增值税小规模纳税人征收率优惠 - 核心政策为增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收增值税 [2] - 政策有效期自2023年1月1日至2027年12月31日 [2] - 适用3%预征率的预缴增值税项目同样减按1%预征率预缴 [2] - 减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算并填写在申报表相应栏次 [4] 增值税小规模纳税人月销售额免税政策 - 对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人免征增值税 [7] - 政策有效期自2023年1月1日至2027年12月31日 [7] - 以1个季度为纳税期的季度销售额未超过30万元可享受免税 [8] - 适用增值税差额征税政策的小规模纳税人以差额后的销售额确定是否享受免税 [8] 政策享受条件与申报流程 - 征收率优惠享受条件为发生3%征收率的应税销售或预缴增值税项目 [3] - 月销售额免税政策适用于按期纳税的增值税小规模纳税人 [8] - 申报属于申报享受增值税减免事项可通过电子税务局或办税服务厅办理 [4][10] - 月销售额超过10万元但扣除销售不动产销售额后未超过10万元的销售货物等收入免征增值税 [8]

增值税起征点政策 - 政策享受主体为个体工商户和其他个人 [2] - 增值税起征点幅度为月销售额5000-20000元或每次（日）销售额300-500元 [2] - 具体起征点由省级财政和税务部门在规定幅度内确定 [2] 政策适用与执行 - 增值税起征点政策仅适用于个人，包括个体工商户和其他个人 [3] - 个人可通过电子税务局或办税服务厅等线上线下渠道办理相关涉税业务 [4] 国内旅客运输服务进项税抵扣 - 纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣 [10] - 可抵扣的国内旅客运输服务限于与本单位签订了劳动合同的员工以及本单位接受的劳务派遣员工 [10] - 劳务派遣人员发生的旅客运输费用，其进项税额应由用人单位抵扣 [10][11] 互联网平台从业人员所得性质 - 从业人员从互联网平台取得的劳务报酬所得包括提供直播、教育、医疗、配送、家政等营利性服务所得 [14] - 未办理市场主体登记的经营者通过平台销售货物、提供运输服务取得的所得属于经营所得 [14]

建筑服务发票开具要求 - 纳税人自行开具或税务机关代开增值税发票时 必须在发票备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称 [3] 销售不动产发票开具要求 - 开具增值税发票时 “货物或应税劳务、服务名称”栏需填写不动产名称及房屋产权证书号码 “单位”栏填写面积单位 备注栏需注明不动产的详细地址 [3] 出租不动产发票开具要求 - 纳税人自行开具或税务机关代开增值税发票时 应在备注栏注明不动产的详细地址 [3] 差额征税发票开具要求 - 适用差额征税且不得全额开具增值税发票的 应通过新系统差额征税开票功能录入含税销售额和扣除额 系统自动计算税额和不含税金额 备注栏自动打印“差额征税”字样且不应与其他应税行为混开 [4] 保险代收车船税发票要求 - 保险机构作为车船税扣缴义务人代收车船税并开具增值税发票时 应在备注栏注明代收车船税税款信息 包括保险单号、税款所属期、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等 [4] 销售预付卡发票开具要求 - 销售方与售卡方不是同一纳税人时 销售方收到售卡方结算款应向售卡方开具增值税普通发票并在备注栏注明“收到预付卡结算款”且不得开具增值税专用发票 特约商户收到支付机构结算款时也应向支付机构开具增值税普通发票并在备注栏注明“收到预付卡结算款”且不得开具增值税专用发票 [4] 互联网平台从业人员所得界定 - 从业人员自互联网平台企业取得的劳务报酬所得包括通过平台提供直播、教育、医疗、配送、家政、家教、旅行、咨询、技术服务等营利性服务取得的所得 [11][12] - 未取得市场主体登记证照的平台内经营者和从业人员通过互联网平台销售货物、提供运输服务取得的所得属于经营所得 [12] 劳务派遣人员旅客运输费用抵扣 - 劳务派遣人员发生的国内旅客运输费用 其进项税额应由用人单位从销项税额中抵扣 [15]

职工教育经费税前扣除标准 - 职工教育经费税前扣除标准为不超过工资薪金总额的8% [3] - 工资薪金总额包含基本工资 奖金 津贴 补贴 年终加薪 加班工资及其他与员工任职或受雇有关的支出 [3] 职工教育经费内容范围 - 职工教育经费包含培训员工费用 [4] - 新入职员工的岗位培训费用属于职工教育经费 [4] - 企业职工发生的学历学位教育学费不得作为职工教育经费税前扣除 [5] 职工教育经费使用与扣除规则 - 已计提但未实际使用的职工教育经费不可以税前扣除 [5] 独立董事差旅费进项税抵扣 - 独立董事不属于与单位签订劳动合同的员工 [11][12] - 独立董事因公出差发生的旅客运输服务进项税额不得抵扣 [14] 境外支出税前扣除凭证 - 企业从境外购进货物或劳务发生的支出 可以对方开具的发票或具有发票性质的收款凭证及相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证 [16][17] - 从中国境外取得的与纳税有关的发票或凭证 若税务机关有疑义 需提供境外公证机构或注册会计师的确认证明并经税务机关审核认可后 方可作为记账核算凭证 [17]

非居民企业税务处理 - 非居民企业应就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税 实行源泉扣缴 以支付人为扣缴义务人 [2] - 对同一笔合同需要多次对外支付的 仅需在单笔支付首次超过等值5万美元时进行税务备案 [3] - 境内机构发生在境外的进出口贸易佣金无需办理对外支付税务备案 [4] - 扣缴企业所得税时 外币折算应按扣缴义务发生之日人民币汇率中间价折合成人民币计算应纳税所得额 [5] 国内旅客运输服务进项税抵扣 - 纳税人购进国内旅客运输服务 其进项税额允许从销项税额中抵扣 [10] - 取得增值税电子普通发票作为抵扣凭证时 发票上注明的购买方名称及纳税人识别号必须与实际抵扣税款的纳税人一致 否则不予抵扣 [10] - 用于简易计税方法计税项目 免征增值税项目 集体福利或个人消费的购进服务 其进项税额不得抵扣 [11] - 与非正常损失相关的购进货物 劳务和交通运输服务的进项税额不得抵扣 [11][12] 员工异议申诉处理 - 企业收到已离职员工的"被任职"异议申诉风险提示后 需核查该员工在自然人电子税务局中的状态 [16] - 若人员状态仍为正常 应填写离职日期并将状态修改为"非正常" [16] - 保存修改后 需勾选申诉人员进行报送 并在消息中心对申诉信息提交反馈 若超期反馈不成功需联系主管税务机关 [17]