研发费用税前加计扣除政策不适用行业 - 政策明确规定烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以及财政部和国家税务总局规定的其他行业不适用研发费用税前加计扣除政策 [3] - 上述行业分类以《国民经济行业分类与代码（GB/4754 -2011）》为准并随之更新，目前最新版本为《国民经济行业分类与代码（GB/4754 -2017）》 [3] 不适用税前加计扣除政策的研发活动 - 企业产品（服务）的常规性升级不适用税前加计扣除政策 [5] - 对某项科研成果的直接应用不适用税前加计扣除政策 [5] - 企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动不适用税前加计扣除政策 [5] - 对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变不适用税前加计扣除政策 [5] - 市场调查研究、效率调查或管理研究不适用税前加计扣除政策 [5] - 作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护不适用税前加计扣除政策 [5] - 社会科学、艺术或人文学方面的研究不适用税前加计扣除政策 [5] 研发费用会计核算与管理要求 - 企业应按照国家财务会计制度要求对研发支出进行会计处理，并按研发项目设置辅助账准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额 [7] - 企业在一个纳税年度内进行多项研发活动应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用 [7] - 企业应对研发费用和生产经营费用分别核算准确合理归集各项费用支出，对划分不清的不得实行加计扣除 [7] 国内旅客运输服务进项税抵扣规定 - 国内旅客运输服务的进项税抵扣限于与本单位签订了劳动合同的员工以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务 [14][15] - 一般纳税人购进国内旅客运输服务除取得增值税专用发票和增值税电子普通发票外需凭注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票抵扣进项税额 [16] - 购买方为增值税一般纳税人的购进境内铁路旅客运输服务以电子客票（铁路电子客票）作为增值税扣税凭证，乘车日期在2025年9月30日前的铁路车票（纸质报销凭证）仍按原规定确定进项税额 [17] - 购买方为增值税一般纳税人的购进境内民航旅客运输服务按照电子行程单或增值税专用发票上注明的增值税税额确定进项税额，乘机日期在2025年9月30日前的纸质行程单仍按原规定确定进项税额 [17] 增值税申报表填写要求 - 纳税人购进国内旅客运输服务取得增值税专用发票的可抵扣进项税额在申报时填写在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第1栏“（一）认证相符的增值税专用发票” [19] - 一般纳税人申报抵扣的电子发票（铁路电子客票）进项税额填写在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》“认证相符的增值税专用发票”相关栏次中 [20] - 一般纳税人申报抵扣的电子发票（航空运输电子客票行程单）进项税额填写在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》“认证相符的增值税专用发票”相关栏次中 [20] - 纳税人购进国内旅客运输服务取得增值税电子普通发票或注明旅客身份信息的航空、铁路等票据的可抵扣进项税额在申报时填写在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”中 [20] - 《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第10栏“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”反映按规定本期购进旅客运输服务所取得的扣税凭证上注明或按规定计算的金额和税额，该栏包括第1栏中按规定本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的增值税专用发票和第4栏中按规定本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的其他扣税凭证 [20]

增值税一般纳税人登记操作流程 - 登录电子税务局后，通过【我要办税】-【综合信息报告】-【资格信息报告】-【增值税一般纳税人登记】功能菜单进入办理流程 [2] - 若纳税人销售额超过小规模纳税人标准，系统会提示超标，纳税人可选择【我知晓，现在办理一般纳税人登记】进入功能 [2] - 系统根据纳税人身份特征和历史涉税行为，确定其累计应征增值税销售额是否超过小规模标准，并确定登记为一般纳税人后的纳税期限 [2] - 若未超过小规模标准但存在未申报的增值税，系统会提示，纳税人可选择先去申报或继续办理登记 [2] - 若为银行、财务公司、信托公司或信用社首次办理登记，可以选择成为一般纳税人后的纳税期限 [2] - 系统根据超标信息和纳税期限，自动匹配确认式或补录式办理模式 [3] - 在确认式办理模式下，纳税人需对系统带出的“一般纳税人生效之日”进行确认，预览表单后点击【一键登记】完成 [3] - 在补录式办理模式下，若未超标或已超标且能明确超标月份，系统预填生效日期等信息由纳税人确认；若已超标但不能明确超标月份，则需纳税人逐月拆分销售额以确认生效之日 [4] - 补录信息完成后，可预览申请表，确认数据完整正确后点击【提交】按钮完成登记 [4] 个体工商户个人所得税计税 - 个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额 [10] - 个体工商户的收入总额包括从事生产经营及相关活动取得的货币形式和非货币形式的各项收入，具体有销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入、其他收入 [11] - 前述其他收入包括资产溢余收入、逾期一年以上的未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等 [11] 国内旅客运输服务进项税抵扣规定 - 可抵扣进项税的“国内旅客运输服务”，限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的服务 [13] - 一般纳税人购进国内旅客运输服务，除取得增值税专用发票和增值税电子普通发票外，可凭注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票抵扣进项税额 [14] - 对于铁路旅客运输服务，购买方为增值税一般纳税人的，以电子发票（铁路电子客票）作为增值税扣税凭证；乘车日期在2025年9月30日前的铁路车票（纸质报销凭证），仍按原规定确定进项税额 [14] - 对于民航旅客运输服务，购买方为增值税一般纳税人的，按照电子行程单或增值税专用发票上注明的增值税税额确定进项税额；乘机日期在2025年9月30日前的纸质行程单，仍按原规定确定进项税额 [14][15] - 纳税人取得增值税专用发票用于抵扣国内旅客运输服务进项税额，在申报时填写在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第1栏“（一）认证相符的增值税专用发票” [17] - 一般纳税人申报抵扣的铁路电子客票或航空运输电子客票行程单的进项税额，在纳税申报时填写在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》“认证相符的增值税专用发票”相关栏次中 [17] - 纳税人取得增值税电子普通发票或注明旅客身份信息的航空、铁路等票据用于抵扣，其进项税额在申报时填写在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”中 [18] - 申报表第10栏“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”用于反映本期购进旅客运输服务所取得扣税凭证的金额和税额，该栏包括第1栏中允许抵扣的增值税专用发票和第4栏中允许抵扣的其他扣税凭证 [18]

国内旅客运输服务进项税抵扣政策要点 - 抵扣服务范围仅限于与本单位签订了劳动合同的员工以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务[2] - 抵扣凭证包括增值税专用发票、增值税电子普通发票以及注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路、水路等其他客票[3][4] - 对于铁路旅客运输服务，购买方为增值税一般纳税人的，以电子发票（铁路电子客票）作为增值税扣税凭证，乘车日期在2025年9月30日前的纸质报销凭证仍按原规定执行[4] - 对于民航旅客运输服务，购买方为增值税一般纳税人的，按照电子行程单或增值税专用发票上注明的增值税税额确定进项税额，乘机日期在2025年9月30日前的纸质行程单仍按原规定执行[4] 增值税纳税申报表填写规范 - 取得增值税专用发票的国内旅客运输服务进项税额，填写在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第1栏“（一）认证相符的增值税专用发票”[6] - 取得增值税电子普通发票或注明旅客身份信息的航空、铁路等票据的进项税额，填写在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”中[6] - 申报表第10栏“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”用于反映按规定本期购进旅客运输服务所取得的扣税凭证上注明或按规定计算的进项税额[6] - 申报抵扣的铁路电子客票和航空运输电子客票行程单进项税额，均填写在申报表附列资料（二）“认证相符的增值税专用发票”相关栏次中[6] 企业所得税预缴申报表填写说明 - 《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》中“职工薪酬”行次填报纳税人会计核算计入成本费用的职工薪酬累计金额，包括工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出、各类基本社会保障性缴款、住房公积金、补充养老保险、补充医疗保险等[18] - “实际支付给职工的应付”行次填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下工资薪金借方发生额累计金额[20] 印花税申报缴纳规定 - 对纳税人书立的应税营业账簿，实行按年计征，计税依据为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额[16] - 纳税人需通过电子税务局【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【财产和行为税税源信息采集及合并申报】进行“印花税”的申报缴纳[16][17] 山西省电子税务局办税服务与征期安排 - 山西省电子税务局提供“悦悦”人工远程问办服务，纳税人缴费人若线上功能无法满足需求，无需前往办税服务厅，可在线联系征纳互动座席远程办理[21][22][23] - 主要税费申报缴纳期限为每月1日至20日，包括增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、企业所得税、水资源税、印花税、环境保护税、个人所得税、文化事业建设费、工会经费、车船税代收代缴[13] - 单位社会保险费申报缴纳期限为每月1日至25日[13] - 2026年度车船税纳税义务人为自然人的，申报缴纳期限为1月1日至31日[13]

广西车船税税目与税额 - 广西车船税按车辆类型和排量分档征收 乘用车按发动机汽缸容量分档 1.0升(含)以下年税额60元 1.0升以上至1.6升(含)年税额360元 1.6升以上至2.0升(含)年税额420元 2.0升以上至2.5升(含)年税额720元 2.5升以上至3.0升(含)年税额1800元 3.0升以上至4.0升(含)年税额3000元 4.0升以上年税额4500元 [2] - 商用车中 客车每辆年税额480元 货车按整备质量每吨年税额16元 挂车按整备质量每吨年税额8元 [2] - 其他车辆中 专用作业车和轮式专用机械车按整备质量每吨年税额16元 摩托车每辆年税额36元 [2] - 船舶中 机动船舶按净吨位每吨年税额3元至6元 游艇按艇身长度每米年税额600元至2000元 [2] 车船税申报缴纳规定 - 保险机构未代收代缴车船税时 纳税人可通过广西电子税务局或办税服务厅自行申报纳税 [3] - 依法需登记的车船应在登记地缴纳车船税 依法无需登记的车船应在所有人或管理人所在地缴纳车船税 [3] 国内旅客运输服务增值税抵扣规定 - 可抵扣进项税额的国内旅客运输服务 限于与本单位签订了劳动合同的员工以及本单位接受的劳务派遣员工发生的服务 [12][13] - 抵扣凭证包括增值税专用发票 增值税电子普通发票 以及注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单 铁路车票 公路 水路等其他客票 [14] - 对于铁路旅客运输服务 乘车日期在2025年9月30日前的纸质报销凭证仍按原规定抵扣 之后需以铁路电子客票作为增值税扣税凭证 [15] - 对于民航旅客运输服务 乘机日期在2025年9月30日前的纸质行程单仍按原规定抵扣 之后按照电子行程单或增值税专用发票上注明的税额确定进项税额 [16] - 申报抵扣时 取得增值税专用发票的进项税额填写在申报表附列资料(二)第1栏 取得电子普通发票或注明旅客身份信息的票据的进项税额填写在第8b栏“其他”中 第10栏汇总反映本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证情况 [18][19] 个体工商户应纳税所得额计算 - 个体工商户的生产 经营所得 以每一纳税年度的收入总额减除成本 费用 税金 损失 其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额 [21] - 收入总额包括销售货物收入 提供劳务收入 转让财产收入 利息收入 租金收入 接受捐赠收入 其他收入 [22] - 其他收入具体包括资产溢余收入 逾期一年以上的未退包装物押金收入 确实无法偿付的应付款项 已作坏账损失处理后又收回的应收款项 债务重组收入 补贴收入 违约金收入 汇兑收益等 [22]

增值税小规模纳税人征收率优惠 - 核心政策为增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收增值税 [2] - 政策有效期自2023年1月1日至2027年12月31日 [2] - 适用3%预征率的预缴增值税项目同样减按1%预征率预缴 [2] - 减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算并填写在申报表相应栏次 [4] 增值税小规模纳税人月销售额免税政策 - 对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人免征增值税 [7] - 政策有效期自2023年1月1日至2027年12月31日 [7] - 以1个季度为纳税期的季度销售额未超过30万元可享受免税 [8] - 适用增值税差额征税政策的小规模纳税人以差额后的销售额确定是否享受免税 [8] 政策享受条件与申报流程 - 征收率优惠享受条件为发生3%征收率的应税销售或预缴增值税项目 [3] - 月销售额免税政策适用于按期纳税的增值税小规模纳税人 [8] - 申报属于申报享受增值税减免事项可通过电子税务局或办税服务厅办理 [4][10] - 月销售额超过10万元但扣除销售不动产销售额后未超过10万元的销售货物等收入免征增值税 [8]

增值税起征点政策 - 政策享受主体为个体工商户和其他个人 [2] - 增值税起征点幅度为月销售额5000-20000元或每次（日）销售额300-500元 [2] - 具体起征点由省级财政和税务部门在规定幅度内确定 [2] 政策适用与执行 - 增值税起征点政策仅适用于个人，包括个体工商户和其他个人 [3] - 个人可通过电子税务局或办税服务厅等线上线下渠道办理相关涉税业务 [4] 国内旅客运输服务进项税抵扣 - 纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣 [10] - 可抵扣的国内旅客运输服务限于与本单位签订了劳动合同的员工以及本单位接受的劳务派遣员工 [10] - 劳务派遣人员发生的旅客运输费用，其进项税额应由用人单位抵扣 [10][11] 互联网平台从业人员所得性质 - 从业人员从互联网平台取得的劳务报酬所得包括提供直播、教育、医疗、配送、家政等营利性服务所得 [14] - 未办理市场主体登记的经营者通过平台销售货物、提供运输服务取得的所得属于经营所得 [14]

建筑服务发票开具要求 - 纳税人自行开具或税务机关代开增值税发票时 必须在发票备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称 [3] 销售不动产发票开具要求 - 开具增值税发票时 “货物或应税劳务、服务名称”栏需填写不动产名称及房屋产权证书号码 “单位”栏填写面积单位 备注栏需注明不动产的详细地址 [3] 出租不动产发票开具要求 - 纳税人自行开具或税务机关代开增值税发票时 应在备注栏注明不动产的详细地址 [3] 差额征税发票开具要求 - 适用差额征税且不得全额开具增值税发票的 应通过新系统差额征税开票功能录入含税销售额和扣除额 系统自动计算税额和不含税金额 备注栏自动打印“差额征税”字样且不应与其他应税行为混开 [4] 保险代收车船税发票要求 - 保险机构作为车船税扣缴义务人代收车船税并开具增值税发票时 应在备注栏注明代收车船税税款信息 包括保险单号、税款所属期、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等 [4] 销售预付卡发票开具要求 - 销售方与售卡方不是同一纳税人时 销售方收到售卡方结算款应向售卡方开具增值税普通发票并在备注栏注明“收到预付卡结算款”且不得开具增值税专用发票 特约商户收到支付机构结算款时也应向支付机构开具增值税普通发票并在备注栏注明“收到预付卡结算款”且不得开具增值税专用发票 [4] 互联网平台从业人员所得界定 - 从业人员自互联网平台企业取得的劳务报酬所得包括通过平台提供直播、教育、医疗、配送、家政、家教、旅行、咨询、技术服务等营利性服务取得的所得 [11][12] - 未取得市场主体登记证照的平台内经营者和从业人员通过互联网平台销售货物、提供运输服务取得的所得属于经营所得 [12] 劳务派遣人员旅客运输费用抵扣 - 劳务派遣人员发生的国内旅客运输费用 其进项税额应由用人单位从销项税额中抵扣 [15]

职工教育经费税前扣除标准 - 职工教育经费税前扣除标准为不超过工资薪金总额的8% [3] - 工资薪金总额包含基本工资 奖金 津贴 补贴 年终加薪 加班工资及其他与员工任职或受雇有关的支出 [3] 职工教育经费内容范围 - 职工教育经费包含培训员工费用 [4] - 新入职员工的岗位培训费用属于职工教育经费 [4] - 企业职工发生的学历学位教育学费不得作为职工教育经费税前扣除 [5] 职工教育经费使用与扣除规则 - 已计提但未实际使用的职工教育经费不可以税前扣除 [5] 独立董事差旅费进项税抵扣 - 独立董事不属于与单位签订劳动合同的员工 [11][12] - 独立董事因公出差发生的旅客运输服务进项税额不得抵扣 [14] 境外支出税前扣除凭证 - 企业从境外购进货物或劳务发生的支出 可以对方开具的发票或具有发票性质的收款凭证及相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证 [16][17] - 从中国境外取得的与纳税有关的发票或凭证 若税务机关有疑义 需提供境外公证机构或注册会计师的确认证明并经税务机关审核认可后 方可作为记账核算凭证 [17]

非居民企业税务处理 - 非居民企业应就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税 实行源泉扣缴 以支付人为扣缴义务人 [2] - 对同一笔合同需要多次对外支付的 仅需在单笔支付首次超过等值5万美元时进行税务备案 [3] - 境内机构发生在境外的进出口贸易佣金无需办理对外支付税务备案 [4] - 扣缴企业所得税时 外币折算应按扣缴义务发生之日人民币汇率中间价折合成人民币计算应纳税所得额 [5] 国内旅客运输服务进项税抵扣 - 纳税人购进国内旅客运输服务 其进项税额允许从销项税额中抵扣 [10] - 取得增值税电子普通发票作为抵扣凭证时 发票上注明的购买方名称及纳税人识别号必须与实际抵扣税款的纳税人一致 否则不予抵扣 [10] - 用于简易计税方法计税项目 免征增值税项目 集体福利或个人消费的购进服务 其进项税额不得抵扣 [11] - 与非正常损失相关的购进货物 劳务和交通运输服务的进项税额不得抵扣 [11][12] 员工异议申诉处理 - 企业收到已离职员工的"被任职"异议申诉风险提示后 需核查该员工在自然人电子税务局中的状态 [16] - 若人员状态仍为正常 应填写离职日期并将状态修改为"非正常" [16] - 保存修改后 需勾选申诉人员进行报送 并在消息中心对申诉信息提交反馈 若超期反馈不成功需联系主管税务机关 [17]