行业为“广告业”，且纳税人登记注册类型非个体工商户、个人合伙、个人等类型，可申请广告业文化事业建设费税目 [8] - 若纳税人当前登记行业非娱乐业或广告业，但有相关业务发生，需先通过“涉税市场主体身份信息变更”模块变更国标行业信息，然后再进行税费种信息维护 [8] 环境保护税税源信息采集 - 采集环境保护税税源信息时，若系统提示“存在相同的排污许可证编号、排放口编号、污染物名称、征收子目及有效期起止”，表明信息存在重复，需重新填写 [8] - 若污染物排放量计算方法为“抽样测算”、“自动监测”、“监测机构检测”或“物料衡算”，只需录入污染物信息 [9] - 若计算方法为“排污系数”，则只需在“产排污系数基础信息”项中录入信息，无需选择计算方法，保存后系统会自动将该税源信息的计算方法识别为排污系数 [9] 个人所得税相关税收政策 - 房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，不征收个人所得税 [14] - 房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或赡养义务的抚养人或赡养人，不征收个人所得税 [14] - 房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或受遗赠人，不征收个人所得税 [14] 个人所得税汇算清缴合规要求 - 纳税人因在多个单位任职或取得大额稿酬等原因，导致预扣预缴税率低于年度汇算适用税率时，依法需办理年度汇算并补缴税款 [16] - 税务机关会对未依法办理汇算的纳税人进行提示提醒、督促整改和约谈警示，并通过电子、书面等方式发送税务文书 [16] - 对于经提示后仍拒不整改或整改不彻底的纳税人，税务机关将立案检查，除征收滞纳金外还会加处罚款，并将其纳入税收监管重点人员名单，对其以后3个纳税年度的申报加强审核 [16][17]

个人所得税免税福利费政策解析 - 根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条，福利费、抚恤金、救济金免征个人所得税 [2] - 免税的“福利费”特指根据国家规定，从企业、事业单位等提留的福利费或工会经费中支付给个人的生活补助费 [2] - 免税的“救济金”特指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费 [2] - 从超出国家规定比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助，不属于免税范围 [2][3] - 从福利费和工会经费中支付给单位职工的、人人有份的补贴、补助，不属于免税范围 [3] - 单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出，不属于免税范围 [3] 个人所得应税范围界定 - 工资、薪金所得包括个人因任职或受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得 [3] - 个人所得形式包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益 [3] - 所得为实物的，按凭证注明价格计算应纳税所得额，无凭证或价格明显偏低的参照市场价格核定 [3] - 所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额 [3] - 所得为其他形式经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额 [3] 2026年3月办税事项提醒 - 2026年3月1日至3月20日期间办理2025年度个人所得税综合所得汇算清缴需提前预约，自2月25日起可通过个人所得税APP预约 [12] - 2026年3月21日至6月30日期间办理2025年度个人所得税综合所得汇算清缴无需预约，可随时办理 [12] - 2026年3月1日至6月30日为2025年度综合所得个人所得税汇算清缴办理时间 [8] - 2026年1月1日至3月31日为2025年度经营所得个人所得税汇算清缴办理时间 [8] - 2026年1月1日至5月31日为2025年度企业所得税汇算清缴办理时间 [8] - 2026年3月1日至16日需申报缴纳增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、个人所得税、文化事业建设费，以及车船税代收代缴 [7] - 2026年3月1日至25日需申报缴纳单位社会保险费 [7] 增值税申报表调整 - 增值税新政将原“加工修理修配劳务”调整为“加工修理修配服务”，并入“服务”范畴 [10] - 《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》主表第3栏“应税劳务销售额”填写口径调整，纳税人本期按适用税率计算增值税的应税服务（含加工修理修配服务）、无形资产、不动产的销售额填写在本栏 [11] - 《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》主表第10栏“免税劳务销售额”填写口径调整，纳税人本期按照政策规定免征增值税和适用零税率的应税服务（含加工修理修配服务）、无形资产、不动产的销售额填写在本栏，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的销售额 [11] - 《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》中明确，“劳务”指加工修理修配服务，“服务”不包含加工修理修配服务 [11] 电子税务局办税服务 - 纳税人缴费人办税缴费时可优先选择电子税务局或电子税务局APP网上办理 [15] - 若线上功能无法满足需求，无需前往办税服务厅，可通过“悦悦”人工远程问办 [15] - 远程问办操作路径为：登录电子税务局或电子税务局APP，点击“征纳互动”图标进入悦悦咨询页面，选择“人工”联系座席，线上提交资料远程办理 [15] - 通过电子税务局完成实名认证后，可扫描二维码加入山西税务微信企业号，在线获取税费知识并提交诉求 [16]

个人所得税政策 - 文章提及公司奖励旅游是否需要缴纳个人所得税的问题[5] - 文章提及出售朝阳区房产并在通州区换购新房可能涉及个人所得税退税[5] - 文章提及三部门已发文延续实施支持居民换购住房的个人所得税政策[5] 增值税计税方法 - 增值税的计税方法根据纳税人类型有所不同[11] - 简易计税方法的应纳税额计算公式为：当期销售额 × 征收率[12] - 一般计税方法的应纳税额计算公式为：当期销项税额 - 当期进项税额[14] - 销项税额指纳税人发生应税交易，按照销售额乘以规定税率计算的增值税额[16] - 进项税额指纳税人购进货物、服务、无形资产、不动产支付或负担的增值税额[17] 土地增值税预征规定 - 文章以宁波市为例，说明房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发项目时，预征土地增值税的计征依据确定方法[20] - 举例说明：宁波甲公司项目适用增值税一般计税方法，普通住宅土地增值税预征率为1.5%，2026年第一季度取得预收款10900万元，计征依据需换算为不含税销售额：10900万元 ÷ (1+9%) = 10000万元[20] - 根据上述计征依据，预征土地增值税额为：10000万元 × 1.5% = 150万元[20] - 相关政策依据包括《国家税务总局关于土地增值税若干征管口径的公告》(国家税务总局公告2026年第3号)以及2016年的相关公告，其中部分条款将于2026年1月1日起废止[20][21]

金价及黄金相关ETF市场表现 - 2月25日，COMEX黄金期货价格盘中一度冲高突破5237美元/盎司，但随后因系统故障交易中断1.5小时，恢复后金价跳水抹平当日涨幅，最终收盘报5183.70美元/盎司，微涨0.14% [1] - 同日，黄金ETF华夏(518850)收盘上涨0.03%，黄金股ETF(159562)上涨1.16%，有色金属ETF基金(516650)上涨3.48% [1] 影响金价波动的市场与政策因素 - 金价近期波动加剧，部分投资者在价格快速拉升后选择锁定涨幅，导致卖压显现 [1] - 美联储官员释放鹰派言论，表示在有更多证据表明通胀持续回落前不急于降息，这影响了市场对货币政策的预期 [1] - 尽管中东局势持续紧张，但黄金对相关地缘政治事件的反应有所淡化，部分投资者转而投向美元避险，减弱了黄金的短期避险吸引力 [1] - 美国总统特朗普在国情咨文讲话中宣布，将绕过最高法院裁决、通过其他法律途径持续加征关税，并明确提出以关税收入取代个人所得税，这一政策动向可能对市场产生影响 [1]

上市公司股票分红实施前提条件 - 公司需有可供分配的利润，即在弥补以前年度亏损、提取法定公积金后仍有剩余利润 [1] - 分红方案需经公司董事会制定，并提交股东大会审议通过 [1] - 需符合证券监管机构要求，如不存在未按规定披露信息、重大违法违规等情形 [1] 股票分红的主要形式与计算 - 现金分红计算方式为股东实际获得金额 = 每股股息 × 持有股份数量 [1] - 股票分红主要包括送股和资本公积转增股本两种形式 [1] - 送股是将盈余公积或未分配利润转化为股份，按股东持股比例发放新增股份 [1] - 资本公积转增股本是将资本公积转为股份，按持股比例分配 [1] - 新增股份数 = 原有股份数 × 送股/转增比例 [1] - 送股会减少公司的未分配利润或盈余公积，而转增股本仅调整资本公积与股本结构，不影响未分配利润 [1] 股票分红的关键流程与时间节点 - 股权登记日是确定享有分红权利股东的日期，当日收市后登记在册的股东可参与分红 [2] - 除权除息日公司股票价格会根据分红情况进行调整 [2] - 发放日是现金分红到账或新增股份上市流通的日期 [2] - 相关日期由公司在公告中明确披露，并需符合监管时间要求 [2] 个人股东取得分红的税务处理 - 个人股东获得的现金分红需按照国家规定缴纳个人所得税 [1] - 根据2025年修订的《个人所得税法》，个人取得的现金分红和送股所得需缴纳个人所得税，税率根据持股期限等因素执行 [2] - 资本公积转增股本在符合法规规定的情形下，暂不征收个人所得税 [2]