数电发票政策 - 国家税务总局公告2024年第11号和宁波市税务局公告2023年第1号规定在全国正式推广应用数电发票[10][11] - 数电发票无需预先领取税控专用设备 实现去介质化和无缝衔接开业开票[12] - 通过赋码制取消特定发票号段申领 系统自动分配唯一发票号码[12] - 通过赋额制自动为纳税人赋予开具金额总额度 实现开票零前置[12][13] - 新办纳税人可实现开业即可开票 个体工商户可在发票总额度范围内开具数电发票[13] - 个体工商户因实际经营情况变化需要调整发票总额度时 经主管税务机关确认后予以调整[13] - 个体工商户可登录全国统一电子税务局使用发票业务功能进行开具、交付、查验和用途勾选等操作[14] - 个体工商户可通过税务数字账户根据发票来源、数据类别、发票号码和票种等条件查询、下载、打印和导出发票相关信息[15] 职工教育经费税务处理 - 职工教育经费不超过员工工资总额8%的部分可全额扣除 超过部分可结转以后纳税年度扣除[16][17] - 举例说明：餐厅年发工资100万元 岗前或转岗培训费花费7万元可全额扣除 若花费10万元则当年抵8万元剩余2万元可结转以后年度扣除[17] - 集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用需单独记账核算 可按实际发生额进行扣除[17] - 举例说明：符合条件的软件公司年发工资100万元 职工培训费花费20万元可按实际发生额扣除[17]

企业所得税税前扣除政策 - 职工福利费、工会经费、职工教育经费可在企业所得税税前扣除，但需遵循限额规定 [4] - 职工福利费扣除限额为工资薪金总额的14% [6][9] - 工会经费扣除限额为工资薪金总额的2% [6][9] - 职工教育经费扣除限额为工资薪金总额的8%，超额部分可结转至以后年度扣除 [6][8][9] 具体扣除计算案例 - 案例企业2024年工资薪金总额300万元，职工福利费实际发生40万元（限额42万元），可全额扣除 [7] - 工会经费实际发生10万元（限额6万元），需纳税调增4万元 [7] - 职工教育经费实际发生30万元（限额24万元），超额6万元可结转以后年度扣除 [7] 政策依据 - 职工福利费扣除依据《企业所得税法实施条例》第四十条 [9] - 工会经费扣除依据《企业所得税法实施条例》第四十一条 [9] - 职工教育经费扣除依据财税〔2018〕51号文件 [9]